覃鈺路 許卉

【摘 ?要】論文以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)、納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重點(diǎn)、以信息管稅為依托，旨在降低稅務(wù)部門在稅源管理過程中因納稅人合法納稅意識(shí)不足、違法納稅成本不高而產(chǎn)生的稅款流失的稅收管控風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，解決因各監(jiān)管部門涉稅信息共享不足、監(jiān)管不到位造成的征稅效能低下的問題，探索為各監(jiān)管部門提供統(tǒng)一的針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、預(yù)警的工具或手段。論文對(duì)此進(jìn)行深入的思考和研究，以期為智能稅收風(fēng)險(xiǎn)防控管理設(shè)計(jì)綜合性風(fēng)險(xiǎn)管理分析模型提供思路和建議。

【Abstract】The paper is guided by the tax risk management， based on big data， focused on the tax payment risk assessment and supported by information tax management. This paper aims to reduce the tax management and control risk of tax loss caused by the lack of taxpayers' awareness of legal tax payment and low cost of illegal tax payment in the process of the tax source management. At the same time， the paper aims to solve the problem of low efficiency of tax collection caused by insufficient tax information sharing and inadequate supervision and management of various regulatory departments. It is necessary to explore to provide a unified tool or mean for tax risk identification， analysis and early warning for various regulatory departments. This paper deeply considers and studies these contents， so as to provide ideas and suggestions for the design of comprehensive risk management and analysis model of intelligent tax risk prevention， control and management.

【關(guān)鍵詞】稅收風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管理;稅收管理;智能稅收

【Keywords】tax risk; risk management; tax management; intelligent tax

【中圖分類號(hào)】F812.42 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2020）04-0027-02

1 引言

國家稅務(wù)總局在2019年12月12日，官宣設(shè)立社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)司和稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局，負(fù)責(zé)組織指導(dǎo)全國稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作。為了進(jìn)一步落實(shí)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《稅源與征管狀況監(jiān)控分析一體化工作制度（試行）》文件精神，以稅收大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為工作導(dǎo)向，結(jié)合實(shí)際情況不斷進(jìn)行探索，提出稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、預(yù)警等統(tǒng)一的管理思路、方法、工具或手段，以規(guī)避稅收管控風(fēng)險(xiǎn)和解決稅收征管成效不佳的問題，基于智能稅收風(fēng)險(xiǎn)防控管理設(shè)計(jì)出綜合性風(fēng)險(xiǎn)管理分析模型[1]。

2 智能稅收風(fēng)險(xiǎn)防控管理的現(xiàn)狀

當(dāng)前，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，國家大力推行簡(jiǎn)政放權(quán)，為中小企業(yè)減負(fù)。在激發(fā)國家經(jīng)濟(jì)活力的新形勢(shì)下，在稅收管理方面也出現(xiàn)了各種復(fù)雜的新情況：納稅主體多元化、稅收信息孤島化、涉稅行為復(fù)雜化等，為使稅收管理跟上時(shí)代發(fā)展的步伐、適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求、符合國家政策的要求，這些情況和問題亟待解決。

2.1 智能稅收風(fēng)險(xiǎn)防控管理分析模型體系尚未成形

隨著金稅三期工程的落實(shí)，電子稅務(wù)局和各類稅收管理信息系統(tǒng)的使用范圍擴(kuò)大和深入，促進(jìn)了我國稅務(wù)大數(shù)據(jù)信息化進(jìn)程，涉稅數(shù)據(jù)增速極快，稅務(wù)數(shù)據(jù)量每?jī)赡昃蜁?huì)翻一番。在這樣前所未有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代和數(shù)字化時(shí)代，無論是稅收風(fēng)控指標(biāo)還是稅收風(fēng)險(xiǎn)分析模型的淘汰速度都在加快，要求有大量的新指標(biāo)和新模型產(chǎn)生來適應(yīng)時(shí)代的需要和發(fā)展。但現(xiàn)實(shí)是目前尚未建立起適應(yīng)性較強(qiáng)的分析模型體系和足夠豐富的稅收風(fēng)控指標(biāo)，無法應(yīng)對(duì)發(fā)展的需要，導(dǎo)致現(xiàn)有的稅收分析模型和稅收風(fēng)控指標(biāo)數(shù)量不足、質(zhì)量不高，無法準(zhǔn)確、有效地反映稅收風(fēng)險(xiǎn)情況及嚴(yán)重程度，造成稅收風(fēng)控工作難以有針對(duì)性地開展。

2.2 涉稅信息共享共治數(shù)據(jù)庫尚未成形

近年來，政府部門也認(rèn)識(shí)到這種現(xiàn)狀對(duì)監(jiān)管帶來的障礙。由政府牽頭聯(lián)合各部門在推進(jìn)第三方涉稅信息共享方面取得較大進(jìn)展，但距離實(shí)現(xiàn)共享共治大數(shù)據(jù)全面監(jiān)管的目標(biāo)還有一定距離。首先，一些對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管和分析至關(guān)重要的行業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、物流、資金流等數(shù)據(jù)仍無法全面獲取;其次，獲取的第三方信息來源渠道多樣，數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一，缺少固定的格式，信息質(zhì)量不高，難以成為有效的稅收征管參考信息。

2.3 對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用不足

信息化時(shí)代已經(jīng)到來，涉稅數(shù)據(jù)渠道來源越來越多、數(shù)據(jù)量越來越大，這些數(shù)據(jù)信息種類和特征也越來越復(fù)雜。因此，造成了稅源越來越隱蔽，稅收征管難度越來越大。稅務(wù)機(jī)關(guān)目前針對(duì)稅源信息采集和管控的手段還比較落后，信息技術(shù)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面的成熟運(yùn)用不足，亟須借助新的信息技術(shù)改善稅收風(fēng)險(xiǎn)管控手段，實(shí)現(xiàn)智能化稅收管理、智能化稅收風(fēng)險(xiǎn)管控，解決傳統(tǒng)人工稅收監(jiān)管難、管效低的問題。

3 智能稅收風(fēng)險(xiǎn)防控管理的改進(jìn)建議

根據(jù)“智慧稅務(wù)，效能機(jī)關(guān)”的總體規(guī)劃，提出智能風(fēng)險(xiǎn)防控思路，建設(shè)適合稅務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，以加強(qiáng)組織收入管理、執(zhí)法管理、隊(duì)伍管理和社會(huì)管理四大風(fēng)險(xiǎn)的防控，借助信息化手段實(shí)現(xiàn)智能管控，自動(dòng)采集、分析、預(yù)警，使征管工作在標(biāo)準(zhǔn)明確、流程清晰、監(jiān)管完善、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的信息化大平臺(tái)環(huán)境下運(yùn)行，杜絕干部有意或無意突破法律界限的可能，降低稅收?qǐng)?zhí)法的管理難度，在推進(jìn)廉政建設(shè)同時(shí)，提高稅務(wù)對(duì)納稅人、稅源風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控力度，有效防止偷稅漏稅行為，為稅務(wù)部門提供智能、有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控平臺(tái)，降低內(nèi)、外部稅收管理風(fēng)險(xiǎn)[2]。

3.1 構(gòu)建智能稅收風(fēng)險(xiǎn)分析模型

采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，歸集、整理、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)庫，分設(shè)通用指標(biāo)和系統(tǒng)指標(biāo)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，為稅收風(fēng)險(xiǎn)分析夯實(shí)基礎(chǔ)。

設(shè)計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別成果疑點(diǎn)審核、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，利用智能深度學(xué)習(xí)技術(shù)，逐步完善和提高AI稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別能力，采取提示提醒、反避稅、稅務(wù)稽查等各種應(yīng)對(duì)措施，對(duì)納稅人實(shí)施差別化管理，進(jìn)行提前干預(yù)管理、消除稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人的稅法遵從度。

建立、健全稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、預(yù)警體系，對(duì)稅務(wù)大數(shù)據(jù)倉庫的稅務(wù)信息進(jìn)行統(tǒng)一歸集、統(tǒng)一清洗、統(tǒng)一分析、統(tǒng)一監(jiān)控、統(tǒng)一查詢，有效協(xié)助各級(jí)管理員進(jìn)行稅源管理。

3.2 構(gòu)建智能稅收風(fēng)險(xiǎn)防控管理共享數(shù)據(jù)庫

要實(shí)現(xiàn)共享共治稅收大數(shù)據(jù)全面監(jiān)管，需要的數(shù)據(jù)來源除了現(xiàn)有企業(yè)申報(bào)信息和財(cái)務(wù)報(bào)表信息外，還需要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程涉稅信息進(jìn)行采集，包括用水量、用電量、庫存狀況、收購情況、生產(chǎn)量、生產(chǎn)附屬產(chǎn)品、產(chǎn)品行業(yè)價(jià)格等。為實(shí)現(xiàn)不同行業(yè)、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建立行業(yè)指標(biāo)和模型，對(duì)第三方數(shù)據(jù)進(jìn)行加工指標(biāo)和模型設(shè)計(jì)，構(gòu)建涉稅大數(shù)據(jù)庫，搭建含各類主題風(fēng)險(xiǎn)特征庫，實(shí)現(xiàn)多個(gè)指標(biāo)模型和主題庫的管理和分析應(yīng)用，可以采用爬蟲技術(shù)、接口技術(shù)等對(duì)各類涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，應(yīng)用云計(jì)算技術(shù)完成大數(shù)據(jù)計(jì)算，建成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理共享數(shù)據(jù)庫。

3.3 構(gòu)建智能稅收風(fēng)險(xiǎn)防控管理平臺(tái)

采用面向SOA的J2EE體系架構(gòu)，將互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等技術(shù)結(jié)合，依據(jù)金稅三期的技術(shù)規(guī)范，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的智能稅收風(fēng)險(xiǎn)防控管理，構(gòu)建以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的管理平臺(tái)，將原有的各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)通過重構(gòu)和鏈接的方式進(jìn)行整合歸并，搭建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)庫、模型庫、數(shù)據(jù)中心，實(shí)現(xiàn)跨平臺(tái)涉稅大數(shù)據(jù)抽取、對(duì)比，借助AI智能深度學(xué)習(xí)技術(shù)實(shí)現(xiàn)自主學(xué)習(xí)、分析、識(shí)別、預(yù)警，并為稅收管理人員進(jìn)行及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)處理提供信息支撐。既適應(yīng)新的業(yè)務(wù)需求，實(shí)現(xiàn)省、市、縣三級(jí)的分類分級(jí)稅源專業(yè)化管理的具體目標(biāo)，又繼承原有系統(tǒng)各類業(yè)務(wù)處理、查詢分析等功能，還實(shí)現(xiàn)人性化、主動(dòng)式服務(wù)的理念，從人找工作到工作找人的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)“事前有提醒，事中可監(jiān)控，事后可復(fù)查”的風(fēng)險(xiǎn)防控[3]。

智能稅收風(fēng)險(xiǎn)防控管理平臺(tái)利用已預(yù)處理好的多種指標(biāo)定期對(duì)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描和預(yù)警分析，形成“數(shù)據(jù)分析應(yīng)用體系”，在業(yè)務(wù)管理過程所產(chǎn)出的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，利用一定的數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)手段，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成有價(jià)值的信息或知識(shí)，并且反饋回業(yè)務(wù)管理層，為風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)的應(yīng)用提供支持。構(gòu)建一個(gè)統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺(tái)，既能集合現(xiàn)有系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)，又能為日后的應(yīng)用提供自動(dòng)的推送數(shù)據(jù)服務(wù)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)所須的各種指標(biāo)分主題存儲(chǔ)，并進(jìn)行歸類、整理，按照實(shí)際需求進(jìn)行預(yù)處理。在指標(biāo)數(shù)據(jù)預(yù)處理的前提下，設(shè)計(jì)高效的查詢、統(tǒng)計(jì)功能，并能靈活地進(jìn)行指標(biāo)的組合和分析，從而為智能稅收風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作的有效開展保駕護(hù)航。

【參考文獻(xiàn)】

【1】金龍，陳宏.“放管服”改革背景下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題及應(yīng)對(duì)措施和建議[J].環(huán)球市場(chǎng)信息導(dǎo)報(bào)，2018（033）：57-58.

【2】王猛.專業(yè)化、智能化與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理——以淮安市地稅局為例[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2015（02）：60-65.

【3】彭驥鳴，曹永旭，韓曉琴.大數(shù)據(jù)時(shí)代稅源專業(yè)化管理面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2013（06）：25-28.