劉愛華

【摘要】在當(dāng)前的經(jīng)濟形勢下，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展與創(chuàng)新對于促進社會經(jīng)濟具有重要作用。在高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的過程中，稅收優(yōu)惠對其發(fā)展具有重要影響。稅收作為政府部門的重要財政收入方式，隨著社會和經(jīng)濟的不斷發(fā)展，其功能被極大程度的拓展，在當(dāng)前，稅收優(yōu)惠更多的成為政府積極參與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動的重要方式，并且能夠在此過程中促進行業(yè)產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整和宏觀經(jīng)濟的調(diào)控。我國的高新技術(shù)企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中，政府的稅收優(yōu)惠起到了極大作用。

【關(guān)鍵詞】稅收優(yōu)惠;高新技術(shù)企業(yè);創(chuàng)新;影響

高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新需要大量的資金投入，并且還需要相應(yīng)的試錯機會和試錯成本。如果稅收政策相對寬松，高新技術(shù)企業(yè)有更大的機會和成本進行高新技術(shù)的創(chuàng)新，因此，研究稅收優(yōu)惠對高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新，對于高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)研發(fā)和生產(chǎn)具有重要意義。通過政府的扶持和制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，能夠更好的鼓勵高新技術(shù)企業(yè)進行創(chuàng)新，積極發(fā)展新的技術(shù)。

一、高新技術(shù)企業(yè)所得稅政策規(guī)定及相關(guān)解析

高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中已經(jīng)具有相應(yīng)的政策優(yōu)惠，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，對于高新技術(shù)企業(yè)按照15%的稅率進行征收企業(yè)所得稅。這樣的規(guī)定改變了以往老稅法區(qū)域性優(yōu)惠的政策弊端，新稅法的實施更有利于高新技術(shù)企業(yè)之間的公平競爭。另外，對于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，新稅法的相關(guān)規(guī)定對于高新技術(shù)企業(yè)的新技術(shù)和新產(chǎn)品，在開發(fā)和研究過程中的費用在計算應(yīng)繳納稅額時可以進行扣除。按照這樣的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的無形資產(chǎn)形成后按50%扣除研發(fā)費用，并且按照無形資產(chǎn)成本的150%進行攤銷。這樣的規(guī)定大大降低了企業(yè)的研發(fā)風(fēng)險，極大的提高了企業(yè)的試錯成本和試錯機會，更有利于激勵高新技術(shù)企業(yè)的新技術(shù)研發(fā)，并有效間接支持了中小型高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

二、稅收激勵作用能夠促進高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策極大的提高了高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展過程中的抗風(fēng)險能力。高新技術(shù)企業(yè)的基本特點之一是利潤高，但風(fēng)險也較高，這樣的特點導(dǎo)致高新技術(shù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動收入高度不確定。對于高新技術(shù)企業(yè)來說創(chuàng)新技術(shù)發(fā)展具有的風(fēng)險較高，一旦新技術(shù)研發(fā)失敗可能對于高新技術(shù)企業(yè)的資金鏈帶來沉重打擊，因此，政府加強稅收優(yōu)惠能夠提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。同時稅收優(yōu)惠在此過程中有效提高了企業(yè)的高新技術(shù)自主創(chuàng)新能力。

三、稅收優(yōu)惠對高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新的影響

（一）稅收激勵影響高新技術(shù)企業(yè)的進步

高新技術(shù)企業(yè)的進步是促進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的動力和源泉。如果稅收優(yōu)惠政策能夠合理的降低企業(yè)技術(shù)進步的成本，則能夠極大的激勵高新技術(shù)企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新和發(fā)展。同時，利用稅收激勵能夠有效降低高新技術(shù)企業(yè)在進步過程中可能會遇到的風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中具有投資量大，周期較長且風(fēng)險較高的特點稅收優(yōu)惠政策可以幫助企業(yè)降低發(fā)展過程中遇到的風(fēng)險。

（二）稅收優(yōu)惠政策能夠促進企業(yè)將科研成果轉(zhuǎn)化成實際的生產(chǎn)力

高新技術(shù)企業(yè)的科研成果轉(zhuǎn)化需要強有力的實踐經(jīng)驗，和工藝制作能力。但實現(xiàn)科研成果向生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化的過程中需要強大的資金支持。稅收優(yōu)惠政策如果能夠給予高新技術(shù)試用產(chǎn)品和新產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠，這能夠有效激勵高新技術(shù)企業(yè)將科研成果轉(zhuǎn)換成實際產(chǎn)品，而在此過程中使得高新技術(shù)能夠加快向生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。

四、通過稅收優(yōu)惠促進高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新的路徑選擇

（一）稅收優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)向直接優(yōu)惠轉(zhuǎn)向間接優(yōu)惠

高新技術(shù)企業(yè)的大力發(fā)展離不開國家的大力支持，在促進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的過程中，為了有效防止企業(yè)的短板。針對高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新的過程中，要轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠方式。在實際應(yīng)用過程中，可以通過推進高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊等方式實現(xiàn)。加速高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)的設(shè)備、建筑物，通過按照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的方式進行核算，縮短折舊年限。利用這樣的方式能夠有效加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。除此之外，高新技術(shù)在開發(fā)過程中也可以建立相應(yīng)的基金，這是實現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)快速發(fā)展的重要保證，通過這樣的方式政府也在此過程中承擔(dān)了一些風(fēng)險，體現(xiàn)出了間接優(yōu)惠的目的，這樣你能進一步提高企業(yè)的創(chuàng)新意愿。

（二）逐步將所得稅優(yōu)惠轉(zhuǎn)變?yōu)榱鬓D(zhuǎn)稅優(yōu)惠

我國在2016年出臺了全新的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，在政策實施后對于企業(yè)的所得稅優(yōu)惠方式進行了調(diào)整，這對于企業(yè)的發(fā)展具有極其重要的促進作用，通過一系列的措施，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)更加靈活。在進行技術(shù)創(chuàng)新的過程中資金壓力也更小，進一步增強了企業(yè)的抗風(fēng)險能力，企業(yè)因此增強了創(chuàng)新意愿。另外，再加所得稅優(yōu)惠轉(zhuǎn)變?yōu)榱鬓D(zhuǎn)稅優(yōu)惠的過程中還要完善企業(yè)的所得稅，又要鼓勵高新技術(shù)企業(yè)進行不斷的創(chuàng)新，在企業(yè)發(fā)展的初創(chuàng)期，可以從企業(yè)利潤年度開始計算高新技術(shù)企業(yè)的免稅年限，在此基礎(chǔ)上適當(dāng)延長減免的稅期，通過這樣的方式給予企業(yè)足夠的發(fā)展時間，企業(yè)才能更好的將獲得的利潤投入新技術(shù)的研發(fā)和創(chuàng)新中。除此之外，在利用稅收優(yōu)惠促進高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新的過程中，相關(guān)部門要結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r，以及地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展等實際情況。另外，要增加從事高新技術(shù)企業(yè)的個人稅收優(yōu)惠，這樣才能吸引更多優(yōu)秀的高素質(zhì)人才參與到企業(yè)中，為企業(yè)創(chuàng)新增添新的活力。

四、結(jié)語

高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新是推動高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的核心。稅收優(yōu)惠對高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新具有重大影響，因此，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況推行行之有效的企業(yè)稅收優(yōu)惠，能夠增加企業(yè)在研發(fā)新技術(shù)過程中試錯機會，增強企業(yè)進行創(chuàng)新的信心和主觀能動性，有助于提高高新技術(shù)企業(yè)的核心競爭力，使得高新技術(shù)企業(yè)更好的推動社會經(jīng)濟的發(fā)展。

參考文獻：

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