張春濤 國網(wǎng)陜西省電力公司建設(shè)分公司

工程財務(wù)竣工決算是工程投資成果的最終反映，它的及時性和完整性直接體現(xiàn)為財務(wù)信息的準確性，隨著近年來電網(wǎng)投資的有序增加，工程財務(wù)竣工決算的及時性、完整性也備受關(guān)注，近年來國家電網(wǎng)公司財務(wù)信息化水平有效提升，業(yè)財進一步融合，自動竣工決算也應(yīng)運而生，同時也對工程財務(wù)管理提出了更高的要求。

一、工程自動竣工決算應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）信息化應(yīng)用打破管理現(xiàn)狀

ERP系統(tǒng)應(yīng)用提高了財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的關(guān)聯(lián)程度，同時也增加了財務(wù)信息對業(yè)務(wù)信息的依賴程度。ERP系統(tǒng)將物資從需求提報、招標采購、物資收發(fā)貨等全流程信息，非物資合同執(zhí)行以及其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)高度集成至財務(wù)界面，業(yè)務(wù)信息的準確性直接影響財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性，原有的工程管理模式重視工程建設(shè)而忽視信息質(zhì)量，對于財務(wù)數(shù)據(jù)影響較大。也就出現(xiàn)了實物ID、八碼貫通以及多維精益化管理等管理提升，反向推進業(yè)務(wù)前端數(shù)據(jù)質(zhì)量提升，促進業(yè)財數(shù)據(jù)準確傳遞。

（二）傳統(tǒng)財務(wù)向管理轉(zhuǎn)變

信息化深度應(yīng)用之前，財務(wù)管理更加偏重于賬務(wù)核算，信息化提升一方面緩解了財務(wù)人員賬務(wù)核算的機械化工作壓力，同時也突出了公司管理對于財務(wù)分析、管理的需求。信息化應(yīng)用將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成至財務(wù)系統(tǒng)，財務(wù)人員從原始的記賬、統(tǒng)計中解脫，財務(wù)管理的重點也從核算逐步向管理延伸，工程財務(wù)貫穿工程前期、招投標、工程建設(shè)、工程竣工驗收以及后評價等全過程管理，賦予了工程財務(wù)新的角色定義，進一步促進企業(yè)投資效益提升。

（三）自動竣工決算的必要性

電網(wǎng)基建項目普遍存在的投資大、周期長、數(shù)量多等特點，從0.4千伏安到1100千伏安，低電壓項目數(shù)量多，高電壓等級費用分類多，決算環(huán)節(jié)耗費大量人力物力。業(yè)務(wù)前端結(jié)算、費用清理占用時間較長，以及公司管理時效性、準確性要求的不斷提升，工程財務(wù)必須依靠信息化手段提高工作成效。傳統(tǒng)手工作業(yè)難免出現(xiàn)數(shù)據(jù)準確性、完整性各方面差錯，受人主管影響較大，為準確反映工程財務(wù)管理全業(yè)務(wù)鏈條數(shù)據(jù)，工程自動竣工決算以工程物資為基礎(chǔ)，實現(xiàn)工程投資到資產(chǎn)價值的準確分攤。

二、自動竣工決算應(yīng)用反應(yīng)的管理問題

（一）前端數(shù)據(jù)準確性問題

以國家電網(wǎng)公司ERP系統(tǒng)為例，項目按照WBS架構(gòu)管理，基本結(jié)構(gòu)與工程概算結(jié)構(gòu)一致，前端數(shù)據(jù)準確性主要反應(yīng)在三個方面。若工程管理人員在物資需求提報環(huán)節(jié)，未按照單項工程、單個設(shè)備、物料等準確提報物資采購需求，物資管理人員辦理物資收發(fā)貨業(yè)務(wù)時未按照實際收貨物資進行調(diào)整，集成至財務(wù)系統(tǒng)的信息表現(xiàn)為物資錯記漏記的情況；若工程技經(jīng)在辦理非物資服務(wù)確認時，未按照實際受益主體對需按照單項計列的合同費用進行拆分，導(dǎo)致部分費用無法準確歸集至受益主體；若施工現(xiàn)場存在物資調(diào)用、庫存設(shè)備再使用等情況，實際在ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)未辦理相關(guān)物資調(diào)撥或資產(chǎn)調(diào)轉(zhuǎn)等操作，導(dǎo)致財務(wù)系統(tǒng)或存在財務(wù)數(shù)據(jù)失真的情況。

（二）固定邏輯與主觀甄別的差異

自動竣工決算主要依靠系統(tǒng)通過固定的邏輯預(yù)算實現(xiàn)，實現(xiàn)前提是數(shù)據(jù)準確且符合邏輯，在應(yīng)用范圍上存在一定的弊端，缺少人的主觀判斷和甄別能力，在這三個方面反應(yīng)比較突出。工程建設(shè)管理過程中會存在在前期無法分攤計入單個工程項目的費用，需要系統(tǒng)無法針對個別無規(guī)律費用準確設(shè)定；若工程中計入無法資本化或歸集不正確的費用，不能納入工程決算，系統(tǒng)無法具體識別；人工決算環(huán)節(jié)實現(xiàn)費用的重分類和合理性審查，對于費用真實性、準確性方面實現(xiàn)二次核查。

（三）業(yè)財協(xié)同的長期問題

工程財務(wù)決算隨工程竣工開展，主要受工程結(jié)算及費用清理進度影響，實現(xiàn)自動竣工決算的前提是物資類、非物資類費用均已清理完畢，財務(wù)數(shù)據(jù)完整準確，業(yè)財協(xié)同主要反應(yīng)在四方面。工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)，受工程建設(shè)管理情況、簽證變更、設(shè)計變更以及青苗賠償?shù)雀鞣矫嬉蛩赜绊?，工程結(jié)算進度無法準確按時間衡量；工程竣工結(jié)算完成后，業(yè)務(wù)前端根據(jù)工程竣工結(jié)算開展與施工方、監(jiān)理方、設(shè)計方等開展費用清理，完成物資退庫等業(yè)務(wù)，清理進度直接影響決算進度；工程竣工結(jié)算預(yù)留費用以及無法預(yù)估按照概算平移的費用，在工程財務(wù)決算環(huán)節(jié)，若無法按時準確計量，影響決算及時性、準確性；資產(chǎn)接收方若無法按照完成資產(chǎn)卡片創(chuàng)建，完成設(shè)備、物料與資產(chǎn)的一一對應(yīng)，最終也無法實現(xiàn)工程費用向資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。

三、自動竣工決算促進工程財務(wù)管理提升

（一）促進管理角色轉(zhuǎn)變

在信息化高速發(fā)展，大數(shù)據(jù)廣泛應(yīng)用的前提下，工程財務(wù)管理必須從傳統(tǒng)的賬務(wù)核算中走出來，有效促進經(jīng)營管理決策轉(zhuǎn)變。轉(zhuǎn)變工作思路，信息化時代，財務(wù)數(shù)據(jù)高度集成，需要財務(wù)人員從事的機械化工作越來越少，以國家電網(wǎng)公司為例，ERP系統(tǒng)、國網(wǎng)商旅、國網(wǎng)電商平臺等等系統(tǒng)，均實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)到財務(wù)數(shù)據(jù)的準確集成，財務(wù)核算已經(jīng)不是財務(wù)人員的主要工作，財務(wù)工作重點就是服務(wù)公司管理，通過財務(wù)職業(yè)判斷優(yōu)化管理；夯實管理基礎(chǔ)，財務(wù)數(shù)據(jù)是經(jīng)營管理情況的準確、真實的反應(yīng)，管理角色的轉(zhuǎn)變要以夯實基礎(chǔ)為核心，不斷提高財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，只有高質(zhì)量的財務(wù)數(shù)據(jù)才能更好的促進財務(wù)管理工作開展，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理過程中存在的問題；發(fā)揮財務(wù)管理職能，工程財務(wù)管理數(shù)據(jù)作為工程投資建設(shè)的最終數(shù)據(jù)體現(xiàn)，借助大數(shù)據(jù)分析平臺，以財務(wù)數(shù)據(jù)為輔助，根據(jù)工程建設(shè)各環(huán)節(jié)節(jié)點的特殊性，分析數(shù)據(jù)異動變化，以合理的財務(wù)判斷尋求解決思路；工程財務(wù)不僅僅是財務(wù)，工程財務(wù)管理要求財務(wù)人員對工程建設(shè)過程各節(jié)點業(yè)務(wù)都有一定的了解，具有一定的工程技經(jīng)專業(yè)知識，便于工程財務(wù)人員在工程財務(wù)管理過程中真正發(fā)揮管理作用。

（二）提升過程管控力度

按照國家電網(wǎng)公司工程財務(wù)全過程管理思路，工程財務(wù)管理貫穿工程可研、招投標、初步設(shè)計、工程建設(shè)、工程竣工驗收、工程結(jié)算、工程決算、后評價等全過程管理，工程財務(wù)管理需要主動介入，提升管控能力。深化全面預(yù)算管理，以工程投資預(yù)算為依托，將工程總投資按照年度展開，合理預(yù)判工程支出，既匹配工程里程碑計劃，又能滿足公司籌資決策，提高資金使用效益，優(yōu)化管理成本；精益化支出管控，將工程支出按照概算口徑細化至最底層費用，將投資按照年度預(yù)算進行優(yōu)化，精準投資管控，過程跟蹤工程里程碑計劃執(zhí)行情況，及時分析執(zhí)行偏差，適時調(diào)整年度投資預(yù)算，提高工程費用資本化進度；精細化管理思路，加強對受工程標準化作業(yè)影響較大的其他費用管控，重點關(guān)注項目法人管理費用支出，通過建立標準化的支出模型，建立規(guī)范化的作業(yè)成本庫，規(guī)范業(yè)務(wù)支出，合理控制工程成本，同時根據(jù)工程建設(shè)各節(jié)點費用支出特性，分析工程建設(shè)進度與財務(wù)入賬進度的一致性，反向促進工程建設(shè)管理。

（三）加強協(xié)同規(guī)范前端

隨著財務(wù)管理手段不斷豐富，信息化、大數(shù)據(jù)等管理工具持續(xù)深化，工程財務(wù)管理以促進工程建設(shè)管理，規(guī)范費用列支為目標，需要業(yè)務(wù)與財務(wù)在管理流程和管理界面上不斷去適應(yīng)和滿足信息化應(yīng)用的需求，從而更有效的利用信息化手段，提升經(jīng)營管理效益。規(guī)范工程物資管理，物資需求提報應(yīng)滿足嚴格按照施工圖紙?zhí)釄?，至少?yīng)滿足工程決算要求的最低層單元，同時加強物資過程管控，對于實際收發(fā)貨過程存在的采購差異或物資調(diào)撥差異，及時辦理物資移庫，確保受益?zhèn)€體準確歸集。規(guī)范非物資管理，合理歸集工程成本，對于工程招投標環(huán)節(jié)確實無法準確劃分的合同費用，在費用發(fā)生時應(yīng)確定長期的分攤原則。提升業(yè)財融合度，以促進財務(wù)決算進度為目標，及時提供結(jié)算、費用清理、資產(chǎn)卡片創(chuàng)建等環(huán)節(jié)需要的財務(wù)數(shù)據(jù)，主動作為協(xié)同解決影響自動竣工決算實施的結(jié)算、費用清理、資產(chǎn)卡片創(chuàng)建的卡脖子情況；強化管控力度，決算事前介入，過程中加強業(yè)務(wù)規(guī)范性審核，確保入賬費用準確性，決算前不等不靠提前開展人工篩查，及時調(diào)整系統(tǒng)無法準確判斷的費用歸集不準確、分攤不準確的情況。

總之，隨著財務(wù)信息化深度應(yīng)用，財務(wù)信息化手段不斷豐富，但所有的手段都是為管理服務(wù)的，并不能真正的代替管理，作為工程財務(wù)管理人員，需要根據(jù)管理手段的提升，適時改進，創(chuàng)新思維，促進工程財務(wù)管理水平提升，實現(xiàn)經(jīng)營管理效益。