陸映映

摘 要 對(duì)于公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)而言，預(yù)算管理是其財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)和重要組成部分，有助于促進(jìn)自身的運(yùn)行規(guī)范，在新醫(yī)改的大背景下，雖然預(yù)算管理已經(jīng)開(kāi)始在醫(yī)院管理工作上占據(jù)重要的地位，但是卻依然存在很多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。預(yù)算管理發(fā)揮的實(shí)際作用差強(qiáng)人意，如何利用好全面預(yù)算管理這把好刀，給醫(yī)院精細(xì)化管理助力是公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)目前急需解決的問(wèn)題。為此，本文對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算管理中的不足及如何正確認(rèn)識(shí)醫(yī)院的預(yù)算管理，如何把預(yù)算管理落實(shí)到實(shí)處，以幫助醫(yī)院改善經(jīng)營(yíng)、降低成本，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益進(jìn)行了思考。

關(guān)鍵詞 公立醫(yī)療機(jī)構(gòu) 預(yù)算管理 問(wèn)題 對(duì)策

隨著新醫(yī)改的不斷深入，醫(yī)療服務(wù)的市場(chǎng)日趨激烈，作為公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)，站在生存和發(fā)展的頂尖。在這種形勢(shì)下，醫(yī)院要生存，就必須要從管理上找效益，通過(guò)預(yù)算管理可以讓醫(yī)院發(fā)展心里有譜，促進(jìn)有效的支出控制，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析，使醫(yī)院內(nèi)外資源的分配和使用更加有效，以此加強(qiáng)能力，改善及降低醫(yī)院成本。

一、公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算管理的意義

（一）實(shí)行預(yù)算管理，能夠提升醫(yī)院整體管理水平

通過(guò)預(yù)算管理，能使醫(yī)院管理者清楚地看到影響醫(yī)院發(fā)展的各項(xiàng)因素，綜合內(nèi)外因素，合理制定醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，同時(shí)使醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理有目標(biāo)，更具有針對(duì)性。通過(guò)制定財(cái)務(wù)預(yù)算能夠較為系統(tǒng)和全面呈現(xiàn)出醫(yī)院的具體財(cái)務(wù)目標(biāo)和充分反應(yīng)政策對(duì)于醫(yī)院的具體要求，從而規(guī)范醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，保障其合法地使用收入，合理地安排各項(xiàng)支出。同時(shí)把各項(xiàng)責(zé)任細(xì)分，按月或按季分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行的方向，向預(yù)算制定目標(biāo)發(fā)展。

（二）實(shí)行預(yù)算管理，有利于醫(yī)院資源的整合利用，擠壓成本

現(xiàn)有的醫(yī)院資源管理中，沒(méi)有基本預(yù)算數(shù)據(jù)支撐，屬于想用多少就多少，至于用的成本是否合理，是否和效益相符，并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的對(duì)比上的約束。如果實(shí)行預(yù)算管理，則能年初就要求各業(yè)務(wù)科室按原則上報(bào)本年成本費(fèi)用預(yù)算，在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行預(yù)算控制，當(dāng)成本控制偏離預(yù)算目標(biāo)時(shí)，就能及時(shí)分析原因，采取必要的改進(jìn)措施，從一定程度上就能控制醫(yī)院的成本費(fèi)用。

（三）實(shí)行預(yù)算管理，有助于協(xié)調(diào)醫(yī)院內(nèi)部各科室之間的溝通協(xié)作

預(yù)算編制和管理的過(guò)程是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程，在編制全面預(yù)算時(shí)，許多潛在的問(wèn)題提前擺在眼前，各部門(mén)及時(shí)反饋信息給其他相關(guān)部門(mén)，及時(shí)合理地調(diào)整工作流程，合理配置醫(yī)療資源，增加可行性分析的范圍，把問(wèn)題解決在萌芽中，能達(dá)到防患于未然，提高科室效益的目的。在這個(gè)默契下，各科室能齊心協(xié)力，使整個(gè)醫(yī)院形成努力向上的合力。

（四）實(shí)行預(yù)算管理，有助于調(diào)動(dòng)醫(yī)院職工的責(zé)任心和積極性

預(yù)算管理，是一個(gè)全院參與、全面覆蓋、全程跟進(jìn)的過(guò)程，預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到每一個(gè)科室，能讓職工直接參與醫(yī)院的發(fā)展，增強(qiáng)其責(zé)任心;同時(shí)將預(yù)算考核及評(píng)價(jià)體系結(jié)合科室績(jī)效核算，與科室效益相關(guān)聯(lián)，又能提高職工的工作積極性;醫(yī)院職工知曉預(yù)算的過(guò)程，更有助于提升職工醫(yī)院主人翁的情感，能積極為醫(yī)院出謀獻(xiàn)策。

二、公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理意識(shí)比較缺乏

公立醫(yī)院的管理人員缺乏對(duì)預(yù)算管理的完整認(rèn)識(shí)，目前在開(kāi)展的預(yù)算工作更多的是項(xiàng)目資金的預(yù)算，這方面做得很細(xì)致，包括數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)性、真實(shí)性、可行性等，用在一些例如基建項(xiàng)目、大型設(shè)備購(gòu)置、與其他醫(yī)院的合作項(xiàng)目等等中，但這只是醫(yī)院用于向財(cái)政爭(zhēng)取更多資金補(bǔ)助的一個(gè)途徑;醫(yī)院管理層更多對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)是停留在財(cái)務(wù)管理中的一小塊內(nèi)容上，對(duì)預(yù)算管理缺乏足夠的重視，認(rèn)為這只是財(cái)務(wù)部門(mén)的一個(gè)工作內(nèi)容，所以僅僅要求財(cái)務(wù)部門(mén)在年初進(jìn)行收支預(yù)算，對(duì)預(yù)算的數(shù)據(jù)也缺少探討性。

（二）預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性

在實(shí)施公立醫(yī)院改革后，為了保證足夠的運(yùn)營(yíng)資金，醫(yī)院一般以上一年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行增量調(diào)整，但是實(shí)際上醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是有變化的，這就導(dǎo)致預(yù)算的不正確性加大。有些醫(yī)院的預(yù)算更是簡(jiǎn)單，院長(zhǎng)說(shuō)今年醫(yī)院的收入是多少，明年?duì)幦≡鲩L(zhǎng)20%，然后財(cái)務(wù)部門(mén)就按這增長(zhǎng)20%的標(biāo)準(zhǔn)做預(yù)算，于是收入可能增長(zhǎng)多少，支出可能增長(zhǎng)多少，直至將整個(gè)報(bào)表的收支做平;或者財(cái)務(wù)部門(mén)直接按照上級(jí)主管部門(mén)的要求，按規(guī)定格式進(jìn)行編制，按上年的決算數(shù)據(jù)推算而成，這樣的預(yù)算編制方法缺乏對(duì)醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的規(guī)劃考慮，無(wú)法滿足粗細(xì)化管理的要求，帶有較強(qiáng)的主觀性，由此導(dǎo)致醫(yī)院預(yù)算的準(zhǔn)確性及可操作性都受到限制。

（三）醫(yī)院其他部門(mén)對(duì)預(yù)算缺乏參與性

醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動(dòng)是由眾多的臨床醫(yī)技科室共同完成的，這些部門(mén)的業(yè)務(wù)流程涉及多個(gè)資源流，由于這些資源流后面的具體情況復(fù)雜并且差異性大，所以具體的預(yù)算工作開(kāi)展起來(lái)難度也大，需要業(yè)務(wù)層參與規(guī)劃和管理。但大部分的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)的預(yù)算卻是由財(cái)務(wù)科獨(dú)立完成編制的，預(yù)算內(nèi)容僅為院級(jí)預(yù)算，因其他職能科室缺少參與性，廣大職工作為預(yù)算的具體執(zhí)行者，也極少有了解，所以預(yù)算沒(méi)有部門(mén)和科室的業(yè)務(wù)預(yù)算和明細(xì)預(yù)算，財(cái)務(wù)科閉門(mén)造車，沒(méi)能發(fā)揮全面預(yù)算的協(xié)調(diào)作用。部分職能科室對(duì)預(yù)算管理帶有一定的消極心理。提到預(yù)算管理，其他職能科室就認(rèn)為這只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，而且年度的預(yù)算管理肯定會(huì)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行限制，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)的使用出現(xiàn)一定的阻礙，怕難以開(kāi)展工作，因此部分科主任帶有一定的消極心理。

（四）預(yù)算管理流于形式

目前大部分的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)際操作的財(cái)務(wù)預(yù)算就是依據(jù)醫(yī)院業(yè)績(jī)情況進(jìn)行年度業(yè)績(jī)測(cè)算，編制完預(yù)算報(bào)告就算是完成了預(yù)算管理工作，簡(jiǎn)單把預(yù)算管理當(dāng)成應(yīng)付上級(jí)部門(mén)的一項(xiàng)業(yè)務(wù)工作而已，把一個(gè)需要從精細(xì)編制到嚴(yán)格執(zhí)行、再加上后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行考核、評(píng)價(jià)等一系列的行為管理流程簡(jiǎn)單化，甚至于形同虛設(shè)，讓預(yù)算管理只站在了表面部分，導(dǎo)致預(yù)算管理沒(méi)有發(fā)揮其真正的作用。

（五）預(yù)算管理信息化程度有待提高

現(xiàn)有的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)中存在著多個(gè)信息平臺(tái)，比如藥房系統(tǒng)、HIS收費(fèi)系統(tǒng)、病房管理系統(tǒng)等，但是這些系統(tǒng)基本上都是獨(dú)立運(yùn)行的，系統(tǒng)之間沒(méi)有建立互相的聯(lián)系，數(shù)據(jù)信息并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)共享，所以不能實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)下的預(yù)算編制。甚至有些公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)還在用最原始的電子表格進(jìn)行預(yù)算管理系統(tǒng)，導(dǎo)致編制的預(yù)算無(wú)法與實(shí)際工作相符合，引起較大的核算盲點(diǎn)，最終導(dǎo)致預(yù)算管理出現(xiàn)偏差。

三、加強(qiáng)公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算管理的措施

（一）廣泛宣傳預(yù)算管理知識(shí)

醫(yī)院可以利用網(wǎng)站，講座、職工大會(huì)把預(yù)算管理的意識(shí)從管理層一直滲透到普通職工，有必要讓大家知道，預(yù)算管理的目的是為了促進(jìn)醫(yī)院的整體發(fā)展，預(yù)算管理的作用是為了使醫(yī)院資源得到最優(yōu)化配置，提高醫(yī)院運(yùn)行效率，促使醫(yī)院產(chǎn)生最大的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)部門(mén)可以把年初需制定的預(yù)算指標(biāo)向各科室進(jìn)行意見(jiàn)征集，以完善各種預(yù)算指標(biāo)。

（二）建立預(yù)算管理組織體系，成員各司其職，預(yù)算編制基礎(chǔ)由下而上

醫(yī)院應(yīng)該建立自上而下的管理體系，成立由院長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，班子其他成員及各職能科室主任為組員的預(yù)算小組，同時(shí)各科室還要安排一名預(yù)算責(zé)任人，作為科室預(yù)算的監(jiān)督及與預(yù)算小組聯(lián)系的聯(lián)系人。預(yù)算管理小組負(fù)責(zé)分解年度預(yù)算目標(biāo)到各業(yè)務(wù)科室、審核預(yù)算及年中的調(diào)整預(yù)算，同時(shí)建立合理的預(yù)算管理制度，用于預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和控制。小組成員各司其職，分步進(jìn)行。各業(yè)務(wù)科室按照分解來(lái)的預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合本年工作計(jì)劃，編制自己科室的預(yù)算，并上報(bào)給對(duì)應(yīng)的職能科室;各職能科室將各科室上報(bào)的相關(guān)預(yù)算審核修正后匯總制定出本部門(mén)預(yù)算，上報(bào)預(yù)算小組審核匯總;財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)匯總分析各科室的初步預(yù)算數(shù)據(jù)，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，考慮內(nèi)外環(huán)境因素，編制全院預(yù)算計(jì)劃，報(bào)醫(yī)院預(yù)算小組集體討論審批，經(jīng)院班子研究通過(guò)后確定全年預(yù)算，同時(shí)遞交職代會(huì)同意生效。

（三）提高預(yù)算編制水平，探求科學(xué)的預(yù)算編制方法

其一建議做好預(yù)算編制準(zhǔn)備工作，注意收集相關(guān)運(yùn)營(yíng)信息，分析醫(yī)院內(nèi)外資源和環(huán)境的實(shí)際情況，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，開(kāi)發(fā)使用財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，利用醫(yī)院大數(shù)據(jù)進(jìn)行更加科學(xué)和粗細(xì)化的預(yù)算編制。其二還可以向同行學(xué)習(xí)，尋找適用用醫(yī)院預(yù)算編制的方法例如零基預(yù)算，分析最適合醫(yī)療機(jī)構(gòu)使用的預(yù)算編制方法，以最科學(xué)的方法測(cè)量年度業(yè)務(wù)對(duì)收支的影響，確定每項(xiàng)工作給醫(yī)院帶來(lái)的收支變化。

（四）建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理機(jī)制，評(píng)價(jià)體系和績(jī)效考核掛鉤

其一，醫(yī)院應(yīng)該要求各科室嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，建立、健全必要的支出管理制度和措施，日常業(yè)務(wù)收支應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，特殊情況建議實(shí)行預(yù)算批復(fù)制度，例如對(duì)大型設(shè)備購(gòu)置、大修等，在資金允許的情況下，重新追加預(yù)算支出指標(biāo)，方能辦理支出。其二，建議定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行情況分析，結(jié)合業(yè)務(wù)控制情況，對(duì)階段性預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行總結(jié)和分析，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)修正。其三，加強(qiáng)日常預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展日常預(yù)算審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，對(duì)醫(yī)院整個(gè)預(yù)算行為進(jìn)行全方位的監(jiān)督管理。其四，預(yù)算的執(zhí)行評(píng)價(jià)體系應(yīng)該與科室績(jī)效考核掛鉤。建議可采用年中進(jìn)行季度預(yù)算執(zhí)行情況分析，年底預(yù)算結(jié)果評(píng)價(jià)。如期完成預(yù)算情況的，績(jī)效考核加分，未完成預(yù)算的，考核得分下浮，直接與科室獎(jiǎng)金、職工經(jīng)濟(jì)利益掛上關(guān)系，使預(yù)算管理真正做到實(shí)處。

（五）重視數(shù)字化預(yù)算管理的應(yīng)用，探求科學(xué)的預(yù)算管控平臺(tái)建設(shè)

公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)在開(kāi)展預(yù)算管理中，應(yīng)該逐步構(gòu)建現(xiàn)代信息化、數(shù)字化手段的應(yīng)用系統(tǒng)。請(qǐng)專業(yè)人員梳理醫(yī)院現(xiàn)有的制度及流程，建立以總平臺(tái)搭建分中心的管理模式，將醫(yī)院內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程通過(guò)計(jì)算機(jī)信息平臺(tái)集中到管理指揮平臺(tái)上，形成包括醫(yī)院資產(chǎn)、人員及成本使用等各部門(mén)的數(shù)據(jù)共享，再把包含預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等各個(gè)預(yù)算環(huán)節(jié)串聯(lián)起來(lái)，進(jìn)行數(shù)字化分析，將結(jié)果傳送到?jīng)Q策分析模塊，對(duì)管理者提供最優(yōu)的參考意見(jiàn)，促進(jìn)醫(yī)院管理收益最大化。

四、結(jié)語(yǔ)

公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)通過(guò)預(yù)算管理，能夠更好地，科學(xué)地安排收入、支出，更有效地降低就醫(yī)成本和運(yùn)營(yíng)成本，才能真正實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)、低耗、高效的醫(yī)院運(yùn)作模式，最終實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的短期目標(biāo)和長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，使醫(yī)院真正走上可持續(xù)發(fā)展的道路。

（作者單位為慈溪市急救站）

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