潘劉妹

摘 要：二十一世紀以來，全球經(jīng)濟獲得了翻天覆地的發(fā)展，在信息化時代，各企業(yè)間的競爭越來越激烈。作為企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，應(yīng)收賬款的可回收性是衡量其資產(chǎn)狀況優(yōu)劣、盈利質(zhì)量好壞的重要指標之一，直接影響著企業(yè)的現(xiàn)金流量、經(jīng)營實力、償債水平及周轉(zhuǎn)能力。資金一旦無法收回就會造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，增加企業(yè)破產(chǎn)的風險，因此科學的認識企業(yè)應(yīng)收賬款的風險以及有效地管理應(yīng)收賬款變得非常必要的?；诖?，本文從企業(yè)應(yīng)收賬款入手，論述了企業(yè)應(yīng)收賬款風險管理的相關(guān)知識，希望對從事相關(guān)領(lǐng)域工作的人員有所幫助。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;企業(yè);風險管理

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項。應(yīng)收賬款同現(xiàn)金、銀行存款、存貨一樣都屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，但區(qū)別在于應(yīng)收賬款是一種債權(quán)，無實物形態(tài)。作為企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是衡量其資產(chǎn)狀況優(yōu)劣、盈利質(zhì)量好壞的重要指標之一，直接影響著企業(yè)的現(xiàn)金流量、經(jīng)營實力、償債水平及周轉(zhuǎn)能力。因此，科學的認識應(yīng)收賬款的回收風險以及有效地管理應(yīng)收賬款以防止企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，推動企業(yè)合法經(jīng)營，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展有著重大的意義。

一、應(yīng)收賬款風險管理的基本概述及形成原因

從企業(yè)的角度來講，應(yīng)收賬款指的是在企業(yè)正常的經(jīng)營過程中因銷售產(chǎn)品、服務(wù)、勞作等，應(yīng)向購買客戶收取相應(yīng)費用。形成應(yīng)收賬款的原因如下：（1）隨著市場經(jīng)濟高速發(fā)展，企業(yè)間的競爭越來越激烈，企業(yè)為了提高市場占有率擴大市場份額增加銷售額利用信用賒賬的方式處理商品從而形成了應(yīng)收賬款。（2）企業(yè)庫存占用大量的倉儲成本，為了減少庫存，企業(yè)通常以賒銷的方式處理庫存商品從而存形成了應(yīng)收賬款。（3）企業(yè)為了增加銷售額，通常給客戶一定的時間來支付貨款，從而形成應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的管理指的是在賒銷業(yè)務(wù)中，從企業(yè)提供商品、產(chǎn)品或服務(wù)給購買單位時，債權(quán)成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結(jié)束，企業(yè)采用系統(tǒng)的方法和科學的手段，對應(yīng)收賬款回收全過程所進行的管理。它的目的是保證及時、足額地收回應(yīng)收賬款以維持企業(yè)資金鏈的正常運轉(zhuǎn)同時降低購買單位的信用風險。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風險的主要危害

企業(yè)為了提高市場占有率從而提高市場競爭力會采用賒賬的方式這樣就形成了應(yīng)收賬款，采用賒賬的方式會使企業(yè)的資金流入很少而資金流出卻很大，一旦應(yīng)收賬款無法收回，企業(yè)為了維持正常經(jīng)營只能向銀行等機構(gòu)貸款，這會增加企業(yè)的運營成本，一旦企業(yè)無法償還貸款，企業(yè)的資金鏈就會斷裂，企業(yè)正常經(jīng)營就難以維持，從而迫使企業(yè)破產(chǎn)。再者，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，加之近期的中美貿(mào)易摩擦，進一步加劇了企業(yè)的經(jīng)營風險。若賒銷購買的企業(yè)資金鏈突然斷裂，就可能會造成應(yīng)收賬款無法償還，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的管理難度加大，應(yīng)收賬款占用大量資金沉淀，這部分資金不僅會失去時間價值贏利機會，而且還增加機會成本，最終造成經(jīng)濟損失。

三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款風險管理的重要意義

企業(yè)加強對應(yīng)收賬款的管理是為了控制信用風險，避免損失，獲得更多的經(jīng)濟效益從而增加企業(yè)在市場中的競爭力。當今，一個企業(yè)要想健康穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展就需要使手中的資金運轉(zhuǎn)起來。對于企業(yè)來說，產(chǎn)品售出后首要解決問題是縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，加快應(yīng)收賬款的回收?；厥掌谙薅?，則資金回收的風險小，資金的使用效率高，創(chuàng)造的經(jīng)濟效益高。也就是說，應(yīng)收賬款的快速回收，會提高資金的使用效率從而創(chuàng)造更多的人經(jīng)濟效益。同時，加強企業(yè)應(yīng)收賬款風險管理有利于應(yīng)收賬款管理成本的降低從而減小經(jīng)濟損失。應(yīng)收賬款的管理成本分為人工成本和相對成本，人工成本之的是當企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款后，需要有專業(yè)的人員催收，調(diào)查等這些人工成本是必不可少的。相對成本指的是企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款后，企業(yè)的資金流出變多，但資金流入?yún)s很少，這意味著企業(yè)想要維持正常的經(jīng)營就需要向銀行等金融機構(gòu)貸款。這些貸款需要付利息從而加大了企業(yè)的經(jīng)營成本。綜上所述，加強企業(yè)應(yīng)收賬款風險管理對于企業(yè)的生存與發(fā)展有著重大的意義。

四、當今企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題

當今企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題包括以下幾點：（1）隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，各企業(yè)間的競爭越來越激烈，企業(yè)為了提高市場占有率，增大市場份額從而擴大銷售額，企業(yè)會采取賒銷的方式來吸引消費者。很多企業(yè)缺乏正確的應(yīng)收賬款管理意識，他們認為產(chǎn)品銷售出去了，利潤就增加了，但實際上只有資金回籠了，才能獲取實實在在的利潤。（2）多數(shù)企業(yè)會以銷售額來考核部門的成績，而考核成績與獎金掛鉤，這就導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門為了追求獎金，會麻木的擴大銷售額而不考慮客戶的信用程度。當銷售額達到后，不再積極催收賬款，加上缺乏獎懲制度從而會導(dǎo)致壞賬的發(fā)生，嚴重的制約了企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展。（3）應(yīng)收賬款管理涉及多個部門，責任劃分不夠明確，管理比較混亂。收不回來的賬款各個部門相互推脫責任，這就加大了應(yīng)收賬款管理的難度。與此同時，部分企業(yè)對應(yīng)收賬款管理分析方法了解程度不高，無法真正的將分析方法運用在日常的應(yīng)收管理中。

五、優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款風險管理

應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的正常經(jīng)營還關(guān)系到企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展，對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。因此，企業(yè)應(yīng)樹立正確的應(yīng)收賬款管理觀念，對客戶的信用度進行審核，考慮應(yīng)收賬款的風險是否在可承受范圍內(nèi)，同時由專門人員對應(yīng)收賬款進行全程跟蹤，提醒客戶及時還款。企業(yè)內(nèi)各部門也應(yīng)相互配合，明確責任劃分以避免壞賬的發(fā)生從而減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。與此同時，企業(yè)要落實獎懲機制，避免麻木的追求銷售業(yè)績而不考慮賬款的回收風險，并且要科學運用對應(yīng)收賬款財務(wù)分析方法以及時足額的收回應(yīng)收賬款。

六、結(jié)語

綜上所述，目前拖延應(yīng)付賬款的方式已經(jīng)成為了企業(yè)進行市場競爭的主要銷售方式，企業(yè)通過占有資金的方式可以達到提高市場占有率，擴大市場份額提高銷售額度的目的。但是企業(yè)必須高度重視應(yīng)收賬款風險管理，建立完善的信用管理體系，完善信息管理系統(tǒng)，降低應(yīng)收賬款的回收風險，從而將企業(yè)的效益最大化以保證企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展。

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