周 田, 葛承東, 王海燕

(1.國網(wǎng)安徽省電力有限公司, 安徽 合肥 230022;2.國網(wǎng)合肥供電公司, 安徽 合肥 230022)

0 引言

當前，電力行業(yè)正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化供需結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動力的攻堅期，必須通過改革和創(chuàng)新解決滋生矛盾的深層次問題。隨著電力市場化改革的步步加深，行業(yè)存在的矛盾和深層次問題會相繼爆發(fā)，將會導致電力公司經(jīng)營的不確定性和面臨的風險急劇增加，因此全方位建立完善的公司風險管理機制，對維護企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展尤為重要。

人才作為知識的載體，是企業(yè)最核心的競爭力(常荔和鄒珊剛，2000;凌麗婭,2013)[1,2]，在電力行業(yè)改革的攻堅關(guān)鍵期，人力資源對于電力企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展起著關(guān)鍵的作用。社會保險工作是企業(yè)人力資源管理工作的重要部分，企業(yè)做好社會保險工作有助于更好地吸引人才，留住人才，提升企業(yè)的核心競爭力。隨著《國稅地稅征管體制改革方案》明確自2019年1月1日起社會保險費由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，企業(yè)社會保險工作越來越規(guī)范，企業(yè)漏繳、少繳等不規(guī)范操作所面臨的風險越來越大。對企業(yè)運營過程中的社保風險因素進行分析，及時發(fā)現(xiàn)社保實施過程中的薄弱環(huán)節(jié)，提出加強企業(yè)風險管理的針對性建議，對于完善企業(yè)的風險管理機制，為員工提供規(guī)范的社會保障，保持企業(yè)的可持續(xù)競爭力均具有重要的現(xiàn)實意義。

本文以國網(wǎng)安徽省電力公司為研究對象，在對社保改革過程中企業(yè)社保管理面臨的風險因素進行分析的基礎(chǔ)上，建立企業(yè)的社保管理風險評估框架，并利用問卷調(diào)查對企業(yè)的社保風險進行實證評估，最后根據(jù)評估結(jié)果提出完善國網(wǎng)安徽省電力有限公司社保風險管理的政策建議。

1 電力公司社保管理風險因素分析及風險評估框架構(gòu)建

1.1 電力公司社保管理風險因素分析

關(guān)于企業(yè)社保管理風險，張福津(2017)[3]研究認為影響企業(yè)社保管理風險包括內(nèi)部因素和外部因素，內(nèi)部因素包括企業(yè)管理模式、管理制度、崗位設(shè)置和培訓實施四個方面，外部因素包括社保政策、外部環(huán)境和企業(yè)歷史遺留問題三個方面因素?？琢崃?2017)[4]對目前社會保險內(nèi)控管理存在的問題和社會保險內(nèi)控管理工作方法進行了詳細闡述。孟甜(2016)[5]從風險成因出發(fā)，分別從制度風險、管理風險、經(jīng)濟風險、財政風險、政治風險與社會風險等方面對社保管理風險進行了綜合分析。張英(2014)[6]、賴素屏(2014)[7]和張薇(2013)[8]針對新時期電力企業(yè)如何做好社會保險管理工作進行了探討。本文通過對眾多文獻的分析歸納，從社保管理人員保障度、社保的合規(guī)性、社保資金管理和運營的風控水平三個方面，對電力公司面臨的社保管理風險因素進行分析。

1.1.1 社保管理人員保障度

根據(jù)企業(yè)的職工人數(shù)和社保工作的復雜程度，企業(yè)投入必要數(shù)量的專業(yè)人員是企業(yè)做好社會保險工作的基本保障。企業(yè)的員工數(shù)量與企業(yè)中社保管理的經(jīng)辦人員設(shè)置是否匹配是社保實施過程中的一個重要風險因素。如果負責社保管理的經(jīng)辦人員過少或者人員配置不合理、職責不清，企業(yè)發(fā)生社保風險的概率就會大大增加，且出現(xiàn)問題時還可能發(fā)生責任分擔不清，相互推卸的現(xiàn)象。因此，企業(yè)社保人員配置的充足率和合理性是企業(yè)社會保險管理的一個風險因素。企業(yè)社保工作的復雜度是企業(yè)社保管理工作的另一潛在風險因素。企業(yè)的用工種類、員工的流動性和公司組織機構(gòu)部門的地區(qū)跨度等共同決定了企業(yè)社保工作的復雜度。企業(yè)的用工種類越多，針對不同類型人員的社保政策就會越多、越復雜；企業(yè)員工流動性越大，相應(yīng)的入職和離職等日常性社保業(yè)務(wù)工作量就越多，發(fā)生經(jīng)辦差錯的可能性就越大。公司組織機構(gòu)部門的地區(qū)跨度決定了公司是否存在社保管理的地區(qū)差異銜接問題；跨度越大，社保政策在具體實踐過程中的差異性越大，對政策理解以及在執(zhí)行中的偏差就越多，相互銜接的問題就越多，企業(yè)的社保管理難度就越大，相應(yīng)的管理風險就越高。

1.1.2 社保的合規(guī)性

所謂社保合規(guī)性主要從三個方面考察，分別是險種覆蓋面、參保及時性和繳費基數(shù)合規(guī)性。險種覆蓋面指企業(yè)依法為員工辦理養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)、生育、住房公積金等險種的完備程度；參保及時性指企業(yè)為員工辦理社保是否及時；基數(shù)合規(guī)性指是否按照職工真實工資薪酬標準為基數(shù)繳納社保費。

在企業(yè)具體經(jīng)辦社保業(yè)務(wù)時，繳費及時性和繳費基數(shù)合規(guī)性是社保管理過程中的重要風險因素。在繳費及時性方面，試用期員工的社保問題最為突出，很多企業(yè)會忽視試用期員工的相關(guān)權(quán)益，不為試用期員工繳納社保，這種做法違反了勞動法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)會面臨法律的處罰。在繳費基數(shù)方面，目前不合規(guī)的企業(yè)主要是通過統(tǒng)一按照最低基數(shù)繳費、按照企業(yè)內(nèi)部分檔基數(shù)繳費、繳費基數(shù)只算固定工資部分，而不算獎金等形式少繳社保費。社保費低繳也是違反社保法規(guī)定的，存在一定的法律風險。尤其是2019年社會保險費由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收后，稅務(wù)部門會加大對社保繳費基數(shù)的監(jiān)管力度，因此企業(yè)要對此類稽查風險提高重視。

1.1.3 社保資金管理和運營風控水平

社保資金的日常操作和運營的風險管控水平是企業(yè)社保管理工作的重要風險影響因素。對于企業(yè)而言，一般都會涉及到部分社保資金的歸集和發(fā)放問題，這部分風險主要取決于社保工作人員對相關(guān)政策的熟悉程度以及在實際操作中的差錯發(fā)生率。企業(yè)信息化水平和采用的信息系統(tǒng)對社保管理中的差錯風險也有著重要的影響。傳統(tǒng)的社保費用的核算方式多為Word或者Excel辦公軟件處理，信息化程度低，社保經(jīng)辦人員的工作量大，發(fā)生差錯的可能性大。目前已經(jīng)有很多企業(yè)摒棄了傳統(tǒng)的方式，改用ERP或者E-HR軟件，這在一定程度上會減少社保人員的工作差錯，減少企業(yè)社保管理工作中的操作差錯風險。

此外，企業(yè)年金作為養(yǎng)老保險的第二支柱，是基本養(yǎng)老保險的重要補充方式。同時，企業(yè)年金中設(shè)定的權(quán)益歸屬方案又是對員工的有效激勵方式，也是吸引和留住優(yōu)秀人才的重要手段。目前很多電力企業(yè)都建立了企業(yè)年金制度。企業(yè)年金歸集后需要投到資本市場進行運營，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。在整個年金投資鏈條中各個環(huán)節(jié)都有產(chǎn)生風險的可能，而企業(yè)年金是員工退休保障的重要部分，權(quán)益人承受的風險水平偏低。因此企業(yè)在進行投資過程中，企業(yè)年金運營風控制度的完善程度是影響企業(yè)社保管理工作中的重要風險因素。

1.2 國網(wǎng)安徽電力有限公司社保管理風險評估框架構(gòu)建

根據(jù)上文針對企業(yè)社保管理風險因素的分析，本文擬從社保管理人員保障度、參保工作的合規(guī)性、社保資金管理和運營風險管控水平三個維度構(gòu)建企業(yè)社保管理風險評估框架。其中，社保管理人員保障度方面，具體從社保工作量強度、社保業(yè)務(wù)復雜度和社保經(jīng)辦服務(wù)質(zhì)量保障度三個方面進行評估；參保工作的合規(guī)性通過社會保險覆蓋面、社保繳費及時性和社保繳費基數(shù)合規(guī)性三個方面進行評估；社保資金管理和運營管控水平則是通過社保資金日常操作風險大小和企業(yè)年金投資風險管控水平兩個方面進行評估，具體評估框架圖如表1所示。

表1 國網(wǎng)安徽電力有限公司社保管理風險評估框架

2 國網(wǎng)安徽電力有限公司社保管理風險評估分析

2.1 公司社保管理風險評估研究方法

本次采用問卷調(diào)查的方式，以國網(wǎng)安徽省電力有限公司的社會保險工作人員作為調(diào)查對象，目的是了解國網(wǎng)安徽省電力有限公司在社會保險制度實施過程中風險管理狀況和風險水平。本次調(diào)查共發(fā)放100份問卷，其中有效問卷為99份，問卷有效率為99%，問卷的數(shù)據(jù)真實有效。采用SPSS 22.0進行分析處理數(shù)據(jù)。

2.2 社保管理人員保障度評估

在該維度中，社保工作量強度和社保業(yè)務(wù)復雜度方面分別設(shè)置了4個和2個調(diào)查問題，經(jīng)辦服務(wù)質(zhì)量保障度設(shè)置了1個調(diào)查問題。

2.2.1 公司社保工作量強度

通過表2可知，本次調(diào)查的社保工作人員中，多數(shù)是在縣公司工作的人員，與國網(wǎng)安徽省電力有限公司的組織結(jié)構(gòu)相符；公司員工人數(shù)在51～200人的占比44.4%，人數(shù)在201～500人的公司占比為32.3%，人數(shù)在501～1000人的公司占比為17.2%，上述三種規(guī)模的公司占調(diào)查樣本總體的93.94%。公司用工形式包括長期正式職工、長期不在崗職工(含內(nèi)退)、主業(yè)支援集體用工、集體用工、集體企業(yè)直簽用工、勞務(wù)派遣用工、農(nóng)電用工、外包用工及其他類共9種用工形式，有31.31%的公司存在著4種以上的用工形式，平均每個公司用工形式多達3.37種。針對社保管理經(jīng)辦人員的設(shè)置情況來看，設(shè)置專崗的公司占比63.64%，設(shè)置兼職崗位的公司占比33.33%，外包的公司占比3.03%。每月平均異動人數(shù)(新入職及離職員工數(shù)之和)有84.85%的公司在3人以下。

表2 公司社保工作量強度分析

2.2.2 公司社保業(yè)務(wù)復雜度

從表3可以看出，有92.93%的公司為職工辦理了養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)和生育保險；住房公積金制度、企業(yè)年金、補充醫(yī)療保險和意外傷害保險的覆蓋率分別達到90.91%、70.71%、66.67%和68.69%。此外還有12.12%的公司為員工購買了雇主責任險。在上述業(yè)務(wù)中，有95.96%單位是自行辦理相關(guān)社保業(yè)務(wù)。

表3 公司社保復雜度和經(jīng)辦質(zhì)量保障度分析

2.2.3 公司社保經(jīng)辦服務(wù)的質(zhì)量保障度

從表3可以看出，有85.86%的社保經(jīng)辦人員認為在辦理社保相關(guān)業(yè)務(wù)時，公司有系統(tǒng)完整的規(guī)章制度可以遵照；有20.20%的經(jīng)辦人員認為公司會定期或不定期對業(yè)務(wù)人員進行培訓；有22.22%經(jīng)辦人員認為公司會定期或不定期對業(yè)務(wù)流程進行優(yōu)化。此外，有49.49%經(jīng)辦人員認為公司員工咨詢、辦理社保經(jīng)辦業(yè)務(wù)非常便捷。

通過以上分析調(diào)查得出，國網(wǎng)安徽省電力有限公司用工形式較多，主要是自行辦理社保相關(guān)業(yè)務(wù)。八成以上的社會經(jīng)辦人員認為在辦理社保相關(guān)業(yè)務(wù)時，公司有系統(tǒng)完整的規(guī)章制度可以遵照，經(jīng)辦服務(wù)的質(zhì)量有保障；近一半的經(jīng)辦人員對目前的社保工作比較滿意，認為公司員工咨詢、辦理社保經(jīng)辦業(yè)務(wù)非常便捷、順暢。

2.3 參保工作合規(guī)性評估

在該維度中，社會保險覆蓋面設(shè)置了3個調(diào)查問題，繳費及時性設(shè)置了1個調(diào)查問題，繳費基數(shù)合規(guī)性設(shè)置了3個調(diào)查問題。

2.3.1 公司社會保險覆蓋面

從表4中可以看出，國網(wǎng)安徽電力有限公司基本實現(xiàn)基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和補充基本醫(yī)療保險的全覆蓋。但在基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和補充基本醫(yī)療保險方面仍然有11.11%、9.09%和11.11%的調(diào)查對象認為公司存在因工作疏忽導致的漏保問題。此外，還有3.03%和4.04%的調(diào)查對象認為公司存在失業(yè)保險和補充基本醫(yī)療保險的故意漏保的問題。與工作疏忽導致的漏保相比，這種情況發(fā)生的性質(zhì)比較惡劣，沒有依法辦事，損害了員工利益的同時，也影響了企業(yè)的聲譽，是企業(yè)的社保工作的巨大風險隱患。

表4 公司社保覆蓋面分析

2.3.2 公司社保繳費及時性

表5結(jié)果顯示，在入職當月或次月為符合參保條件的新入職員工開始上社保的占比為91.92%，九成以上的公司達到了及時繳納社保的要求。但仍然有5.05%調(diào)查對象回答是在試用期結(jié)束后繳納社保，3.03%的受訪者回答是根據(jù)領(lǐng)導指示進行繳納社保的。

表5 公司社保繳費及時性和繳費基數(shù)合規(guī)性分析

2.3.3 公司繳費基數(shù)合規(guī)性

表5中結(jié)果顯示，78.79%的調(diào)查對象回答公司是按照該職工上年度月平均工資為員工繳納的社保，符合社保法的繳費要求。但也有9.09%和6.06%受訪者回答公司是分別按照工資部分，不算獎金和津貼以及統(tǒng)一按最低下限為員工繳納的社保。而通過平均社?；鶖?shù)與上年度職工月平均工資之比可知，有47.47%的受訪者回答該比例為90%以上，選擇70%～80%的占比為11.11%，選擇60%～70%的占比為2.02%，有22.22%的受訪者回答該比例為60%以下。上述兩個問題相互印證，說明有近20%的公司沒有按照職工上年度月平均工資為員工繳納社保費。同時，該結(jié)論也在“自2019年1月1日起社會保險費由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收后，不考慮人員變動因素，單位每月繳納的社會保險費較2018年有何變化”這一題中得到體現(xiàn)，有33.3%的人選擇繳納的社保費用有所增加，表明，之前有部分企業(yè)沒有按照員工上一年度月平均工資足額繳納社保費用，有32.3%的人選擇基本沒有變化，這部分職工足額繳納了社保費用，符合法律規(guī)定。

綜上所述，在參保工作合規(guī)性維度中，國網(wǎng)安徽省電力有限公司中近八成的公司是按照社保法的要求，按照職工上年度月平均工資為員工繳納社保，仍然有近20%的公司存在保費低繳的問題，存在著一定的被稽查風險。

2.4 社保資金管理、運營風險管控水平評估

在該維度中，社保資金管理和運營風險管控方面設(shè)置了4個調(diào)查問題，具體分析結(jié)果見表6所示。

表6 社保資金管理與運營風險管控水平分析

針對“如果有員工咨詢現(xiàn)行養(yǎng)老金計算辦法和現(xiàn)行醫(yī)療報銷辦法，能解釋清楚嗎？”的問題，有16.16%的公司社保經(jīng)辦人員說不清楚，完全不懂的占比為7.07%，說明公司的部分社保經(jīng)辦人員對業(yè)務(wù)不熟悉，經(jīng)辦中存在著操作風險隱患。在針對單位員工社保費用核算使用的工具時，有79.80%和11.11%的人員回答使用EXCEL和WORD，只有26.26%的受訪者回答使用ERP或HR軟件，說明總體而言，公司社保部門的信息化應(yīng)用水平還有待提高，在社保費核算中存在著風險隱患。

針對“國網(wǎng)安徽電力企業(yè)年金有完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)年金運營合規(guī)”說法的，選擇非常贊同和比較贊同分別占比41.41%和36.36%。結(jié)果表明有近兩成的受訪者認為公司的企業(yè)年金缺少完善的內(nèi)部控制制度以及運營投資收益缺乏有效保障。

綜上所述，公司存在部分社保經(jīng)辦人員對業(yè)務(wù)不熟悉，經(jīng)辦中存在著風險隱患。公司社保部門的信息化應(yīng)用水平還有待提高，在社保費核算中存在著風險隱患。公司的企業(yè)年金內(nèi)部控制制度以及運營投資收益保障機制需要進一步加強。

3 結(jié)論和政策建議

上文分別從社保管理人員的保障度(包括公司社保工作量強度、公司社保復雜度和公司社保經(jīng)辦服務(wù)的質(zhì)量保障度)、參保工作的合規(guī)性(包括公司社會保險覆蓋面、公司社保繳費及時性和公司社保繳費基數(shù)合規(guī)性)和社保資金管理、運營風險管控水平(包括社保資金日常操作風險大小和年金運營風險管控水平)三個維度進行了評估，基本結(jié)果如表7所示。調(diào)查結(jié)果顯示，國網(wǎng)安徽省電力公司在社保管理人員的保障度方面，社保工作較為復雜，但社保工作量強度適中，社保經(jīng)辦服務(wù)有基本保障，服務(wù)滿意度有待提高。在參保工作的合規(guī)性方面，公司基本實現(xiàn)了五險一金的全覆蓋，但仍存在著部分漏保和為新入職員工辦理社保不及時以及繳費不規(guī)范問題。在社保資金管理、運營風險管控方面，部分經(jīng)辦人員對相關(guān)政策不能清楚解釋，經(jīng)辦人員信息化辦公水平較低。此外，企業(yè)年金投資的風險管控水平有待提高。

表7 國網(wǎng)安徽省電力公司社保風險評估結(jié)果

基于上文分析結(jié)果，本文針對公司社保管理工作提出如下改進建議：

(1)創(chuàng)造條件，提高公司的社保的統(tǒng)辦層次。一方面可以減少社保業(yè)務(wù)中執(zhí)行偏差和繁瑣銜接，減少社保管理人員的工作復雜度，減少社保管理風險；另一方面，提高社會保險特別是補充醫(yī)療保險的抗風險能力。

(2)進一步提升社保經(jīng)辦服務(wù)質(zhì)量保障。從調(diào)查結(jié)果，仍然有較大比例的經(jīng)辦人員對社保業(yè)務(wù)不夠熟悉，是目前的風險隱患點，需進一步加大對社保經(jīng)辦人員的培訓力度；進一步嚴格貫徹社保管理制度，杜絕因工作疏忽或者主觀故意導致的漏保行為發(fā)生。

(3)加大公司社保風險管理的創(chuàng)新。由于公司的特點，目前的社保管理業(yè)務(wù)比較復雜繁瑣，需要花大力氣對業(yè)務(wù)流程進行優(yōu)化和提高信息化辦公水平。

(4)進一步完善企業(yè)年金投資的風控制度。遵循“高度安全，適度收益”的原則，在實際投資中，嚴格按照事前設(shè)計的風控制度執(zhí)行，保障企業(yè)年金的資產(chǎn)在相對安全的前提下實現(xiàn)增值，確保年金受益人的切身利益。