何承智 中國鐵塔股份有限公司新疆分公司

隨著公司一體兩翼戰(zhàn)略發(fā)展的進(jìn)一步深入，如何推進(jìn)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的制度化、規(guī)范化、常態(tài)化，督促和指導(dǎo)各級分公司認(rèn)真總結(jié)審計發(fā)現(xiàn)問題和不足，建立審計監(jiān)督長效機制，不斷改善和提高經(jīng)營、管理、風(fēng)險和決策能力，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,是公司各級管理人員需要去認(rèn)真思考的。

一、創(chuàng)新審計的思路：服從于公司發(fā)展戰(zhàn)略、服務(wù)于公司全面運營、上市需求

1.突出以問題和風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)徲嫞饤墶靶问綄徲嫛薄?.優(yōu)化、簡化、細(xì)化審計方法，增效、提質(zhì)、降成本。3.逐步建立“遠(yuǎn)程與現(xiàn)場審計相結(jié)合”的審計方式。4.采用“大數(shù)據(jù)”輔助審計取得高效率、好結(jié)果，尤其是檢索有關(guān)審計內(nèi)容，做到不遺漏，使得資料更全面。

二、優(yōu)化、創(chuàng)新審計方式、方法

（一）打破傳統(tǒng)的審計分類和方式方法，一切從實際出發(fā)，有效、高效、有價值

1.方向：重在平時，強化日常審計監(jiān)督，問題隨糾隨改，建立經(jīng)責(zé)檔案和年度體檢報告制度。2.方法：審閱文檔資料，比對業(yè)財數(shù)據(jù)，分析流程管控，函詢異常問題，簡化現(xiàn)場審計，匯集專項審計成果，自主實施審計。3.目標(biāo)：關(guān)注公司戰(zhàn)略落地，“三重一大”決策執(zhí)行，經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)真實，法規(guī)制度遵循，內(nèi)控執(zhí)行有效。4.結(jié)果：嚴(yán)肅監(jiān)督整改，促進(jìn)公司管理。

（二）加強非現(xiàn)場在線審計分析

1.分析日常生產(chǎn)經(jīng)營、管理信息電子資料，實現(xiàn)日常監(jiān)管分析。2.充分利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)對比分析，遠(yuǎn)程發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題，精準(zhǔn)審計。3.優(yōu)化審計案例互通，建立問題共享平臺。4.利用審計案例結(jié)果，構(gòu)建審計預(yù)警模型。

三、創(chuàng)新性經(jīng)責(zé)審計流程

1.建立經(jīng)責(zé)檔案。全面建立經(jīng)責(zé)審計檔案，包括歷史永久性經(jīng)責(zé)檔案、常態(tài)化永久性經(jīng)責(zé)檔案。2.月、季度、半年審計。每月、每季度、每半年通過對經(jīng)責(zé)檔案進(jìn)行分析，執(zhí)行審計程序，并借助IT系統(tǒng)數(shù)據(jù)，采用趨勢分析、關(guān)聯(lián)分析等方法，形成審計發(fā)現(xiàn)問題匯總表和審計問題整改臺賬。3.年度盡責(zé)檢查報告。每年度對匯總被審計單位的審計問題和數(shù)據(jù)，形成年度經(jīng)濟責(zé)任檢查報告。4.任期經(jīng)責(zé)審計報告。匯總被審計單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)年度經(jīng)濟責(zé)任檢查報告，形成任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告。

四、年度體檢報告制度

每年度末，依據(jù)經(jīng)濟責(zé)任檔案、風(fēng)險指標(biāo)、審計發(fā)現(xiàn)問題匯總表和審計問題整改情況，對該省、地市分公司領(lǐng)導(dǎo)人員的年度經(jīng)營管理成效、存在的問題及問題整改情況進(jìn)行匯總，形成經(jīng)濟責(zé)任年度評價表，并撰寫年度經(jīng)濟責(zé)任檢查報告。

五、審計結(jié)果跟蹤整改

1.審計整改閉環(huán)管理。（1）重追蹤：建立整改臺賬，明確整改建議，定期限、目標(biāo)、責(zé)任人。（2）強監(jiān)督：納入日?？己恕＃?）促落實：問題必改、問責(zé)必究；嚴(yán)肅查處，絕不姑息。

2.警示問責(zé)促進(jìn)合規(guī)。（1）重警示：以問題做警示，重大問題通報。（2）強責(zé)任：勇于擔(dān)當(dāng)，強化業(yè)務(wù)部門責(zé)任認(rèn)知。（3）促合規(guī)：不斷整改，有效促進(jìn)公司合規(guī)經(jīng)營。

六、重在落實審計整改

（一）落實整改第一責(zé)任人

被審計單位一把手是審計發(fā)現(xiàn)問題整改推進(jìn)及落實的第一責(zé)任人，對本單位的審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作推進(jìn)落實負(fù)總體責(zé)任。

被審計單位應(yīng)指定專人具體負(fù)責(zé)整改對接工作，牽頭完成整改計劃制定、整改工作實施及整改結(jié)果反饋等事項。

（二）整改牽頭部、業(yè)務(wù)管理部門的主要職責(zé)

整改牽頭部門（一般為財務(wù)部門）主要職責(zé)：1.是負(fù)責(zé)審計發(fā)現(xiàn)問題整改的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)部門。2.根據(jù)提交的審計發(fā)現(xiàn)問題及整改建議、要求，與業(yè)務(wù)部門深入分析問題產(chǎn)生的原因，細(xì)化整改具體措施，并指導(dǎo)、督促被審計單位及相關(guān)專業(yè)管理部門切實落實整改要求，達(dá)到整改成效。3.對整改情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，并及時將整改進(jìn)展、整改結(jié)果報送審計部門。

業(yè)務(wù)管理部門的主要職責(zé)：1.對涉及本專業(yè)、本領(lǐng)域的整改事項，按照部門職責(zé)指導(dǎo)相關(guān)單位開展整改工作，并協(xié)助確認(rèn)整改效果.2.采取有效措施推動整改，并向?qū)徲嫴块T及整改牽頭部門反饋整改進(jìn)度及結(jié)果。

（三）審計整改要求

1.總體要求：閉環(huán)管理機制、問題核銷機制。2.整改重點流程及要求。（1）問題來源及等級界定。等級界定主要按照問題的風(fēng)險影響程度分為高風(fēng)險、中風(fēng)險、低風(fēng)險三個等級。其中低風(fēng)險、中風(fēng)險問題歸為一般性問題，高風(fēng)險或公司管理層專項批示的問題歸為重點問題。（2）審計整改啟動。審計部門通過開展各類審計項目及常態(tài)化審計監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題并形成有效的審計底稿，被審計單位提出整改計劃、整改措施并與審計部門達(dá)成一致，形成問題整改臺賬，納入整改閉環(huán)管理機制。（3）問題核銷制。落實問題核銷制機制，確保全量問題整改。被審計單位核銷：整改事項完畢后，經(jīng)公司專業(yè)部門主管及負(fù)責(zé)人審核，并簽署整改確認(rèn)意見。實現(xiàn)整改一項、確認(rèn)一項、核銷一項，確保問題整改不遺不漏。

（四）整改時限、措施

每個項目的整改跟蹤周期最長為6個月。對問題進(jìn)行1至6個月的整改周期分類，并在整改臺賬中進(jìn)行明確。針對清費用、制度設(shè)計或執(zhí)行矛盾的等事項，應(yīng)第一時間完成整改。

對于不規(guī)范事項，已成既定事實：（1）對于系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入或傳導(dǎo)錯誤，無法自行調(diào)整的，是否提出工單，并建立相應(yīng)數(shù)據(jù)錄入稽核機制。（2）對于采購等前期發(fā)生已成既定事實事項，由于執(zhí)行不規(guī)范或制度不完善，是否制定相關(guān)制度、完善審批流程形成防范機；對于給公司造成重大影響的，應(yīng)結(jié)合當(dāng)時業(yè)務(wù)實質(zhì)情況，并根據(jù)公司相關(guān)管理辦法，給予當(dāng)事人處罰或追責(zé)。對于特殊事項無法實施整改動作的，可對情況備案。

（五）整改通報、評價

對整改情況和效果進(jìn)行跟蹤，定期或不定期通報整改進(jìn)度和結(jié)果，對未啟動整改、進(jìn)度遲緩、措施不力、責(zé)任不明的單位（部門），下發(fā)整改督辦單，督促相關(guān)單位或?qū)I(yè)管理部門進(jìn)行整改。

對整改結(jié)果進(jìn)行評價，依據(jù)整改完成率、問題復(fù)發(fā)率及核查情況等，對被審計單位整改報告形成審計發(fā)現(xiàn)問題整改評估報告，每年度根據(jù)各個審計項目審計發(fā)現(xiàn)問題整改評估報告，進(jìn)行年度整改情況整體評價。

總的來說,建立審計監(jiān)督的長效機制,并積極有效落實審計整改工作,對于公司的合規(guī)經(jīng)營、提升企業(yè)價值和核心競爭力等都起著至關(guān)重要的作用,也是防范公司經(jīng)營風(fēng)險的重要防線。