董政文 劉顯睿

摘 要：新時代地勘單位必須以《單位內(nèi)控規(guī)范》為抓手，完善內(nèi)部控制建設(shè)，提升內(nèi)部管理水平，提高風(fēng)險防范能力。一是提升領(lǐng)導(dǎo)重視程度;二是理順事企產(chǎn)權(quán)關(guān)系;三是持續(xù)完善內(nèi)部控制方法;四是加強(qiáng)人員控制和培訓(xùn);五是強(qiáng)化評價、考核、監(jiān)督、制約機(jī)制。

關(guān)鍵詞：地勘單位? 內(nèi)部控制建設(shè)? 規(guī)范? 監(jiān)督

隨著中國特色社會主義進(jìn)入新時代，地勘單位舊的經(jīng)營管理模式已不能適應(yīng)新形勢的需要，必須以《單位內(nèi)控規(guī)范》為抓手，完善內(nèi)部控制建設(shè)，提高風(fēng)險防范能力，使地勘單位主動適應(yīng)市場規(guī)律，走上良性運營軌道，才能從根本上改變地勘單位的現(xiàn)狀。筆者通過對地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題進(jìn)行現(xiàn)狀分析，初步提出內(nèi)部控制建設(shè)的應(yīng)對措施，期望能助力地勘單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、內(nèi)部控制建設(shè)重要意義

內(nèi)部控制是單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。

一是保證單位合法經(jīng)營。內(nèi)部控制建設(shè)要求把每個業(yè)務(wù)事項的每個工作步驟的責(zé)任部門、責(zé)任崗位、工作內(nèi)容等梳理清楚，保證步驟是連續(xù)的，責(zé)任是清晰的，對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工，形成了上下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約，保證單位的合法經(jīng)營，同時規(guī)避內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險。

二是保護(hù)國有資產(chǎn)安全完整。內(nèi)部控制建設(shè)要求實施崗位分離和分級制授權(quán)管理，規(guī)范財務(wù)收支，資產(chǎn)從采購、驗收、入庫、保管、出庫、使用、處置等環(huán)節(jié)都受到嚴(yán)格控制，防止貪污、盜竊及其他不法行為的發(fā)生，制止損失浪費，提高資產(chǎn)使用效率，進(jìn)而達(dá)到國有資產(chǎn)保值增值目的。

三是提升會計信息質(zhì)量。內(nèi)部控制建設(shè)要求明確職責(zé)權(quán)限，協(xié)調(diào)好各部門及人員間的制衡關(guān)系，避免獨攬大權(quán)現(xiàn)象發(fā)生，及時防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整，提升企業(yè)會計信息質(zhì)量，提高了財務(wù)報告和會計信息的可靠性，有效預(yù)防腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

四是有效提高經(jīng)營效率和效果。內(nèi)部控制建設(shè)要求規(guī)范業(yè)務(wù)流程，合理對各職能部門和人員進(jìn)行分工控制、約束、考核和獎勵，促進(jìn)各部門人員明確目標(biāo)、履職盡責(zé)，保證生產(chǎn)經(jīng)營有序、高效地運行，保證單位全面完成各項任務(wù)，促進(jìn)單位發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)。

二、地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀分析

（一）高層重視不足，機(jī)構(gòu)設(shè)置不全

地勘單位大部分是差額撥款事業(yè)單位，內(nèi)部控制目標(biāo)模糊，管理制度一方面延續(xù)舊的方式方法，一方面被動接受新的規(guī)定和要求，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的調(diào)查、梳理、分析、評價，諸多方面需要修改和完善。由于財政預(yù)算的減少，很多單位對機(jī)構(gòu)進(jìn)行了精簡，資產(chǎn)管理、績效管理、審計監(jiān)督人員大都身兼多職，相應(yīng)工作流于形式。

（二）產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明，管理機(jī)制不暢

很多地勘單位提前謀劃企事分離，成立了相應(yīng)的獨立法人企業(yè)，一套班子兩塊牌子，企事業(yè)單位的人員、資產(chǎn)、資金混合使用，事業(yè)和企業(yè)之間職責(zé)不分、權(quán)責(zé)不明。一部分企業(yè)的股東會、董事會、監(jiān)事會有名無實，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理雜亂無章，經(jīng)營業(yè)績低下，資質(zhì)維護(hù)困難，無法在市場化的道路上走得更遠(yuǎn)。

（三）制度建設(shè)不實，措施實施不力

地勘單位的內(nèi)控制度財務(wù)會計制度多，經(jīng)營管理制度少，行政指導(dǎo)多，監(jiān)督制衡少，沒有外部環(huán)境分析和風(fēng)險評價，存在的缺陷和漏洞沒有得到有效防控，流程再造和制度建設(shè)流于形式。另一方面，由于歷史原因和業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展、調(diào)整，地勘單位很多管理事項的職責(zé)分工在發(fā)展變遷中出現(xiàn)職責(zé)不清、重復(fù)、空白等現(xiàn)象，導(dǎo)致出現(xiàn)互相推諉、無人負(fù)責(zé)或職能交叉現(xiàn)象，內(nèi)部控制制度建設(shè)沒有落到實處。

（四）員工素質(zhì)不高，制度把控不嚴(yán)

地勘單位受體制約束和歷史原因制約，基層工作人員主要是地質(zhì)類專業(yè)技術(shù)人員，熟悉現(xiàn)代財務(wù)管理理論且能勝任內(nèi)部控制工作的專業(yè)人才十分緊缺。從執(zhí)行力層面看，地勘單位中層以上干部對內(nèi)部控制建設(shè)的重要認(rèn)識相對較強(qiáng)，能積極主動參與到內(nèi)部控制建設(shè)中來，基層工作人員則是被動接收，生搬硬套，制度執(zhí)行不到位。

（五）監(jiān)督制約不力，風(fēng)險管理弱化

地勘單位監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)，有些單位的內(nèi)審部門與財務(wù)部門同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計缺乏應(yīng)有的獨立性。內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和單位內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。另一方面，地勘單位的激勵措施缺乏實質(zhì)性效果，沒有將內(nèi)部監(jiān)督、自我評價與干部考核、追責(zé)問責(zé)有機(jī)結(jié)合起來。

三、地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)對措施

（一）提升領(lǐng)導(dǎo)重視程度，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

一是樹立“制度先行”的理念。要不斷強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部內(nèi)部控制建設(shè)意識，以上率下，引導(dǎo)各部門與人員積極參與到內(nèi)部控制建設(shè)之中來。

二是進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)工作規(guī)劃。內(nèi)部控制建設(shè)本身需要具有全面性，但在事業(yè)單位常態(tài)化發(fā)展中，各種因素均會對內(nèi)部控制建設(shè)活動開展產(chǎn)生影響，地勘單位要根據(jù)發(fā)展實際和所處環(huán)境，明確內(nèi)部控制建設(shè)的重點與難點，對內(nèi)部控制建設(shè)活動進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃。

三是健全內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)。通過健全的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，對部門職能進(jìn)行科學(xué)劃分，明確機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，對基層內(nèi)部控制建設(shè)的開展提供專業(yè)指導(dǎo)、幫助和監(jiān)督，從而自上而下地理順內(nèi)部控制機(jī)制，促進(jìn)管理效率提升。

（二）理順事企產(chǎn)權(quán)關(guān)系，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理

一是明確地勘單位與下屬企業(yè)的關(guān)系。明確地勘單位與下屬的企業(yè)是投資與被投資的關(guān)系，下屬企業(yè)的資產(chǎn)是地勘單位對企業(yè)的投資，地勘單位在企業(yè)工作的職工是企業(yè)從地勘單位聘用的工作人員。

二是完善地勘單位下屬法人企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系后，改選股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層，保證他們的獨立性，按照《公司法》行使各自的權(quán)利和履行各自的義務(wù)，改變下屬企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)“有名無實”的現(xiàn)狀。支持試點企業(yè)逐步擺脫舊的地勘單位制度的拘束，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，形成市場化經(jīng)營決策機(jī)制。

（三）持續(xù)完善內(nèi)部控制方法，確保內(nèi)控發(fā)揮實效

一是不斷進(jìn)行創(chuàng)新及改變內(nèi)部控制建設(shè)方法。多元化選擇與應(yīng)用內(nèi)部控制建設(shè)方法，可以借助各種管理軟件開展分項內(nèi)部控制建設(shè)工作，借助管理會計以及會計電算化技術(shù)進(jìn)行財會工作相關(guān)的內(nèi)部控制建設(shè)，逐步建立全局性信息平臺，對生產(chǎn)經(jīng)營活動開展實時監(jiān)控，更有效地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

二是持續(xù)完善和創(chuàng)新制度。持續(xù)加強(qiáng)制度的“廢、改、立、釋、施”工作，對不適合實際的制度進(jìn)行修改，結(jié)合實際補(bǔ)充完善新的制度內(nèi)容，使內(nèi)部控制制度更加科學(xué)和規(guī)范。

三是完善風(fēng)險評價、監(jiān)控與預(yù)警體系。借鑒其他單位的先進(jìn)管理經(jīng)驗，應(yīng)用先進(jìn)的科技手段，建立和完善風(fēng)險評價、監(jiān)控與預(yù)警體系，及早預(yù)測分析可能產(chǎn)生的財務(wù)、質(zhì)量、安全等風(fēng)險，提出風(fēng)險防范措施和應(yīng)對方案，遇到緊急、重大風(fēng)險問題出現(xiàn)，能夠按照預(yù)定方案應(yīng)對，及時化解或分散風(fēng)險。

（四）加強(qiáng)人員控制和培訓(xùn)，提高制度執(zhí)行力

一是加強(qiáng)職業(yè)道德教育。加強(qiáng)職工職業(yè)道德教育，以職業(yè)道德為準(zhǔn)繩，充分發(fā)揮職工的主觀能動性，由被動參與到主動推動內(nèi)部控制工作。

二是加強(qiáng)對管理者的監(jiān)督。通過內(nèi)部審計、監(jiān)事會（職代會）、考核等途徑加強(qiáng)對管理者的監(jiān)督，提升工作效率和防止貪污腐敗發(fā)生等。建立和完善崗位分離制度、關(guān)鍵崗位輪崗制度、員工稽核制度等，加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位人員控制，杜絕員工串通造假、以權(quán)謀私，保證內(nèi)部控制制度嚴(yán)格落實到位。

三是加強(qiáng)職業(yè)技能培訓(xùn)。關(guān)注員工自身價值建設(shè)，通過培訓(xùn)、考試、考核和績效評估等形式提高員工的能力水平，鼓勵員工參加各類職稱考試和注冊類考試，提升員工的綜合素質(zhì)。

（五）強(qiáng)化監(jiān)督、評價、考核、制約機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用

一是強(qiáng)化內(nèi)部控制評價與監(jiān)督。要成立由領(lǐng)導(dǎo)層牽頭的內(nèi)部控制建設(shè)評價與監(jiān)督小組，根據(jù)內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)以及預(yù)期經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)等細(xì)化內(nèi)部控制建設(shè)評價與監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，通過定期內(nèi)部控制建設(shè)評價，調(diào)整階段性內(nèi)部控制建設(shè)策略。

二是加強(qiáng)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計。將內(nèi)部審計人員從財務(wù)中分離出來，保證其獨立性，內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，向地勘單位領(lǐng)導(dǎo)層或?qū)徲嬑瘑T會直接報告工作。加強(qiáng)日常內(nèi)部稽核監(jiān)督，對內(nèi)部控制建設(shè)中相應(yīng)不足和問題，及時地向管理層報告，并使其得到果斷處理，并改進(jìn)內(nèi)部控制制度。

三是科學(xué)開展考核工作。在完善激勵機(jī)制的同時，要科學(xué)開展考核工作，獎優(yōu)罰劣，形成“正向激勵”效應(yīng)，確保工作人員的積極性和主動性。

四、結(jié)束語

生產(chǎn)經(jīng)營活動得控則強(qiáng)、失控則弱，地勘單位必須不斷完善內(nèi)部控制制度，保證各項工作制度化、規(guī)范化，加大制度執(zhí)行力并監(jiān)督到位，才能保證地勘經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展。

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