何 麗

為了方便大學(xué)生日常消費(fèi)，高校校園會(huì)設(shè)有零售超市。為了鼓勵(lì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，很多高校將校園超市納入大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目或大學(xué)生實(shí)習(xí)基地進(jìn)行管理，將超市以自主創(chuàng)業(yè)的形式交給大學(xué)生管理。那么，相對獨(dú)立核算的大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市如何做好資金管理又是一個(gè)新課題。

1 資金管理存在的問題及原因分析

大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的超市通常存在哪些資金管理問題呢？

1.1 運(yùn)營資金時(shí)有短缺

大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市的資金支出通常有如下幾類：一是日常費(fèi)用支出，如員工的工資及保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、租金、水電費(fèi)、通信費(fèi)、冬季取暖費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、維修費(fèi)等；二是支付供應(yīng)商貨款；三是支付經(jīng)營用或辦公用固定資產(chǎn)款；四是其他支出，如稅金、損失等。大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市的管理者在資金使用時(shí)通常很隨意，沒有資金預(yù)算，不對應(yīng)付款進(jìn)行管理，固定資產(chǎn)等支出不做預(yù)案，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)大額貨款、臨時(shí)設(shè)備款、日常費(fèi)用支出相互擠占，造成運(yùn)營資金斷流的尷尬局面。

1.2 存貨管理有漏洞

由于人手有限或?qū)I(yè)知識(shí)不足，大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市在庫存管理方面不辦理商品入庫手續(xù)，而是將購進(jìn)的商品只清點(diǎn)大箱，不開驗(yàn)箱內(nèi)商品，直接將進(jìn)貨商品上柜出售，柜上擺放不了的商品再堆放到倉庫里，賣場的商品和倉庫的商品沒有分別登記，而是直接按照供貨商提供的總數(shù)量和金額記錄。再有，由于大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市經(jīng)營場所受限，賣場、倉庫、辦公區(qū)域界限不分，堆放商品的倉庫常常有人進(jìn)出，沒有專人看管，也不進(jìn)行定期的盤點(diǎn)，商品有丟失或毀損不容易發(fā)現(xiàn)。

1.3 現(xiàn)金與非現(xiàn)金收入記錄混淆

大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的超市結(jié)算方式比較多，如使用微信、支付寶、銀行卡、一卡通、現(xiàn)金等。當(dāng)遇到大課間、中午或下午放學(xué)期間人流量大時(shí)，收銀員業(yè)務(wù)繁忙，容易造成點(diǎn)錯(cuò)結(jié)算方式，造成現(xiàn)金和非現(xiàn)金收入混淆。有時(shí)收銀員圖方便，常把非現(xiàn)金結(jié)算的退貨，使用現(xiàn)金退款，這樣造成現(xiàn)金收入和實(shí)收現(xiàn)金很難賬實(shí)相符，為了會(huì)計(jì)記賬方便，超市常用收銀系統(tǒng)里的總流水收入減去非現(xiàn)金收入倒擠出現(xiàn)金收入，而現(xiàn)金收入與實(shí)收現(xiàn)金之間的差額計(jì)入現(xiàn)金的盤盈或盤虧。這樣記賬的結(jié)果是收銀時(shí)現(xiàn)金真正的短缺發(fā)現(xiàn)不了，容易造成收銀員貪污。

1.4 網(wǎng)銀支付問題

以自主創(chuàng)業(yè)形式經(jīng)營的校園超市，其管理者是在校的大學(xué)生，由于缺少企業(yè)經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)，對財(cái)務(wù)工作不重視。如財(cái)務(wù)工作由收銀員在收銀的間歇兼職完成。收銀員對財(cái)務(wù)工作不精通，常出現(xiàn)工作差錯(cuò)，尤其在網(wǎng)銀支付方面，常出現(xiàn)如下方面的問題。

（1）付款單據(jù)不完整。付款單據(jù)不齊全，缺少關(guān)鍵性單據(jù)，單據(jù)內(nèi)容不全，缺少印章和經(jīng)辦人簽字。如支付工程款應(yīng)有發(fā)票、招投標(biāo)資料、驗(yàn)收單據(jù)等資料，單據(jù)上要有申請人、驗(yàn)收人、分管領(lǐng)導(dǎo)等人的簽字，但收銀員為了盡快完成網(wǎng)銀付款的工作，不審核單據(jù)的完整性，直接付款。

（2）網(wǎng)銀制單問題繁多。網(wǎng)銀制單填寫信息時(shí)常出現(xiàn)各種問題，不能實(shí)現(xiàn)付款。如金額填寫錯(cuò)誤、賬號(hào)錄入錯(cuò)誤，賬號(hào)和戶名錄入錯(cuò)誤，賬號(hào)和戶名不符，賬戶解析失敗或賬戶狀態(tài)異常，賬戶類型非法等。網(wǎng)銀支付選擇方式錯(cuò)誤，造成付款失敗。網(wǎng)銀支付時(shí)應(yīng)根據(jù)收款方的開戶行及項(xiàng)目選擇行內(nèi)轉(zhuǎn)賬、跨行轉(zhuǎn)賬、代發(fā)工資批量報(bào)銷、企業(yè)財(cái)務(wù)室費(fèi)用報(bào)銷等支付方式，由于收銀員工作不熟練付款方式選擇有問題，網(wǎng)銀制單重復(fù)進(jìn)行，不僅造成付款延誤還有可能造成重復(fù)付款。

2 解決資金管理的有效措施

2.1 定期編制資金預(yù)算表

大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市的四類支出中日常費(fèi)用的開銷每月基本穩(wěn)定；供應(yīng)商貨款占支出比重較大，且不穩(wěn)定；固定資產(chǎn)支出雖然不是經(jīng)常性支出，一旦發(fā)生金額較大，直接影響當(dāng)月運(yùn)營資金。根據(jù)大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市資金使用情況，結(jié)合校園寒暑假、開學(xué)季、畢業(yè)季等情況，編制半年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度執(zhí)行預(yù)算。半年度預(yù)算編制時(shí)間為2月至7月、8月至1月，預(yù)算側(cè)重資金的全面平衡，同時(shí)預(yù)留資金，考慮固定資產(chǎn)支出及大額貨款支出。季度預(yù)算是對半年度預(yù)算的細(xì)化，采用“以收定支”的原則，分配各月資金。月度執(zhí)行預(yù)算采用直接法編制，遵守收付實(shí)現(xiàn)制原則，調(diào)度與控制資金，確保以最優(yōu)的資金成本制定最佳的資金使用方案。

2.2 加強(qiáng)商品日常管理

商品的日常管理包括采購、驗(yàn)收、保管、出庫和盤點(diǎn)等幾個(gè)部分。大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市采購的商品要滿足學(xué)生消費(fèi)群體的需求，既要流轉(zhuǎn)快又要銷售量大的商品，如生鮮類的水果、基本食品、休閑食品、飲料、日用化工等，存貨周轉(zhuǎn)快，資金運(yùn)營的效率高。采購的商品不僅要加強(qiáng)實(shí)物驗(yàn)收入庫的管理，還有加強(qiáng)采購單據(jù)的記錄與保管，防止購進(jìn)商品有短缺、殘次損壞等情況。商品倉儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)要注意專人保管專人記錄商品的入庫、出庫、結(jié)存等情況，同時(shí)建立商品盤點(diǎn)制度，及時(shí)了解商品的購銷存情況。商品的定期盤點(diǎn)，不僅要整理盤點(diǎn)倉庫的商品，還有整理盤點(diǎn)貨架陳列的商品；不僅要清點(diǎn)單據(jù)結(jié)算，還要對特殊情況，如促銷活動(dòng)、兌獎(jiǎng)活動(dòng)的商品進(jìn)行盤點(diǎn)。商品盤點(diǎn)能及時(shí)檢查商品質(zhì)量是否有變質(zhì)損壞現(xiàn)象，能檢查商品是否賬實(shí)相符等情況。

2.3 依托財(cái)務(wù)云平臺(tái)規(guī)范資金管理

隨著云計(jì)算與財(cái)務(wù)共享服務(wù)的有效結(jié)合，財(cái)務(wù)云應(yīng)運(yùn)而生，即利用云技術(shù)在互聯(lián)網(wǎng)上構(gòu)建虛擬會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，完成企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理等內(nèi)容。大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市可以下載使用免費(fèi)又安全的檸檬云財(cái)務(wù)軟件，使用該軟件，大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市不僅可以云記賬、查詢憑證、查詢賬戶余額，還可以隨時(shí)查詢資產(chǎn)負(fù)債表余額，了解大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市資金的情況，同時(shí)還可以通過實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)生成會(huì)計(jì)指標(biāo)，隨時(shí)掌握超市的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)收應(yīng)付往來款項(xiàng)、營業(yè)收入、綜合稅負(fù)率、利潤額、凈利率等超市最關(guān)心的現(xiàn)金流財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)這些數(shù)據(jù)可以調(diào)整校園超市的資金預(yù)算，規(guī)范資金管理。

2.4 加強(qiáng)網(wǎng)銀支付審核功能

基于大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市網(wǎng)銀支付常出現(xiàn)的問題，建議超市的管理者聘請本校的財(cái)務(wù)專業(yè)學(xué)生擔(dān)任兼職財(cái)務(wù)工作，完成財(cái)務(wù)日常工作的同時(shí)，完成網(wǎng)銀制單工作。網(wǎng)銀支付時(shí)加強(qiáng)審核功能，專人負(fù)責(zé)審核單據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性。反復(fù)核對收款方的戶名、賬號(hào)是否相符，支付金額、用途等是否正確等，避免金額錯(cuò)付。