鄭中淮

2017年以來，江西省審計廳圍繞大民生審計理念，樹立精品意識，連續(xù)采用大兵團(tuán)、大交叉、大數(shù)據(jù)方式開展了全省財政惠農(nóng)補貼“一卡通”資金和村級使用的涉農(nóng)財政資金審計、全省11個設(shè)區(qū)市中心城區(qū)民生保障資金和惠民項目專項審計調(diào)查，上述項目連續(xù)獲得審計署優(yōu)秀審計項目，江西省審計廳的做法主要是：

一、在審計計劃上下功夫

一是緊貼民生、精準(zhǔn)選題。項目計劃是審計工作的龍頭，好的選題是項目成功的關(guān)鍵。近年來，江西省廳黨組緊緊圍繞審計署工作部署和省委、省政府中心工作，瞄準(zhǔn)黨委和政府關(guān)心、群眾關(guān)注的重點民生資金和項目，持續(xù)發(fā)力，不斷拓展民生審計監(jiān)督的廣度和深度，在“大民生”審計領(lǐng)域積極探索，取得良好成效。

二是順應(yīng)形勢、明確目標(biāo)。民生領(lǐng)域的資金多是群眾的“生存錢”、“救命錢”，涉及老百姓切實利益，同時也是“微腐敗”重災(zāi)區(qū)。財政惠農(nóng)補貼“一卡通”資金審計就是揭示財政惠農(nóng)補貼資金管理使用中存在的突出問題，嚴(yán)肅查處虛報冒領(lǐng)、截留挪用、貪污侵占、優(yōu)親厚友等侵害群眾利益行為，保障國家強農(nóng)惠農(nóng)政策落實到位，維護(hù)廣大農(nóng)民群眾的切身利益。中心城區(qū)民生保障資金專項審計調(diào)查目標(biāo)就是揭示民生保障資金和惠民項目管理使用中存在的突出問題，嚴(yán)肅查處侵害群眾利益行為，維護(hù)廣大群眾的切身利益，保障國家各項惠民政策落實到位，不斷促進(jìn)社會公平正義。實際上，城市民生資金審計與惠農(nóng)“一卡通”審計，從農(nóng)村走向城市，兩者既相互呼應(yīng)，又一脈相承，共同構(gòu)成江西民生審計“姊妹篇”。

二、在試審開路上求突破

沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)，在審計全面鋪開前，省廳開展了大量的調(diào)查工作，并且開展了解剖麻雀的試審。省廳抽調(diào)各業(yè)務(wù)處、數(shù)據(jù)處和相關(guān)縣區(qū)精兵強將組成“尖刀班”，選擇一個地方開展試點審計，探索審計重點，不僅承擔(dān)為整個審計探路的重任，還形成操作指南，為“大部隊”摸索出可供復(fù)制、易于推廣的審計經(jīng)驗，更要拿出過硬的成績，為大家樹立了信心、鼓舞士氣，為審計工作在全省推廣開好頭。

三、在數(shù)據(jù)先行上勇創(chuàng)新

一是組織模式上創(chuàng)新。2016年5月，為加強大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計監(jiān)督，推進(jìn)以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設(shè)，江西省廳黨組專門成立了電子數(shù)據(jù)審計辦公室，為正處級內(nèi)設(shè)機構(gòu)，并將早前成立的信息中心納入數(shù)據(jù)辦管理，并于2019年在三定方案中改為數(shù)據(jù)處，予以明確為對口管理廳信息中心，統(tǒng)籌了信息化建設(shè)和數(shù)字化運用。

二是審計職能上創(chuàng)新。電子數(shù)據(jù)審計辦公室，主要職責(zé)為負(fù)責(zé)數(shù)字化審計平臺搭建、數(shù)據(jù)接入和整理數(shù)據(jù)，利用數(shù)字化審計平臺綜合分析，對審計署、省委、省政府關(guān)注的重點資金、重點項目開展專項審計。2019年在三定方案中修改為利用數(shù)字化審計平臺綜合分析，組織涉及跨行業(yè)跨部門的重點資金、重點項目開展專項審計。因此，一卡通審計、城市民生資金審計都是由數(shù)據(jù)辦牽頭組織實施。

三是深度融合上創(chuàng)新。數(shù)據(jù)辦作為牽頭處，提前介入試點，數(shù)據(jù)辦的成員都是試點組成員，與試點組深度融合。試點組側(cè)重現(xiàn)場實施和突破，數(shù)據(jù)辦側(cè)重方案深化和數(shù)據(jù)采集，使數(shù)據(jù)采集、方案草案和試點同步進(jìn)行，在試點中提出方案，摸清楚數(shù)據(jù)的存儲級次及數(shù)據(jù)規(guī)模、數(shù)據(jù)特點，既為試點審計提供強力的技術(shù)支持，也形成了數(shù)據(jù)采集指南，為全省數(shù)據(jù)采集、疑點使用工作提供了“接地氣”的技術(shù)指導(dǎo)。同時，審計過程中數(shù)據(jù)辦還擔(dān)負(fù)一個項目的審計，既是項目的組織協(xié)調(diào)員，又是現(xiàn)場戰(zhàn)斗員，對現(xiàn)場情況熟悉，有效銜接了試點、審計現(xiàn)場，確保了審計質(zhì)量提升。

四是數(shù)據(jù)運用上創(chuàng)新。民生審計重點關(guān)注的是財政供養(yǎng)人員、村組干部及其家屬、經(jīng)辦部門審批、經(jīng)辦人員，因此構(gòu)建全域的財政供養(yǎng)人員關(guān)系至關(guān)重要。我們將能夠采集到的所有能夠關(guān)聯(lián)人員關(guān)系的數(shù)據(jù)，重新進(jìn)行大關(guān)聯(lián)，構(gòu)建了比較全面的財政供養(yǎng)人員及其家屬數(shù)據(jù)庫，為查處各種違法行為奠定了基礎(chǔ)。

五是疑點使用上創(chuàng)新。根據(jù)項目不同，對發(fā)現(xiàn)疑點線索，構(gòu)建疑點透視表，集中展示其身份戶籍關(guān)系、財產(chǎn)信息、領(lǐng)取補貼明細(xì)、問題匯總等大類。既是對審計對象的精準(zhǔn)畫像，讓其‘腐敗行為無處遁形，又是審計人員現(xiàn)場核實的法寶，使得審計的指向性更加精準(zhǔn)明確，為審計進(jìn)點后審計組迅速發(fā)現(xiàn)問題、固定證據(jù)提供定位和導(dǎo)航，在審計中發(fā)揮了極大的作用。同時建立疑點核實反饋制度，通過數(shù)據(jù)疑點下發(fā)和反饋，監(jiān)督現(xiàn)場審計組的自由裁量權(quán)，實現(xiàn)對審計現(xiàn)場的控制，提升審計質(zhì)量，實現(xiàn)審計目標(biāo)。

四、在業(yè)務(wù)培訓(xùn)上講實效

每逢大項目，必先辦培訓(xùn)。這已經(jīng)是江西審計一條不成文的規(guī)定。通過培訓(xùn)，達(dá)到培養(yǎng)業(yè)務(wù)骨干，建立明白人隊伍的目標(biāo)，為全面完成審計任務(wù)提供人才保證。

一是培訓(xùn)教材管用。培訓(xùn)的教材采用“尖刀班”試審編制的審計操作指南。培訓(xùn)的師資全部由參加審計操作指南撰寫的同志擔(dān)任。由這些同志講授自己撰寫的審計指南，思路清晰、條理清楚，步驟具體，讓所有參加培訓(xùn)的同志都能聽得明明白白。

二是培訓(xùn)教材實用。培訓(xùn)的內(nèi)容不僅全面系統(tǒng)，而且針對性強，不僅有對審計方案的解讀，有對審計報表講解，還有對大數(shù)據(jù)集中分析生成疑點的詳細(xì)說明。具體的審計方法講授得更是極具針對性，將整個審計分成若干專題，逐個進(jìn)行專題講述。

三是區(qū)別對象培訓(xùn)。為使培訓(xùn)既突出重點人群，又體現(xiàn)全面覆蓋，審前培訓(xùn)一般分為兩期開展：第一期將擬擔(dān)任各審計組組長、主審的關(guān)鍵人員和骨干人員集中到省廳，進(jìn)行重點培訓(xùn)，征求相關(guān)審計骨干意見，并開展現(xiàn)場答疑，是一場交互式培訓(xùn)。為確保培訓(xùn)的質(zhì)量，在培訓(xùn)結(jié)束后，對擬擔(dān)任主審的人員進(jìn)行閉卷考試，未通過考試者予以通報。第二期采用視頻轉(zhuǎn)播的方式，面向全省所有參審人員進(jìn)行全面培訓(xùn)，是一場講解式培訓(xùn)。

四是做好審中培訓(xùn)。根據(jù)審計工作進(jìn)展情況，對某些審計組的審計經(jīng)驗、審計方法進(jìn)行推廣，隨時召集各審計組相關(guān)人員開展視頻培訓(xùn)，統(tǒng)一思想，規(guī)范操作。

五、在質(zhì)量控制上出實招

民生資金審計工作關(guān)系到廣大群眾的切身利益，審計查出的所有問題不能僅憑大數(shù)據(jù)分析結(jié)果作證據(jù)，均要“見人”“見賬”“見物”，必須要有現(xiàn)場證據(jù)來支撐，每一個問題都要有“鐵證”，每一個案件都要是“鐵案”。在審計質(zhì)量控制方面，除統(tǒng)一方案、統(tǒng)一報告框架、統(tǒng)一問題表述、統(tǒng)一處理原則外，著重把握以下幾個方面：

一是統(tǒng)一報表審核。審計過程中，大約20天調(diào)度一次報表，現(xiàn)場審計結(jié)束后，全面調(diào)度審核一次報表，出具審計報告后，上報正式報表。每次調(diào)度報表，除掌握各審計組發(fā)現(xiàn)的問題、進(jìn)度以外，更主要是進(jìn)行審核。審核的主要內(nèi)容就是問題表達(dá)是否通順、言簡意賅，歸類、定性是否準(zhǔn)確。特別是報表填報中的其他項，是審核的重點。

二是反饋疑點數(shù)據(jù)核實情況。大數(shù)據(jù)比對提供了問題線索和問題可能的覆蓋面，以及存在問題的普遍程度，關(guān)鍵還要進(jìn)一步核實突破，將數(shù)據(jù)比對與現(xiàn)場核查相結(jié)合并重點突破。在工作中，既要消除“大數(shù)據(jù)萬能論”的盲目樂觀，又要克服“大數(shù)據(jù)無用論”的消極思想。審計組不能簡單的將大數(shù)據(jù)分析結(jié)果直接作為證據(jù)使用，而是應(yīng)該按照客觀性、充分性的原則，根據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行核實取證并確認(rèn)。因此下發(fā)疑點要求必須全部反饋，通過反饋，既有效地監(jiān)督了現(xiàn)場審計組的自主裁量權(quán)，控制了審計風(fēng)險，又可對分析模型進(jìn)一步完善，進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)分析質(zhì)量。

三是開展現(xiàn)場審理。現(xiàn)場審理一是可以及時補證，二是可以和相關(guān)單位直接溝通，形成共識，在保障審計質(zhì)量、提高工作效率方面發(fā)揮了較好作用。開展現(xiàn)場審理，采取“突出重點、規(guī)范流程”的原則，結(jié)合實際，從人力、技術(shù)、方法、手段等方面因地制宜，突出重點，抓住主要矛盾，聚焦主要問題，盯緊主要事項。現(xiàn)場審理并不取代全部審理職責(zé)，只是在現(xiàn)場審計過程中，加強質(zhì)量控制，規(guī)范審計取證的一個環(huán)節(jié)，審計結(jié)束后，仍然要按照審理程序進(jìn)行審理。

六、在組織調(diào)度上謀良策

一是加強組織領(lǐng)導(dǎo)。成立領(lǐng)導(dǎo)小組，廳長掛帥，其他廳領(lǐng)導(dǎo)任副組長，各設(shè)區(qū)市審計局局長、廳參審審計處及其他相關(guān)處室負(fù)責(zé)人任成員，下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)具體協(xié)調(diào)。每個設(shè)區(qū)市均由一位廳領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)籌負(fù)責(zé)審計工作。各設(shè)區(qū)市相應(yīng)成立審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組由省廳領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，省廳牽頭審計處處長和設(shè)區(qū)市審計局長擔(dān)任副組長，統(tǒng)一負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)審計工作。

二是加強工作調(diào)度。其一，統(tǒng)一召開審計進(jìn)點視頻會，請省直相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)和所審地方政府及部門領(lǐng)導(dǎo)參加，宣讀省長對審計工作的批示和工作方案，宣讀審計通知書和相關(guān)紀(jì)律要求，對審計工作提出要求，省直各有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)表態(tài)，為審計工作造勢。其二，開好中期調(diào)度會。在審計中期召集廳領(lǐng)導(dǎo)、省廳各審計組長（處長）、設(shè)區(qū)市審計局長參加的中期調(diào)度會，分析問題，點評各組情況，進(jìn)一步明確審計思路和重點。其三，堅持加強工作督導(dǎo)，通過編發(fā)工作簡報，及時調(diào)度數(shù)據(jù)和情況，做好上情下達(dá)、下情上傳。特別是各審計組編發(fā)的審計案例，經(jīng)核實確實有用管用，立即通過簡報向各審計組推廣，擴(kuò)大戰(zhàn)果。

三是加強現(xiàn)場管理。其一，建立聯(lián)絡(luò)員制度。各審計組建立固定聯(lián)絡(luò)員，建立微信、TXT的聯(lián)絡(luò)制度，要求各審計組每天至少上一次TXT接收資料。其二，建立情況上報制度。建立了各審計組定期上報、重大問題及時上報制度。要求審計組每10天上報進(jìn)展情況，重大問題隨時上報，便于省廳掌握總體進(jìn)展情況。其三，配備計算機人員和兼職審理人員。要求每個審計組在配備審計組成員時，要配備一名熟悉計算機的人員，在現(xiàn)場采集小數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析，還要配備一名熟悉審計程序、經(jīng)驗豐富、能夠堅持原則的同志為兼職審理人員，配合主審對審計人員的取證記錄和工作底稿進(jìn)行初審，把住審計質(zhì)量的第一道關(guān)。其四，建立臨時黨支部。2017年開始，省廳要求由兩個及以上單位組成、異地審計超過一個月的所有審計組必須成立臨時黨支部，以臨時黨支部為陣地加強外出審計組黨建，實現(xiàn)組織程序不缺失、支部作用不缺位、廉政教育不斷檔，堅持以業(yè)務(wù)為抓手，將黨建活力轉(zhuǎn)化為審計動力，確保任務(wù)完成。其五，建立巡察制度。由廳黨組、省紀(jì)委省監(jiān)委駐省審計廳紀(jì)檢監(jiān)察組聯(lián)合下文，紀(jì)檢組、紀(jì)工委派出巡查組，采取召開座談會、個別訪談、查閱資料、現(xiàn)場查看等方式對審計組政治建設(shè)、黨風(fēng)廉政建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)和主題活動開展情況進(jìn)行巡查，現(xiàn)場反饋巡查結(jié)果，巡查結(jié)束后，向廳黨組提交巡查報告。

四是建立激勵機制。建立考核制度，省市縣審計組分別考核，公開賽馬。開展評選先進(jìn)集體、先進(jìn)個人，評選最美審計人和評選優(yōu)秀審計項目活動。

七、在提升成果上見成效

一是撰寫好審計綜合報告，出具好審計綜合報告清單。撰寫高質(zhì)量的審計綜合報告責(zé)無旁貸，但篇幅有限的綜合報告只能是綜合。對綜合報告中的每一個問題，都提交一份詳細(xì)問題描述的附件，既體現(xiàn)審計質(zhì)量的過硬，更體現(xiàn)審計人的自信，也是江西審計人的創(chuàng)舉。

二是凝練審計專報主題，提交高質(zhì)量審計專報。由于審計面寬量大，綜合報告不可能對每一個主要問題都詳細(xì)進(jìn)行解剖、提出具體建議，因此，針對突出問題的審計專報就大有用武之地。專報一事一議，一事一策，是審計成果的集中體現(xiàn)。同樣，審計專報也同時附上詳實的問題清單，更增加了專報的分量。

三是向相關(guān)主管部門提交審計建議函。對沒有上專報，又不是審計對象自身能夠整改解決的問題，向相關(guān)主管部門提出建議函，督促整改。

四是積極向省委、省政府、省人大、省紀(jì)委省監(jiān)察委、省委組織部等領(lǐng)導(dǎo)匯報，爭取領(lǐng)導(dǎo)理解支持，為進(jìn)一步落實責(zé)任、健全制度奠定基礎(chǔ)。

八、在審計整改上求合力

推動審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實，用好審計成果，是審計監(jiān)督工作的重要環(huán)節(jié)。一卡通審計特別是城市民生資金審計的整改工作，不再是審計機關(guān)一家的“獨角戲”，而是省委審計委員會、省人大、省政府、省紀(jì)委、省委組織部、省主題教育領(lǐng)導(dǎo)小組以及各主管部門等多部門共同推進(jìn)的“組合拳”，審計整改率均在99%以上。

在省委審計委員會會議上，省委書記要求要針對問題去整改，審計查出的問題不能放過，并對嚴(yán)重違法違紀(jì)案件作出批示要求依法依紀(jì)嚴(yán)肅處理。

省人大常委會將整改情況列為督辦內(nèi)容，由省人大常委會預(yù)工委、財經(jīng)委和省審計廳組成聯(lián)合督辦組，對部分地市、縣區(qū)審計整改進(jìn)行了重點督辦。人大常委會還采取對審計整改情況開展?jié)M意度測評，由政府主官進(jìn)行整改述職，并由常委會組成人員對審計整改情況進(jìn)行公開投票，當(dāng)場亮分，發(fā)布滿意度測評結(jié)果。

省政府常務(wù)會議上，省政府主要領(lǐng)導(dǎo)對整改工作作了部署，要求各設(shè)區(qū)市對照問題，逐個銷號，全面整改。

省主題教育領(lǐng)導(dǎo)小組、省紀(jì)委將城市民生資金審計整改工作列入了《關(guān)于整治漠視侵害群眾利益問題的實施方案》，要求相關(guān)部門和單位每月報送整改進(jìn)展情況工作臺賬。督促整改落實，并將整改情況向社會公布。

省委組織部按照省委書記批示，及時牽頭組織省財政廳、人社廳、民政廳等17個部門召開了整改工作協(xié)調(diào)會，研究整改措施，制定整改方案，明確責(zé)任分工，并派出常務(wù)副部長到10個縣（市、區(qū)）開展專題調(diào)研。還將審計問題整改落實情況納入全省基層黨建工作巡察內(nèi)容進(jìn)行督查檢查。

省直各部門也都按照省政府領(lǐng)導(dǎo)批示精神和審計專報建議，制定出臺或修改完善相關(guān)制度規(guī)定，推動長效化治理。

（作者單位：江西省審計廳）