齊文婧

摘 要：財務(wù)稽核可分為日常稽核、專項稽核和在線稽核三類。其中，在線稽核是以財務(wù)信息系統(tǒng)為依托，借助基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫等功能模塊，配置稽核規(guī)則，對各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行搜索和比對，在線查找問題疑點，分析和判斷并實施整改工作。要探索建立科學(xué)的適應(yīng)電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的財務(wù)稽核工作方法，以信息化技術(shù)和數(shù)據(jù)資源為依托，構(gòu)建更加智能全面的在線稽核應(yīng)用系統(tǒng)，更好發(fā)揮財務(wù)對業(yè)務(wù)的監(jiān)督職能，推動內(nèi)控標準體系的建立完善，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供重要保障。

關(guān)鍵詞：信息化;電網(wǎng)企業(yè);財務(wù)稽核;工作模式;轉(zhuǎn)變

1財務(wù)稽核的概念及其流程

財務(wù)稽核是企業(yè)內(nèi)部控制主要的組成部分，是財務(wù)稽查與財務(wù)審核的簡稱。從狹義的角度，財務(wù)稽核主要指對報表、賬簿、憑證等會計資料的審核，確保做到賬表、賬實、賬賬等相符，這是針對會計基礎(chǔ)工作方面的審核，旨在會計核算的準確性，財務(wù)收支的合理性和合規(guī)性。從廣義的角度，財務(wù)稽核不但包括狹義的稽核內(nèi)容，還包括對預(yù)算管理工作以及有關(guān)企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的稽核。由此可見，財務(wù)稽核不僅是提高會計信息準確性、會計資料完整性的重要手段，而且是檢驗企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計控制系統(tǒng)有效性的方式，能夠切實提升企業(yè)在經(jīng)營活動中內(nèi)部控制的水平。一般來說，開展稽核工作需組建一支財務(wù)稽核隊伍。企業(yè)必須保證稽核人員的獨立性，其不僅掌握企業(yè)的財務(wù)制度和掌握必備的專業(yè)知識，而且能夠堅持原則、嚴格自律、忠于職守。財務(wù)稽核人員明確工作職責(zé)，量化工作內(nèi)容，分清監(jiān)督與管理的不同職責(zé)，按照統(tǒng)一的工作方法稽查企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)。財務(wù)稽核工作按照年度稽核計劃可分為日?；撕蛯ｍ椈恕淖置嫖覀兛芍?，日常稽核更多的是對日常業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的自我稽核，具有普遍性、持續(xù)性以及范圍性，是企業(yè)日常內(nèi)控的組成部分，可以將其劃分為實施、報告和整改落實三個環(huán)節(jié);專項稽核是指企業(yè)為了解決特定問題而專門開展的作業(yè)項目，具有短暫性、針對性和高強性，可以將其劃分為準備、實施、報告、落實及歸檔五個階段。

2電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)稽核工作現(xiàn)狀

2.1財務(wù)稽核與業(yè)務(wù)融合不夠，缺少預(yù)防手段

從環(huán)節(jié)劃分，稽核可以分為事前、事中和事后稽核。但是在實際業(yè)務(wù)情況中，我國電網(wǎng)企業(yè)相關(guān)制度遠遠落后于其經(jīng)營活動業(yè)務(wù)水平。從財務(wù)管理角度來說，信息化的快速發(fā)展使得業(yè)財融合成為可能，但是單純的前端數(shù)據(jù)錄入使得相關(guān)內(nèi)容僅局限在財務(wù)部門，這導(dǎo)致脫離了業(yè)務(wù)實際，也對企業(yè)內(nèi)部稽核埋下了一定的風(fēng)險。目前，業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)龐大，結(jié)合電改影響因素，使得前端相關(guān)取數(shù)較為困難，導(dǎo)致財務(wù)在線稽核的難度增大。若業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)不完整、不及時、不準確，則實時監(jiān)督在線稽核難以滿足需求，導(dǎo)致財務(wù)在線稽核的效果不明顯。同時，從近年來的檢查結(jié)果總結(jié)來看，稽核發(fā)現(xiàn)的問題大多集中在前端業(yè)務(wù)的不規(guī)范，而整改過程中，由于業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間協(xié)調(diào)力度相對不足，導(dǎo)致改進效果也并不明顯。因此，電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)稽核機制相對還不完善，前后端結(jié)合不足。

2.2財務(wù)稽核表現(xiàn)單一，未打通企業(yè)全業(yè)務(wù)全過程閉環(huán)稽核管理

如今，電力企業(yè)的財務(wù)稽核工作尚未形成一個完整的全業(yè)務(wù)全過程稽核機制，稽核工作受限于各專業(yè)數(shù)據(jù)標準不統(tǒng)一、流程不貫通、操作不規(guī)范等問題，未能打通專業(yè)管理壁壘，財務(wù)實時監(jiān)督工作尚停留在對日常賬務(wù)處理邏輯及鉤稽關(guān)系的稽核上，未實現(xiàn)全業(yè)務(wù)、全價值鏈條風(fēng)險稽核管控;財務(wù)稽核停留在財務(wù)環(huán)節(jié)事后檢查控制，對于各種全新的非現(xiàn)場財務(wù)稽核以及非常規(guī)財務(wù)稽核手段運用較少，未實現(xiàn)從業(yè)務(wù)前端事前控制。

3信息化背景下電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)稽核工作模式轉(zhuǎn)變

3.1推動稽核系統(tǒng)建設(shè)

通過多系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成，擴大稽核業(yè)務(wù)覆蓋面，深入挖掘數(shù)據(jù)價值;在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)必須要加強信息化建設(shè)，財務(wù)稽核工作必須要迎合企業(yè)運作模式和社會發(fā)展特征，面對相關(guān)收益指標和風(fēng)險問題，建立完善的管理監(jiān)督體系，從而確保財務(wù)稽核工作在開展過程中遇到的問題能夠有理可依、有法可循，讓眾人信服，減少內(nèi)部矛盾和人員沖突問題。因此，具體的稽核工作管理體系應(yīng)當遵循四項原則，即企業(yè)的盈利性，制度的合法性，管理流程的規(guī)范性以及信息的真實性。

3.2預(yù)警管理信息化

3.2.1搭建智能化稽核平臺

信息化不僅擴充了財務(wù)稽核的內(nèi)容，同時改進了財務(wù)稽核的手段。雖然電網(wǎng)企業(yè)為提高財務(wù)監(jiān)督的效率，已使用了信息平臺推行財務(wù)在線稽核，但離全面信息化要求還有一些差距，監(jiān)督效果還不是十分理想。因此，首先應(yīng)梳理當前財務(wù)管控在線稽核規(guī)則體系，研究“資產(chǎn)管理、項目管理、電價管理、投資管理、成本管理”等主題的稽核規(guī)則，優(yōu)化完善稽核規(guī)則體系。評估稽核規(guī)則的適用性與下屬公司管理的差異性，收集下屬公司稽核規(guī)則建議，不斷豐富稽核規(guī)則體系。其次，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)，搭建智能化稽核平臺。智能化稽核平臺改變傳統(tǒng)以在線稽核規(guī)則為主的財務(wù)稽核方法，結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)信息系統(tǒng)平臺，采用信息系統(tǒng)掃描法、指標異動監(jiān)測法、回歸分析復(fù)核法等多種信息數(shù)據(jù)處理技術(shù)，固化預(yù)警指標，對風(fēng)險點進行智能化識別、度量和監(jiān)控。借鑒內(nèi)部控制風(fēng)險分類制度，對核減變動影響因素進行評估，并實施動態(tài)追蹤和調(diào)整管理，有效實現(xiàn)以風(fēng)險為導(dǎo)向的全視角在線稽核。最后，在智能化平臺中設(shè)置智能稽核互動模塊，將原本線下下發(fā)、反饋、匯總分析等流程移到線上，規(guī)范統(tǒng)一稽核問題處理工作流，達到稽核問題分發(fā)、處理、反饋及審批等全過程閉環(huán)管理的目的。

3.2.2實行負面清單管理

負面清單管理模式，指的是一個國家在引進外資的過程中，對某些與國民待遇不符的管理措施，以清單形式公開列明。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當整合線上、線下發(fā)現(xiàn)的問題，建立負面清單。實行負面清單管理，是稽核成果拓展應(yīng)用和強化經(jīng)營管理相結(jié)合的強化“點對點”管控的重要手段?；诔杀颈O(jiān)審專項稽核的特點，編制負面清單應(yīng)從“合規(guī)”和“經(jīng)營”兩條線落地?！昂弦?guī)線”負面清單，以國家法律法規(guī)及國家電網(wǎng)有限公司制度為準繩，全面揭示財務(wù)稽核發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵、重點問題，對公司具有剛性約束力，旨在防范違規(guī)風(fēng)險。“經(jīng)營線”負面清單，以經(jīng)營管理策略為依據(jù)，覆蓋投資、工程、資產(chǎn)等范圍，揭示財務(wù)稽核發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵、重點事項，屬柔性管理事項，不具強制約束力，旨在防范經(jīng)營風(fēng)險。負面清單設(shè)計分為投資管理、項目管理、資產(chǎn)管理、成本管理、電價管理五個方面，按限制事項和表現(xiàn)形式進行編制。

3.3加強人才培養(yǎng)教育

推動稽核手段和稽核技術(shù)的發(fā)展離不開人才隊伍建設(shè)，離不開有創(chuàng)新思想，創(chuàng)造性思想的高水平人才。未來稽核工作的開展離不開信息化技術(shù)，要科學(xué)運用數(shù)字化智能系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，摒棄傳統(tǒng)財務(wù)稽核工作模式的弊端與局限性，運用新技術(shù)，實現(xiàn)資源數(shù)字化、文件電子化等信息建設(shè)工作。這也就意味著，必須要提升專業(yè)人才職業(yè)素養(yǎng)，發(fā)揮人才支撐作用，加快推進業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的有效融合，及時形成業(yè)財數(shù)據(jù)順暢轉(zhuǎn)化。在新形勢下，財務(wù)稽核人員要在掌握財務(wù)數(shù)據(jù)的同時了解企業(yè)的運作狀況，幫助企業(yè)實現(xiàn)有效的資源配置。培養(yǎng)和打造一批精通財務(wù)，熟悉業(yè)務(wù)，能較為準確地把握政策變化和變革方向的綜合管理型人才。

4結(jié)束語

財務(wù)稽核工作是整個財務(wù)管理的重要工作之一，起到查漏補缺的作用，尤其促進電網(wǎng)企業(yè)健康發(fā)展起到不可忽略的作用，本文就如何更好地發(fā)揮財務(wù)稽核的作用，提出了借助信息化平臺等手段，建立與業(yè)務(wù)部門相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)流程，從而提高地市電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營運作水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利環(huán)境。

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