劉洋

【摘要】內(nèi)部審計部門參與到風(fēng)險管理中，不但可以提高企業(yè)的風(fēng)險意識，還完善了企業(yè)對風(fēng)險的控制制度，提高了企業(yè)對風(fēng)險的關(guān)注度，讓企業(yè)風(fēng)險管理更加科學(xué)化、合理化，促使企業(yè)項目工程的質(zhì)量和安全的到保障，盡可能的降低風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失，也在一定程度提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 企業(yè)風(fēng)險管理

風(fēng)險管理主要指的是當(dāng)企業(yè)或者項目處在一個有風(fēng)險的環(huán)境中，并對可能造成的不良影響降至最低的過程。而這個過程主要分為三個階段：風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對。而企業(yè)內(nèi)部審計人員的作用就是對企業(yè)所面臨的風(fēng)險進一步的確認，并通過采取相應(yīng)的手段參與到風(fēng)險管理當(dāng)中。而對于工程類企業(yè)來說，項目會給企業(yè)帶來效益的同時也同樣會存在風(fēng)險，所以就需要企業(yè)設(shè)計人員以項目工程為突破口，參與到企業(yè)的風(fēng)險管理之中。

一、企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)涵所在

一般來講所謂的企業(yè)內(nèi)部審計通常是指企業(yè)內(nèi)部自發(fā)成立的專門用于審查、審計財務(wù)部門的管理組織或機構(gòu)。是企業(yè)根據(jù)自身在經(jīng)營生產(chǎn)活動中的特殊性，在企業(yè)所制定的章程與制度范疇內(nèi)，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動安全、可靠的前提下而開展以評估、約束、監(jiān)督為手段而進行的內(nèi)部財務(wù)管控手段。其終極目的是強化了對企業(yè)財務(wù)部門的監(jiān)管力度，提升企業(yè)防范風(fēng)險的能力并進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益與效率。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的意義與作用

首先，企業(yè)內(nèi)部的審計工作是基于企業(yè)審計部門或機構(gòu)對企業(yè)的會計部門的工作內(nèi)在監(jiān)管，對確保企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整，使會計資料更加真實、可靠具有預(yù)防和保護作用，對加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制具有監(jiān)管的效能。其二，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部是賦有特別管理和監(jiān)督的職能部門，其對企業(yè)的工作、生產(chǎn)、經(jīng)營等一系列活動的情況比較了解，特別是財務(wù)情況有一定管控經(jīng)驗。依靠企業(yè)內(nèi)部的審計制度對企業(yè)的財務(wù)狀況給予審計，可對企業(yè)的財務(wù)工作實現(xiàn)科學(xué)合理的管控，，更好的降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本、提升企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營中經(jīng)濟效益，對其企業(yè)的資產(chǎn)起到了有效的促進和保護促進作用。其三，內(nèi)部審計可以有效的對其企業(yè)單位中各個管理與經(jīng)營業(yè)績、與效能等給予正確的考核與評價，屬于現(xiàn)代企業(yè)管理制度中不可缺少的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部審計工作，對企業(yè)各部門、各機構(gòu)的經(jīng)營狀況、業(yè)績、效能等活動可以準(zhǔn)確的客觀并公正給予審計評價。對企業(yè)各部門的業(yè)績考核具有不可或缺的作用。其四、企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)管理、資產(chǎn)控制等可起到巨大的監(jiān)管效能通過審計工作的開展，有利于實現(xiàn)財務(wù)管控漏洞等失控點并及時進行調(diào)整與改進，對企業(yè)可能遇到的財務(wù)風(fēng)險實行主動、全面評估，按照其評估的結(jié)果做好防范、化解、處理風(fēng)險、規(guī)避矛盾，從而增加了企業(yè)抗御風(fēng)險的能力。

三、我國企業(yè)內(nèi)部審計當(dāng)前存在的問題

（一）對企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性認識程度不夠

對企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性認識程度不夠，首先，對內(nèi)部審計的地位和作用的重要性缺乏科學(xué)的認識，尤其是企業(yè)內(nèi)部的個別領(lǐng)導(dǎo)者思想上沒有引起重視，對內(nèi)部審計工作支持程度不高，。其次，對內(nèi)部審計的職能定位準(zhǔn)確，甚至企業(yè)的個別領(lǐng)導(dǎo)錯誤的認為內(nèi)部審計部門的設(shè)置屬于可有可無的點綴品。其三，對企業(yè)內(nèi)部審計的服務(wù)對象仍不明確，尤其是對內(nèi)部審計工作的延伸功能并沒有充分利用，起不到真正意義上去為企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、風(fēng)險防范等服務(wù)。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計獨立性不佳

企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)本身就歸屬于企業(yè)，其利益和企業(yè)利益直接關(guān)聯(lián)。上級檢查時企業(yè)內(nèi)部審計人員中展開工作、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度加強，或許愿給予升職或增加工資待遇等。檢查如果結(jié)束，企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)就算完成了任務(wù)，其職能回就此結(jié)束，根本發(fā)揮不了主觀能動性：甚至部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一句話就將財務(wù)和審計合并。由此可見企業(yè)內(nèi)部審計部門囿于自身不獨立，受到制約因素太多，會嚴(yán)重影響工作效率甚至導(dǎo)致不作為現(xiàn)象的出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計涉及面狹窄

時下，我國企業(yè)管理中對內(nèi)部審計工作沒有給予高度重視，尤其是對事前經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審查制度沒有落實并形成規(guī)律。審查的領(lǐng)域狹窄，最多只是企業(yè)的財務(wù)管理從數(shù)據(jù)信息真實、合法性給予考慮。譬如會計報表、憑證等。對企業(yè)的經(jīng)濟往來的前期、事中的審計監(jiān)管不到位，企業(yè)內(nèi)部審計涉及面過于狹窄

（四） 企業(yè)審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

企業(yè)中的審計人員多半缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部審計知識，甚至許多是半路出家，對審計工作的專業(yè)知識與技能缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)。特別是，部分年齡較大的審計人員，沒有學(xué)習(xí)的動力與熱情，更不具備現(xiàn)代審計技術(shù)手段，尤其是先進的計算機輔助審計技術(shù)，導(dǎo)致審計工作效率低下?；締适Я似髽I(yè)內(nèi)部審計工作上可信度。

四、通過企業(yè)內(nèi)部審計提高企業(yè)險防范能力的措施

（一）提高對企業(yè)內(nèi)部審計工作重要性的認識

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要多學(xué)習(xí)一些審計常識，提高對內(nèi)部審計工作重視程度，審計工作人員要提高審計工作能力，更新審計觀念，正確確定審計目標(biāo)，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體會到內(nèi)審存在的價值，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也要從財務(wù)管理的角度認識到加強內(nèi)部審計的作用與意義，主動地去重視審計工作、提高審計工作人員的地位與待遇。為其營造一個良好的企業(yè)內(nèi)部審計工作環(huán)境。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性

企業(yè)內(nèi)部審計未來的發(fā)展，不僅是對企業(yè)財務(wù)進行查錯防弊，更是對企業(yè)的現(xiàn)代管理、信息流通等進行全方位、多角度的全面化的審計逐步向管理的各個領(lǐng)域滲透，例如對“企業(yè)預(yù)算編制等進行事前審計、幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決策起碼為領(lǐng)導(dǎo)決策提供審計信息。并提出自己的意見和建議。但是，目前多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計部門與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系不盡一致，有屬于董事會管理，有的則隸屬于歸財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)經(jīng)理，甚至屬于紀(jì)檢監(jiān)察部門，這樣不利于企業(yè)審計工作的開展，因此企業(yè)內(nèi)部審計部門要完全從這些歸屬中解脫出來，才能在審計工作上具有獨立的屬性，提升其管理權(quán)限，增強其審計的力度，發(fā)揮審計的正能量。

（三）對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動給予審計全覆蓋

企業(yè)經(jīng)濟決策進行預(yù)先審計，基于現(xiàn)代市場情況的復(fù)雜、以及國內(nèi)行業(yè)間競爭壓力的加大，故其風(fēng)險較高，加強對它的審計，可以規(guī)避決策失誤，確保企業(yè)不會出現(xiàn)重大經(jīng)濟決策失敗。加強事中審計可以較好的降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，制定嚴(yán)格的事中審計制度，讓審計人才進入內(nèi)部審計機構(gòu)，保證審計質(zhì)量與權(quán)威性。強化事后審計對防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險 可以充分發(fā)揮市場資源配置功能，給企業(yè)帶來更多發(fā)經(jīng)濟利益。

（四）涵養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

由于內(nèi)部審計工作內(nèi)容的特殊性，其從業(yè)人員須有較高的職業(yè)道德素質(zhì)，較高的審計能力、審計技術(shù)以及超過法律所規(guī)定的自我約束的義務(wù)的范疇。尤其是審計工作其屬于技術(shù)性強的職業(yè)，沒有專業(yè)的審計技能是很難勝任此項工作。故，加強對內(nèi)部審計人員素質(zhì)的涵養(yǎng)，提高內(nèi)部審計從業(yè)人員素質(zhì)，對壯大企業(yè)審計力量作用巨大。

（五）內(nèi)部設(shè)計在企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對中參與風(fēng)險管理

如果企業(yè)的風(fēng)險已經(jīng)無法避免，那就需要企業(yè)的相關(guān)部門來采取相關(guān)的應(yīng)對措施。而企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作就是要對這些措施的合理性和有效性進行評價。企業(yè)的對風(fēng)險的應(yīng)對措施主要有四種：首先，在工期風(fēng)險中，要采取回避的方式，盡可能取得業(yè)主的書面認可來延長工期;而在工程收款的過程中出現(xiàn)收款風(fēng)險，則可以考慮接受抵押物資的方式，來降低風(fēng)險帶來的損失;如果出現(xiàn)在施工過程中出現(xiàn)對結(jié)款不利的情況時，通常辦法是辦理相關(guān)簽證或書面憑證，來降低結(jié)算風(fēng)險;至于成本風(fēng)險，要采取相應(yīng)措施，避免給企業(yè)經(jīng)濟利益造成更大的損失。所以，在內(nèi)部審計人員在風(fēng)險應(yīng)對中參與到風(fēng)險管理中，就需要更注意的是根據(jù)所掌握的信息，對風(fēng)險應(yīng)對的相關(guān)措施進行評估，并且克服項目中存在各種不確定性因素的影響，降低損失，提高企業(yè)收益。

五、結(jié)語

企業(yè)審計工作，為加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的監(jiān)督、管理控制并及時發(fā)現(xiàn)與糾正錯誤;堵住財會管理空隙，減少企業(yè)財產(chǎn)損耗，呵護企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整;對確保企業(yè)會計信息資料的真實、可靠性，提供了強大堅強后盾力量，它深挖了企業(yè)財務(wù)的潛力、壓縮了生產(chǎn)經(jīng)營成本，提升了企業(yè)的經(jīng)濟效率與效益;精準(zhǔn)地評價了企業(yè)內(nèi)部各部門的經(jīng)營業(yè)績，對企業(yè)內(nèi)部各部門工作效能給予了客觀、公正的評定，彰顯著其富含的巨大的作用。