任鵬 山西蘭花大寧發(fā)電有限公司

引言：內部控制是企業(yè)自身經營發(fā)展的關鍵手段，也是企業(yè)整合自身資源實現(xiàn)全部發(fā)展的必由之路。然而現(xiàn)階段的企業(yè)在具體執(zhí)行過程中，依然存在較多的管理漏洞，不利于自身的長遠發(fā)展。為此企業(yè)需要加強對于內部控制的重視程度，不斷優(yōu)化流程設計，保證企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展[1]。

一、企業(yè)內部控制現(xiàn)存問題

（一）會計內控系統(tǒng)流于形式化。當前企業(yè)管理者對于內部控制的重視程度越來越高，但是具體執(zhí)行過程中卻依然存在制度不完善的問題，導致在細節(jié)方面出現(xiàn)較多的問題，無法充分發(fā)揮出企業(yè)的潛力。企業(yè)的內部控制需要嚴抓規(guī)范性，避免將內部工作流于形式，確保各項管理制度的有效落實。

（二）制度連貫性差，功能不夠健全。部分企業(yè)所制定的運行管控機制存在較多的漏洞，制度的連貫性和功能性存在較多不足之處。由于企業(yè)過于重視自身的經濟效益而忽略了對內部的關聯(lián)，導致出現(xiàn)嚴重的發(fā)展隱患。部分企業(yè)將制度規(guī)范建立完成后，往往缺乏對實施過程的監(jiān)督管控，制定執(zhí)行過程無法形成閉環(huán)管理，無法對人員形成有效的制約管理。

（三）內部控制人員的責任心和整體素質有待提高。企業(yè)的內部控制對象的人員，如果企業(yè)內部的人員自身的素質和責任意識不足，將會影響控制效果的實現(xiàn)。調查結果表明，企業(yè)中高水平的專業(yè)人才數(shù)量不足，大量的員工受限于自身技術能力或者責任意識的不足，導致無法順利執(zhí)行公司安排的各項工作。甚至部分企業(yè)過于重視經濟發(fā)展而忽視了文化建設，導致人員無法有效凝聚，限制了企業(yè)的長遠發(fā)展[2]。

二、企業(yè)內部控制流程設計的原則

（一）相互牽制與協(xié)調配合原則。企業(yè)內部控制工作的執(zhí)行過程中需要做好人員之間、部門之間的牽制工作，避免人員或部門在失去制約的情況下發(fā)展失衡。在橫向關系中，不同部門之間的協(xié)調合作或者監(jiān)督管控可以依靠技術人員構建起聯(lián)系，避免各部門獨立發(fā)展，影響資源的有效調動；在縱向關系中，一個部門的上級可以對下級安排工作并監(jiān)督其執(zhí)行情況，下級也可以對上級的違規(guī)操作進行檢舉，以此形成牽制制約的效果。依靠相互牽制的原則，企業(yè)可以更好地發(fā)揮各層級、各部門人員的協(xié)助溝通效果，有效整合企業(yè)的資源，形成權責分明的管理格局，便于工作效率和質量的有效提升。

（二）協(xié)調配合原則。企業(yè)在內部管理時需要做好人員的協(xié)調配合工作，在經營發(fā)展的各項工作中充分發(fā)揮出不同部門、不同層級人員的作用，在相互之間的溝通探討之下確保決策、方案等符合公司實際要求。在協(xié)調配合的工作環(huán)境中，人員可以降低互相推諉等消極工作態(tài)度出現(xiàn)的概率，避免部門間或不同層級人員之間爆發(fā)矛盾，提升工作效率[3]。

（三）成本效益原則。企業(yè)發(fā)展需要保證自身效益，這需要企業(yè)針對各項運營成本進行合理的控制，以此不斷提升自身的收益。內部管理和控制過程中需要對企業(yè)各項流程進行合理控制，對各項工作的資金投入進行充分的研究審核，確保做到?？顚Ｓ?，避免出現(xiàn)資金浪費情況。企業(yè)的內控流程需要建立在符合自身發(fā)展需求的基礎上，以提升經濟效益為目標，通過不斷地調整優(yōu)化，實現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展。

三、企業(yè)內部控制流程的優(yōu)化設計

（一）健全內部控制制度。企業(yè)內部控制滿意度與制度健全與否有一定的關系，如何運用制度進行最合理的人員選拔是關鍵。企業(yè)的內部管理需要建立以人為核心的管理制度，確保管理人員在遵守制度要求的基礎上，可以認真履行相應的職責，將各項管理事務處理到位。只有將責任落實到個人，才能保證人員在其位而謀其政，確保各項工作的開展有據(jù)可依，有理可循。

在制度完善的基礎上，企業(yè)需要對內部控制制度的執(zhí)行人員進行合理的選拔，需要對人員的責任心進行考驗，確保其可以完成制度中規(guī)范的各項責任要求。在思想覺悟和責任心充足的情況下，人員的能力素質才可以得到最有效的發(fā)揮，確保所進行的各項工作可以有效開展。

此外，企業(yè)還需要注重做好人員的培訓管理和業(yè)務能力考評工作，一方面通過學習提升人員的發(fā)展?jié)摿透叨龋硪环矫胬每己撕酮剳椭贫绕鸬蕉酱俚男Ч?，確保內控管理工作的高效開展。

（二）定期組織監(jiān)督工作。內控崗位需要在規(guī)定允許的范圍內認真履行各項職責要求，通過定期組織監(jiān)督工作加強對企業(yè)運營各環(huán)節(jié)的管控。具體執(zhí)行監(jiān)督管控工作時，需要對監(jiān)督機制進行完善，針對不同的運營環(huán)境需要具有針對性的管控措施，充分發(fā)揮內部控制工作的職能作用。例如：內控人員需要對企業(yè)的資金流向進行監(jiān)督管控，通過對資金預算、消耗情況進行分析，了解現(xiàn)階段企業(yè)資金存在的問題，避免在不知情的情況下出現(xiàn)企業(yè)資金大規(guī)模流失的情況。內控人員高質量的監(jiān)督工作可以有效降低公司內部貪污腐敗的發(fā)生概率，形成廉潔奉公的工作氛圍。

（三）提升內部控制人員的責任心。企業(yè)的內部控制在于規(guī)范人員的行為，而人員責任心的提升可以有效提升管理質量。部分企業(yè)雖然在制度建立和監(jiān)督到位的情況下對人員起到一定的督促效果，但工作責任心缺失的人員始終會出現(xiàn)各類問題影響工作效率和完成質量。這就要求企業(yè)在優(yōu)化內控流程的同時，重點關注人員的責任意識。一方面，企業(yè)可以通過定期組織培訓、專家講座或者競賽活動的方式樹立起員工的責任意識，在過程中宣貫企業(yè)的文化，在不斷地熏陶中形成一個個富有責任心的企業(yè)團隊。

結語：企業(yè)的內部控制是充分調動內部資源、保證自身有序發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，企業(yè)需要結合自身的發(fā)展情況、人員狀態(tài)、制度情況等進行合理的管控，通過對內控流程的優(yōu)化設計確保將企業(yè)資源高效調用，充分發(fā)揮出企業(yè)的市場競爭力。