陳文晗

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?稅務(wù) ?內(nèi)控管理 ?籌劃 ?構(gòu)建 ?風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)

一、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的必要性

設(shè)立一個(gè)完善的稅務(wù)內(nèi)部管控體系會(huì)為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益，有效管理稅務(wù)工作，不僅會(huì)節(jié)約稅款，還會(huì)為企業(yè)免去許多不必要的麻煩，幫助公司躲避雷區(qū)，為企業(yè)帶來(lái)更大的效益。同時(shí)，一個(gè)完善的內(nèi)部管控體系中，還能夠?qū)崿F(xiàn)不斷改進(jìn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身存在的缺陷，對(duì)存在的缺陷進(jìn)行補(bǔ)充、修改，不斷自我完善，使原本的稅收管理得到升級(jí)，隨著稅率及稅務(wù)政策的調(diào)整和及時(shí)調(diào)整，提高管理效果。另外企業(yè)所構(gòu)建的稅務(wù)內(nèi)控管理體系，需要依照國(guó)家稅務(wù)政策改革的變動(dòng)進(jìn)行及時(shí)整治，以提高時(shí)效性，最大的效率減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

二、納稅籌劃的定義及籌劃的原因

納稅統(tǒng)籌屬于理財(cái)?shù)囊环N，同時(shí)也屬于策劃活動(dòng)。在納稅籌劃過(guò)程中，所有的選擇和計(jì)劃都以節(jié)省稅收成本為最終目的而展開(kāi)實(shí)施的，在合法合規(guī)的前提下，充分利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)，使企業(yè)的所得利益最大化，這也正是開(kāi)展納稅統(tǒng)籌的根本原因。

企業(yè)在進(jìn)行納稅統(tǒng)籌時(shí)需要嚴(yán)格按照稅收的政策法規(guī)下實(shí)施，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，其先產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而后在對(duì)國(guó)家進(jìn)行納稅，這為企業(yè)的事前稅務(wù)統(tǒng)籌設(shè)立了有利的條件。企業(yè)可以依照稅收的相關(guān)政策和已知的法律規(guī)定，靈活的調(diào)整本企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等事物，進(jìn)而實(shí)施最佳的納稅方法，使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。如果出現(xiàn)準(zhǔn)備不足的狀況，應(yīng)稅的額度已確認(rèn)，則納稅籌劃就失去存在的意義。此時(shí)如果企業(yè)想減輕稅收的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，只有進(jìn)行偷稅、逃稅等不符合法律的稅收方式。所以企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需要做好提前準(zhǔn)備，在稅收之前做好一切的稅務(wù)安排。

稅收籌劃能使企業(yè)減輕繳稅的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使得許多企業(yè)開(kāi)始實(shí)施稅務(wù)籌劃。但在實(shí)施過(guò)程中，許多納稅的方法按照理論能夠減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)或降低稅收，但在最后稅務(wù)統(tǒng)籌中總是不能達(dá)到所預(yù)計(jì)的稅收結(jié)果。許多納稅籌劃方案沒(méi)有符合稅收政策是導(dǎo)致其稅務(wù)籌劃失敗的根本原因。納稅統(tǒng)籌即是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇之中，其實(shí)施目的與財(cái)務(wù)管理的目的相一致，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。由此，再實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)需考慮此方案是否為企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)利益。

? 三、企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的籌劃與建設(shè)

在企業(yè)看來(lái)，時(shí)刻防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)得到解決的重要性不言而喻。所以設(shè)計(jì)并構(gòu)建出一套完整、完備的稅務(wù)內(nèi)部管制體系，才能起到有效克服納稅風(fēng)險(xiǎn)的作用，提高企業(yè)的稅務(wù)管理效果。此外，設(shè)立企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部的管控體系需要考慮全面性，因?yàn)槎悇?wù)內(nèi)控工作不是單獨(dú)一個(gè)部門的工作內(nèi)容，還會(huì)涉及到諸多部門，需要各部門的通力協(xié)作，才能有效開(kāi)展。

（一）建立并完善企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控制度

第一，設(shè)立企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理需要指派好主要負(fù)責(zé)的人員，對(duì)人員進(jìn)行合理分配與調(diào)整。具體給每名員工分配其主要的工作內(nèi)容，做到一人擔(dān)一任，然后以員工的工作內(nèi)容范圍進(jìn)行分類規(guī)整。設(shè)立稅務(wù)管理體系需要員工對(duì)信息進(jìn)行整頓與收集匯總，篩選出對(duì)企業(yè)有益的稅務(wù)信息，同時(shí)要對(duì)其有一個(gè)嚴(yán)格的篩選標(biāo)準(zhǔn)，是信息能夠順利傳達(dá)到企業(yè)有關(guān)部門，最終，使公司及時(shí)得到回應(yīng)。其他部門要做好相關(guān)的工作準(zhǔn)備，隨時(shí)檢驗(yàn)企業(yè)的各項(xiàng)信息，隨時(shí)應(yīng)對(duì)納稅環(huán)節(jié)的出現(xiàn)的潛在危機(jī)。在正常運(yùn)行情況下，內(nèi)部管理體系要不斷進(jìn)行自身的完善，隨時(shí)解決自身可能存在的問(wèn)題，企業(yè)要不定期的對(duì)自身交稅進(jìn)行檢查，看是否有紕漏的地方，有漏洞就要及時(shí)填補(bǔ)，以免后期出現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，負(fù)責(zé)相關(guān)工作的員工也要隨時(shí)補(bǔ)充自身對(duì)稅務(wù)監(jiān)管方面的知識(shí)，公司會(huì)對(duì)員工進(jìn)行不定期的考察。

（二）完善稅務(wù)審批流程

稅務(wù)審批的工作是稅務(wù)內(nèi)部監(jiān)管中重點(diǎn)工作內(nèi)容，工作內(nèi)容有任務(wù)執(zhí)行和對(duì)企業(yè)的監(jiān)管等，執(zhí)行工作對(duì)是整個(gè)稅務(wù)內(nèi)部管理進(jìn)行實(shí)際操作，如果沒(méi)有執(zhí)行工作，一切管理制度都將成為空談。管理稅務(wù)員工按相應(yīng)的制度和法律進(jìn)行稅務(wù)的處理，其工作內(nèi)容有，記錄稅收、整理稅務(wù)相關(guān)憑證。免稅或退稅的人員資料等。另外，相關(guān)管理部門要不斷進(jìn)行自身的強(qiáng)化管理，起到工作嚴(yán)謹(jǐn)作用，更加促使企業(yè)加強(qiáng)對(duì)自身的稅務(wù)內(nèi)部監(jiān)管。

（三）加強(qiáng)納稅籌劃工作

稅務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)活動(dòng)開(kāi)始之前，依照稅務(wù)法的有關(guān)法律條令，聯(lián)系本企業(yè)的自身狀況，進(jìn)行納稅籌劃，盡可能達(dá)到減少企業(yè)納稅額度的目的。當(dāng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)實(shí)施統(tǒng)籌規(guī)劃時(shí)，可采用定價(jià)籌劃法和稅收優(yōu)惠政策法。在納稅優(yōu)惠政策方面，比如營(yíng)改增實(shí)施后，增值稅發(fā)票能夠進(jìn)行稅款抵扣，企業(yè)應(yīng)選取具備開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的合作方，獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)。另一方面，企業(yè)可以充分利用國(guó)家納稅中的優(yōu)惠政策，減少企業(yè)的稅負(fù)支出，進(jìn)而減少企業(yè)的現(xiàn)金流出，比如聘用退伍軍人、殘疾人、軍人家屬等，各地的稅收優(yōu)惠政策不同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極了解自己所在地區(qū)的稅務(wù)優(yōu)惠政策，并加以積極利用，達(dá)到合法節(jié)約稅款的目的。資金轉(zhuǎn)讓的方式就是通過(guò)與相關(guān)類型的企業(yè)的對(duì)應(yīng)條件進(jìn)行等價(jià)交換后在進(jìn)行納稅。這種使用方法一般適合運(yùn)用在集團(tuán)中，舉例說(shuō)主公司屬于商業(yè)企業(yè)，而這種企業(yè)需要繳納的稅務(wù)比較高，子公司屬于生產(chǎn)類型的企業(yè)，資金較少，所需繳的稅務(wù)較低，這種情況就可以應(yīng)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的籌劃法，擬出一份資金轉(zhuǎn)讓的合同后進(jìn)行資金轉(zhuǎn)讓，使得主體公司的所得利潤(rùn)降低，進(jìn)而使整個(gè)企業(yè)的所需繳稅金額降低，最終達(dá)到降低納稅額度的目的。具體籌劃方式可通過(guò)自行籌劃、委托中介機(jī)構(gòu)籌劃或者聘請(qǐng)稅收顧問(wèn)籌劃。

（四）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控

企業(yè)在稅務(wù)監(jiān)控過(guò)程中會(huì)出像許多狀況與風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)展合理有效的風(fēng)險(xiǎn)管理尤為重要。企業(yè)需要設(shè)立相應(yīng)的制度，對(duì)于稅務(wù)相關(guān)信息匯總也要有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理中的每個(gè)重點(diǎn)管理內(nèi)容工作落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人，使得風(fēng)險(xiǎn)管理制度順利開(kāi)展值。實(shí)施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，依照得知的信息，進(jìn)行針對(duì)性的處理，這樣會(huì)大大降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)率。當(dāng)預(yù)估到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的處理，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成因及時(shí)處理風(fēng)險(xiǎn)處理。

（五）構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督及反饋機(jī)制

加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督是確保稅務(wù)內(nèi)控有效執(zhí)行的保障性工作，企業(yè)應(yīng)指派人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，構(gòu)建完善的稅務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，需要定期跟進(jìn)當(dāng)前企業(yè)的納稅情況，檢查是否根據(jù)當(dāng)前的稅收政策、稅率等做到合理合法納稅，以及增值稅專用發(fā)票的抵扣情況，確保不會(huì)存在逾期抵扣等方面的問(wèn)題。在監(jiān)督的同時(shí)要評(píng)估企業(yè)稅務(wù)工作中存在哪些漏洞及問(wèn)題，并將問(wèn)題及時(shí)反饋給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行成因分析，共同探討改進(jìn)的建議，并持續(xù)跟進(jìn)改進(jìn)的效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)稅務(wù)的內(nèi)部控制對(duì)其稅務(wù)工作順利運(yùn)行有極大的幫助，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控中對(duì)企業(yè)產(chǎn)生很大影響，它能及時(shí)了解到企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)的情況。企業(yè)要依照自身的情況對(duì)應(yīng)自己確立的目標(biāo)，構(gòu)建有針對(duì)性的稅務(wù)管理體系，在建立稅務(wù)機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行自我完善，使企業(yè)在安全平穩(wěn)的情況下運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)

[1]董世敏.構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管控體系的理性思考[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2014.