□ 新疆昌吉 楊 柳

由于我國(guó)傳統(tǒng)財(cái)會(huì)制度的缺陷造成我國(guó)大多數(shù)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的地位以及財(cái)務(wù)管理作用不明確等主要問(wèn)題，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了很大變化，特別是處于企業(yè)管理中心的財(cái)務(wù)管理則需要迅速適應(yīng)周?chē)h(huán)境的變化，這樣才能為企業(yè)的決策提供及時(shí)、有效的幫助，這就需要企業(yè)找出自己在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，選擇適合自己的方法。財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、協(xié)調(diào)企業(yè)同各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的作用。隨著企業(yè)所處的社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等外部環(huán)境的變遷，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也應(yīng)隨之變動(dòng)。所以，明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是做好財(cái)務(wù)管理工作的前提和基礎(chǔ)。不同類(lèi)型的市場(chǎng)環(huán)境需要不同的財(cái)務(wù)管理思路和方式。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理思路和方式只有與市場(chǎng)機(jī)制的發(fā)展變化相適應(yīng)，結(jié)合企業(yè)改造，不斷調(diào)整完善，才能使企業(yè)財(cái)務(wù)管理在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終立于不敗之地。

一、財(cái)務(wù)管理概述

財(cái)務(wù)管理是指在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置、融資和管理。財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)價(jià)值或財(cái)富的保值增值有關(guān)，是有關(guān)創(chuàng)造財(cái)富的決策。企業(yè)理財(cái)是一種開(kāi)放性、動(dòng)態(tài)性和綜合性的管理，就是圍繞資金運(yùn)動(dòng)而展開(kāi)的。財(cái)務(wù)管理是有關(guān)資金的獲得和有效使用的管理工作。從具體意義上來(lái)講，財(cái)務(wù)管理是指資金的籌措、運(yùn)用、管理以及有收支事項(xiàng)的處理。例如：企業(yè)從創(chuàng)立開(kāi)始，即需考慮資金的籌措。進(jìn)行產(chǎn)銷(xiāo)活動(dòng)時(shí)，必須以資金調(diào)配、供需狀況、年度決算、盈余分配、虧損撥補(bǔ)，以至企業(yè)結(jié)束時(shí)，如何清償債務(wù)，將剩余財(cái)產(chǎn)分配股東，均屬于財(cái)務(wù)管理的范疇。

二、財(cái)務(wù)管理的作用

1.計(jì)劃作用。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是在認(rèn)真研究分析有關(guān)歷史資料、經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件的情況下，對(duì)未來(lái)的財(cái)務(wù)指標(biāo)做出估計(jì)和判斷，制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃的過(guò)程。通過(guò)預(yù)測(cè)和分析，找到增收的渠道和節(jié)支的途徑。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的內(nèi)容主要包括銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、資金預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和利潤(rùn)預(yù)測(cè)四個(gè)方面。企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃要以貨幣形式綜合反映計(jì)劃期內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的各項(xiàng)資金、預(yù)計(jì)的收入和經(jīng)濟(jì)效益，也就是說(shuō)，財(cái)務(wù)計(jì)劃是預(yù)測(cè)資金的來(lái)源和 提出資金使用的要求。

2.控制作用。財(cái)務(wù)控制是保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)符合既定目標(biāo)，取得最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種方法。財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容主要有以下幾點(diǎn)： ①加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作是做好財(cái)務(wù)控制工作的前提，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作的主要內(nèi)容是：健全原始記錄，加強(qiáng)定額管理，嚴(yán)格計(jì)量驗(yàn)收，定期盤(pán)存財(cái)產(chǎn)物資以及制訂企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格制度等。②組織財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施。編制財(cái)務(wù)計(jì)劃只是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)，最終要組織計(jì)劃的執(zhí)行和落實(shí)，以達(dá)到不斷改進(jìn)工作、提高效率、降低成本、節(jié)約支出的目的。在組織計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況的分析來(lái)評(píng)價(jià)各項(xiàng)管理工作的質(zhì)量，為決策提供依據(jù)。③平衡財(cái)務(wù)收支。平衡財(cái)務(wù)收支也是財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容。其任務(wù)是及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況，積極調(diào)度、合理組織資金，以保證生產(chǎn)的合理需要。平衡財(cái)務(wù)收支的方法是增加產(chǎn)量、增加收入以平衡支出，降低消耗、節(jié)約開(kāi)支以平衡收入。此外，還可按規(guī)定程序向社會(huì)融資或向銀行貸款。

3.監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是利用貨幣形式對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)行的監(jiān)督，具體來(lái)說(shuō)就是對(duì)資金的籌集、使用、耗費(fèi)、回收和分配等活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。例如：通過(guò)資金周轉(zhuǎn)指標(biāo)的分析，能夠反映企業(yè)物資的占用和使用情況，對(duì)這些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的形成和使用實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督，從而促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)生產(chǎn)技術(shù)管理，改進(jìn)物資供應(yīng)工作，通過(guò)產(chǎn)品成本有關(guān)指標(biāo)的分析，能夠反映生產(chǎn)中物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)，推動(dòng)企業(yè)合理地使用人力、物力和財(cái)力、節(jié)約消耗、降低成本，通過(guò)利潤(rùn)指標(biāo)的分析，能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)成果和經(jīng)營(yíng)管理水平，對(duì)利潤(rùn)的形成和分配實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督 從而促進(jìn)企業(yè)挖掘潛力、改善管理、節(jié)約開(kāi)支、增加收入。

4.資本運(yùn)營(yíng)。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，資本運(yùn)營(yíng)是企業(yè)管理的最高境界。資本運(yùn)營(yíng)不僅僅是運(yùn)營(yíng)產(chǎn)品，而是運(yùn)營(yíng)資本。資本運(yùn)營(yíng)是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。它不采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中記賬、算賬、報(bào)賬的方法，也不采用管理會(huì)計(jì)中預(yù)測(cè)利潤(rùn)的量本利法，而是采用管理會(huì)計(jì)中投資決策的理論和方法，采用財(cái)務(wù)管理中投資組合選擇原理、資本結(jié)構(gòu)理論等重要方法，將投資、融資和盤(pán)活存量資產(chǎn)作為主要內(nèi)容。

三、未來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新與發(fā)展

1.觀念創(chuàng)新是企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的重要前提。培育企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新能力最重要的是觀念創(chuàng)新，筆者認(rèn)為作為財(cái)務(wù)管理人員要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)務(wù)管理的新要求，必須樹(shù)立以下五個(gè)觀念。①以人為本的理財(cái)觀念。A.增強(qiáng)人力資源方面的投資、提高企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和員工的素質(zhì)，分層管理和全員財(cái)務(wù)管理、實(shí)行民主參與式的財(cái)務(wù)管理。B.推行財(cái)務(wù)分級(jí)、提高員工對(duì)財(cái)務(wù)管理的參與度和認(rèn)識(shí)度。C.加強(qiáng)對(duì)以智力為基礎(chǔ)的次資源的投資力度，為培養(yǎng)企業(yè)文化和良好的人際關(guān)系創(chuàng)造優(yōu)良的環(huán)境。D.要通過(guò)建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制 形成對(duì)人的激勵(lì)與約束，把人的潛能最大限度地發(fā)揮出來(lái)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理成為充分調(diào)動(dòng)人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性的有效手段。②競(jìng)爭(zhēng)與合作相統(tǒng)一的理財(cái)觀念。競(jìng)爭(zhēng)與合作相統(tǒng)一是最新經(jīng)濟(jì)時(shí)代所要求的企業(yè)發(fā)展的基本戰(zhàn)略策略。一方面隨著高新技術(shù)的發(fā)展信息的傳播、處理和反饋的速度越來(lái)越快，這就必然使市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，誰(shuí)在信息和科技知識(shí)共享上搶先一步，就能掌握主動(dòng)權(quán)，誰(shuí)就會(huì)獲得競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)和超額利潤(rùn)。另一方面，信息的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、科學(xué)技術(shù)的綜合化和全球經(jīng)濟(jì)的一體化，又必然要求各行業(yè)、各企業(yè)之間互相溝通與合作，使各方面的經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到和諧統(tǒng)一。市場(chǎng)的多變性與競(jìng)爭(zhēng)的殘酷性，對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有永遠(yuǎn)不變的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，也永遠(yuǎn)不變的追求最大經(jīng)濟(jì)效益驅(qū)動(dòng)力。因此，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)能力重要要素的財(cái)務(wù)管理，必須緊緊圍繞著企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，圍繞利潤(rùn)最大化目標(biāo)，迅速提高反映靈敏、科學(xué)合理、調(diào)整完善的財(cái)務(wù)決策和管理的能力。③信息化理財(cái)觀念。在現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須以快、準(zhǔn)、全的信息為導(dǎo)向，信息在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要性已成為不爭(zhēng)的共識(shí)。一條準(zhǔn)確而有價(jià)值的信息使一個(gè)企業(yè)獲得突飛猛進(jìn)的發(fā)展，同樣，在不實(shí)、錯(cuò)誤信息下的決策而造成企業(yè)一蹶不振已經(jīng)不再是新聞。要以信息化帶動(dòng)工業(yè)化，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)生產(chǎn)力的跨越式發(fā)展，以數(shù)字化為先導(dǎo)，以信息高速公路為主要內(nèi)容的新技術(shù)革命，以信息流與企業(yè)的資金流、實(shí)物流相結(jié)合后，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的空間變小，距離變短。這就決定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須牢固樹(shù)立信息理財(cái)觀念運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)手段進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和分析、財(cái)務(wù)決策和資金運(yùn)籌。④知識(shí)化理財(cái)觀念。由知識(shí)經(jīng)濟(jì)所帶來(lái)的“聯(lián)合經(jīng)濟(jì)”效應(yīng)，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)越過(guò)了工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的“規(guī)模經(jīng)濟(jì)”效應(yīng)、“范圍經(jīng)濟(jì)”效應(yīng)。這對(duì)財(cái)務(wù)管理理念提出了新的挑戰(zhàn)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)成為最重要的生產(chǎn)要素和主要的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)源泉，與此相適應(yīng)，未來(lái)的財(cái)務(wù)管理將更是一種知識(shí)化管理，其知識(shí)含量將成為財(cái)務(wù)管理是否創(chuàng)新的關(guān)鍵性因素。⑤法制化的理財(cái)觀念。為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌，必須完善與之相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)體系。近年來(lái)我國(guó)相繼頒布了《公司法》《會(huì)計(jì)法》《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等一系列有關(guān)法律以及《全民所有制工業(yè)企業(yè)、轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制條例》《國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等一系列有關(guān)行政法規(guī)。這些法律、法規(guī)的頒布，對(duì)我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)作規(guī)范化和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化提供了法律依據(jù)。在此需強(qiáng)調(diào)的是，盡管我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制改革已基本實(shí)現(xiàn)了“軟著陸”，但經(jīng)濟(jì)法律體系的配套完善上還存在著一些“真空地帶”，加上在有的企業(yè)中以“權(quán)”代“法”和以“情”代“法”的現(xiàn)象還存在，使財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行走樣，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映不真實(shí)，財(cái)務(wù)目標(biāo)不明確，造成財(cái)務(wù)決策失誤，企業(yè)所有者和債權(quán)人不可挽回的損失的問(wèn)題還時(shí)有發(fā)生。因此，在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須堅(jiān)持法制化理財(cái)觀念依法建立規(guī)范正常的財(cái)務(wù)管理秩序。

2.新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。財(cái)務(wù)管理是商品經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的產(chǎn)物，并隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。經(jīng)濟(jì)全球化背景下，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，特別是我國(guó)加入WTO后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在各個(gè)方面都有一定程度的發(fā)展，與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理有了很大的不同。入世將導(dǎo)致我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化。我國(guó)原有一些受保護(hù)的部門(mén)和資本及技術(shù)密集型部門(mén)在經(jīng)濟(jì)全球化過(guò)程中受到了較大沖擊，一些資產(chǎn)素質(zhì)較差的企業(yè)加速倒閉，一些企業(yè)為了強(qiáng)化和重塑其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)而進(jìn)行內(nèi)部重構(gòu)，或者采取并購(gòu)、重組等資本運(yùn)營(yíng)方式實(shí)施外部擴(kuò)張。公司內(nèi)部重構(gòu)時(shí)的資產(chǎn)剝離，公司間并購(gòu)時(shí)的資本運(yùn)作，企業(yè)破產(chǎn)時(shí)的重整和清算等都成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要課題。

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中具有非常重要的作用，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)環(huán)節(jié)，因此有必要實(shí)行全面預(yù)算管理控制企業(yè)成本，加強(qiáng)資金管理，合理利用資金建立財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的重要作用， 促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?？傊?，現(xiàn)代企業(yè)管理者認(rèn)為，記賬和平賬只能算企業(yè)財(cái)務(wù)人員的基本功，如果能夠通過(guò)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)幫助業(yè)務(wù)人員做分析，從而提高管理人員的決策水平，財(cái)務(wù)人員真正為整體創(chuàng)造價(jià)值。因此，財(cái)務(wù)人員不能只懂得財(cái)務(wù)，更要懂得經(jīng)營(yíng)。財(cái)務(wù)人員懂得經(jīng)營(yíng)后，就能得心應(yīng)手地做出更加準(zhǔn)確地判斷，不但為產(chǎn)品定價(jià)，而且擁有縝密的數(shù)據(jù)分析能力就能探詢(xún)到對(duì)方的底價(jià)，為企業(yè)決策把關(guān)、算賬，這是企業(yè)成功的根本保證。