劉丹

摘要：隨著信息經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與全球化推廣，內(nèi)部控制逐漸應(yīng)用到各大企業(yè)中。并且對(duì)企業(yè)多方面發(fā)展有著不可小覷的作用。在國(guó)有企業(yè)施行內(nèi)部控制后才能夠更為精準(zhǔn)的發(fā)現(xiàn)機(jī)遇、管理企業(yè)，最優(yōu)化地組合國(guó)有企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)各要素。而同時(shí)當(dāng)前我國(guó)的國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制方面應(yīng)用不足，且存在一定的問(wèn)題。在企業(yè)的發(fā)展中，真正意義上的企業(yè)內(nèi)部信息交流系統(tǒng)并沒(méi)有形成，對(duì)于企業(yè)之間其他的機(jī)構(gòu)管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警也需要進(jìn)行相關(guān)信息的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部的信息管理系統(tǒng)整體較為雜亂，有總行所開(kāi)發(fā)的，也有從其他分行所引進(jìn)的系統(tǒng)，整體較難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的統(tǒng)一管理，讓企業(yè)內(nèi)部信息大量的被滯留，難以實(shí)現(xiàn)在各部門(mén)間的及時(shí)傳遞和共享。國(guó)有企業(yè)能否保持“迅猛”的勢(shì)頭繼續(xù)發(fā)展，也對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)是否能夠穩(wěn)定健康的運(yùn)行、金融經(jīng)濟(jì)是否能夠穩(wěn)定發(fā)展有著重要的影響。只有增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)本身內(nèi)部控制，才能夠讓企業(yè)在時(shí)代的發(fā)展、市場(chǎng)的洪流中站穩(wěn)腳跟、砥礪前行，并行之有效的對(duì)不同企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)妥善應(yīng)對(duì)和解決。文章通過(guò)闡述國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及其中的問(wèn)題，對(duì)如何提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制效能進(jìn)行分析，并提出切實(shí)可行的建議，提供參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;管理層;監(jiān)督評(píng)價(jià);對(duì)策

伴隨經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展也較往日有了翻天覆地的變化。近年來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的整體發(fā)展迅猛，同時(shí)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展為國(guó)民經(jīng)濟(jì)提升、國(guó)家綜合實(shí)力提升都做出了重要的貢獻(xiàn)。國(guó)有企業(yè)需要從多方面考慮風(fēng)險(xiǎn)對(duì)內(nèi)部控制工作的影響。國(guó)有企業(yè)能否保持“迅猛”的勢(shì)頭繼續(xù)發(fā)展，也對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)是否能夠穩(wěn)定健康的運(yùn)行、金融經(jīng)濟(jì)是否能夠穩(wěn)定發(fā)展有著重要的影響。內(nèi)部控制是伴隨著業(yè)務(wù)流程的全過(guò)程開(kāi)展設(shè)定的，因此需要梳理整個(gè)流程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、行政管理等都開(kāi)展對(duì)應(yīng)的評(píng)估。

一、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的意義

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程不斷推進(jìn)，我國(guó)當(dāng)代企業(yè)的發(fā)展日新月異。特別是加入WTO后的21世紀(jì)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)發(fā)展迅猛，并且國(guó)有企業(yè)的發(fā)展為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的提升和發(fā)展做出了十分巨大的貢獻(xiàn)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段。國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)展總杠桿水平偏高，企業(yè)債務(wù)壓力較大，企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)大勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中暗藏著許多的隱患，需要著手進(jìn)行變更。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員需要做好內(nèi)部設(shè)備的日常巡檢，否則一旦發(fā)生事故就容易產(chǎn)生十分嚴(yán)重的影響。除此之外內(nèi)部控制的運(yùn)營(yíng)企業(yè)沒(méi)有在關(guān)鍵位置設(shè)置對(duì)應(yīng)的警示標(biāo)志來(lái)預(yù)防意外事故，內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于人為故意破壞因素的考慮較少。而流程的再造也需要從內(nèi)部控制上入手，進(jìn)行戰(zhàn)略性的指引，以客戶為導(dǎo)向進(jìn)行重構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部控制流程也應(yīng)當(dāng)設(shè)定和完善核心，從而隨時(shí)分享信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的全面識(shí)別。建立有效的內(nèi)部控制制度，一方面不僅能有效的避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，使企業(yè)的資源配置更加合理，而且符合現(xiàn)代化管理的客觀要求，能有效提高企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的工作效率，保證工作有條不紊的進(jìn)行;另一方面，它有效保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)信息、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性，是確保企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度與經(jīng)營(yíng)決策可以順利執(zhí)行、保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的需要。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）管理層對(duì)內(nèi)部控制不夠重視

首先，隨著我國(guó)信息化形勢(shì)的不斷推進(jìn)，近年來(lái)我國(guó)許多地區(qū)的信息化發(fā)展和國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)都有了可見(jiàn)的完善與進(jìn)步。但整體來(lái)看我國(guó)的內(nèi)部控制機(jī)制依舊是不成熟的，很大程度上的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)不能夠落到實(shí)處，管理層沒(méi)有在工作的過(guò)程中建立更為良好的內(nèi)部控制意識(shí)，有時(shí)候出現(xiàn)責(zé)任心不強(qiáng)、工作馬虎等情況。

其次，實(shí)踐調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)知模糊，并且整體企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制組織制度不夠完善，新時(shí)期的內(nèi)部控制文化并沒(méi)有得到普及。相當(dāng)一部分員工不具有良好的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解還不到位，他們中很多人僅認(rèn)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可有可無(wú)，只要能做到遵守企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度和按照規(guī)范的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)操作就可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。部分基層員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)太淺顯。

除此之外，由于管理層對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，導(dǎo)致在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行方面依舊存在專業(yè)管理人才稀缺的現(xiàn)象，大部分人因?yàn)檫@份工作被忽視就不選擇在這方面繼續(xù)深造，進(jìn)而導(dǎo)致對(duì)口的專業(yè)管理人才數(shù)量質(zhì)量都較低，這也就加大了在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的安全事故風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏有效的規(guī)劃、控制和執(zhí)行

一方面，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的不夠合理，以及缺乏有效的控制執(zhí)行能力，所造成的內(nèi)部控制環(huán)境的負(fù)面效應(yīng)不可小覷，一方面可能會(huì)提升國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的概率，也會(huì)對(duì)于企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展造成威脅，從而阻礙國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。而除此之外，部分員工對(duì)于自身崗位的職責(zé)不能夠合理的分析，任務(wù)也無(wú)法完成。例如主辦業(yè)務(wù)方面的客戶經(jīng)理在風(fēng)險(xiǎn)防控中也需要進(jìn)行大量的自我調(diào)查、評(píng)估和檢查、修改，這些都需要耗費(fèi)較多的時(shí)間和精力。而在此之外的部門(mén)管理和調(diào)整也是需要特別注意的環(huán)節(jié)。所以主辦的客戶經(jīng)理需要承擔(dān)大量工作量，不能夠切實(shí)的進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)追蹤，在風(fēng)險(xiǎn)防控上屬于力不從心的表現(xiàn)。

另一方面，部分地區(qū)的規(guī)劃人員依舊沒(méi)有很重視內(nèi)部控制的具體規(guī)劃，其規(guī)劃方案大多是存在漏洞的，這也進(jìn)一步導(dǎo)致后期國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行維護(hù)工作難以開(kāi)展。而管理層的認(rèn)知不足也是影響內(nèi)部控制安全運(yùn)行的重要方面之一，不能正確的處理已經(jīng)發(fā)生的安全事故和協(xié)調(diào)事故工作，對(duì)國(guó)有企業(yè)項(xiàng)目工程控制系統(tǒng)的安全性來(lái)說(shuō)都是較大的威脅。

（三）管理機(jī)制僵硬、信息溝通機(jī)制不完善

一方面，作為國(guó)有企業(yè)而言，大部分的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理機(jī)制過(guò)于僵硬，不符合當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的需求，同時(shí)也缺乏一定的約束力與獎(jiǎng)勵(lì)制度，這對(duì)于專業(yè)管理人才的發(fā)展來(lái)說(shuō)是一種較大的限制，不利于企業(yè)人才的最大化發(fā)展。而有的管理人員思想過(guò)于保守，不能有效的接受新的知識(shí)，這也導(dǎo)致專業(yè)管理人才的積極性受限，讓企業(yè)缺乏創(chuàng)新能力與意識(shí)，在一定程度上限制了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的高效與健康運(yùn)行。