【摘 要】 現(xiàn)金流是企業(yè)得以生存和發(fā)展的前提，只有確?，F(xiàn)金流的良性運轉(zhuǎn)，才能使企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)持有現(xiàn)金的目的是為了確保企業(yè)運轉(zhuǎn)及投資等需求得到合理保證，不過現(xiàn)金存量過多，也會造成不必要的資源浪費。以現(xiàn)金流量為核心的財務(wù)管理模式可有效消除傳統(tǒng)利潤指標的局限性，為管理層和投資者提供詳盡、客觀的會計信息。現(xiàn)金流量對于一個企業(yè)來說是至關(guān)重要的，它影響企業(yè)的償債能力、運營能力以及財務(wù)靈活性等。本文針對目前我國建筑施工企業(yè)運營過程中現(xiàn)金流量管理的現(xiàn)狀，并提出了相應(yīng)的對策。

【關(guān)鍵詞】 現(xiàn)金流 管理對策 考核體系

1 現(xiàn)金流量的定義

現(xiàn)金流量是指在一定期限內(nèi)，企業(yè)依據(jù)現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過開展經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟活動時，形成的現(xiàn)金流入、流出、凈額的總稱。根據(jù)購銷商品、提供和接受勞務(wù)、購建或處置固定資產(chǎn)、投資或收回投資、借款或償還債務(wù)等影響因素，可將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、融資活動現(xiàn)金流量。

2 現(xiàn)金流量管理的作用

現(xiàn)金流是保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，是貫穿企業(yè)經(jīng)營始終的“血液”。現(xiàn)金流量管理水平的高低直接影響企業(yè)的運營、周轉(zhuǎn)、償債、盈利能力等。建筑施工企業(yè)想要提高利潤質(zhì)量，增加企業(yè)價值，不斷發(fā)展壯大，就一定要建立現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財務(wù)管理中的核心地位。隨著我國建筑市場的迅猛發(fā)展，為施工企業(yè)帶來巨大商機的同時也造成了企業(yè)間激烈的競爭。為了能在競爭激烈的市場中占有一席之地，部分施工企業(yè)故意壓價、惡意競爭，甚至采取墊資等手段來承攬工程，這種不良風氣容易引起施工企業(yè)現(xiàn)金流匱乏甚至斷裂。因此加強施工企業(yè)的現(xiàn)金流量管理至關(guān)重要。通過對施工企業(yè)經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流量管理，可以對施工企業(yè)財務(wù)風險、營運資金周轉(zhuǎn)風險以及流動性風險進行有效的預(yù)警。良好的現(xiàn)金流量管理可以降低施工企業(yè)的財務(wù)風險，保證施工企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展，提高企業(yè)競爭力。

3 施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理的現(xiàn)狀

3.1項目概預(yù)算不全面導致工程項目現(xiàn)金流量預(yù)算不準確。施工企業(yè)建造工程項目的前期預(yù)算主要由公司預(yù)算部門完成，缺乏財務(wù)部門的參與，往往只是針對某一工程按照當時的定額標準來估算工程價款，未全面考慮資金成本，加上材料、人工的單價具有不確定性、各個工程項目施工周期長、資金分散面較廣，且項目負責人往往只關(guān)注施工質(zhì)量及進度等方面，對合理利用資金缺乏一定的財務(wù)經(jīng)驗，導致工程項目現(xiàn)金流量預(yù)算不準確。

3.2? 業(yè)主單位拖欠結(jié)算款，墊資現(xiàn)象嚴重，現(xiàn)金流入與流出不匹配。建設(shè)單位進行工程結(jié)算時是以工程完工進度為依據(jù)向施工企業(yè)進行結(jié)算的，工程施工過程與工程進度結(jié)算存在一定的時間差，為了保證項目的正常施工，不得不通過自有資金墊付人工費和材料款，特別是由于競爭激烈，很多施工單位不得不接受建設(shè)單位的要求進行全墊資施工。盡管如此，一些建設(shè)單位仍然以資金不足等借口惡意拖欠施工單位的工程進度款，壓縮結(jié)算價款，加之工程竣工后還需預(yù)留3%-5%的質(zhì)保金，且施工項目結(jié)算周期長，嚴重增加了應(yīng)收賬款金額和回收時間，導致工程項目現(xiàn)金流入與流出不匹配，現(xiàn)金流吃緊。

3.3 承攬跨地區(qū)建造施工項目，現(xiàn)金流量管理難度加大。施工企業(yè)不僅在經(jīng)營周期上跨度較大，而且在經(jīng)營空間上也存在跨度較大的現(xiàn)象。隨著互聯(lián)網(wǎng)時代信息公開的完善化，大部分建設(shè)工程項目均會在網(wǎng)上公開進行招投標，無論是否本地企業(yè)，只要符合條件均可參與競標，大多數(shù)施工企業(yè)存在異地工程。對于異地施工項目，施工企業(yè)在前期的人、材、機的投入方面很可能會出現(xiàn)重復投資或者浪費現(xiàn)象，并且項目施工地與公司財務(wù)部門可能會出現(xiàn)票據(jù)與信息傳遞滯后的狀況，施工企業(yè)財務(wù)部門無法及時監(jiān)控每一筆現(xiàn)金流量的合理性，在這種情況下，如果沒有完善的現(xiàn)金流量管理制度，可能會大大增加企業(yè)的現(xiàn)金流出量。

4 施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理的相應(yīng)對策

4.1 提高管理者的現(xiàn)金流量管理意識。從管理的角度來看，管理者的現(xiàn)金流量管理意識不僅影響著現(xiàn)金流量管理體系的構(gòu)建，還對現(xiàn)金流量管理效果起著決定性作用。為此公司應(yīng)定期舉行相關(guān)的財務(wù)培訓，通過宣傳教育的方式讓企業(yè)員工全面了解現(xiàn)金流量管理工作，并參與到其中，尤其對于管理層和財務(wù)人員要有針對性的培訓，建立完善的現(xiàn)金流量管理團隊，健全現(xiàn)金流量管理體系。

4.2 加強投標階段預(yù)算造價的全面性

從前期投標階段著手，編制合理的工程預(yù)算，同時考慮資金的時間價值，為現(xiàn)金流量管理打好基礎(chǔ)。施工企業(yè)編制工程預(yù)算時，應(yīng)根據(jù)招標文件約定的內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)自身的總體戰(zhàn)略、具體營運情況、資本成本的高低以及現(xiàn)金預(yù)算等因素，客觀的編制工程預(yù)算，而不是一味地追求企業(yè)產(chǎn)能而忽視現(xiàn)金流是否充足的問題。

4.3 縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度?，F(xiàn)金流量是否充足對于企業(yè)財務(wù)管理來說是至關(guān)重要的，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)建筑施工合同的工程款撥付條款，合理安排資金，縮短企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。由此可知，企業(yè)應(yīng)該盡量縮短應(yīng)收賬款的收款期、同時盡量延長應(yīng)付賬款付款期，企業(yè)可以利用提供現(xiàn)金折扣等方法縮短收款期，或者利用延長信用期，放寬信用政策等方法延長付款期，這樣會加快企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度。對于應(yīng)收賬款回款工作，企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)多舉措加強應(yīng)收賬款管理，做到“緊盯結(jié)算，打好盤子，緊盯清場，收好票子”。另外，施工企業(yè)應(yīng)打造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強、專業(yè)技術(shù)水平高、能與時俱進的清欠結(jié)算隊伍，提高工作效率，減少障礙，強化過程管理等手段，將結(jié)算清欠回款工作作為常態(tài)化工作來抓，做到“早安排、早落實、早準備”。將結(jié)算回款工作提升到一個新的高度。

4.4 統(tǒng)一調(diào)配資金，編制資金使用計劃，嚴格付款程序。施工企業(yè)承攬多個項目，特別是跨地區(qū)承攬工程項目時，應(yīng)該以單個項目為單位成立“項目部”，各個項目部的資金收付按照公司現(xiàn)金計劃由財務(wù)部門統(tǒng)一結(jié)算。做到掌控采購、付款、銷售、收款的整個經(jīng)營鏈條，既可以統(tǒng)一調(diào)配資金，又能將現(xiàn)金預(yù)算落實到位，從而規(guī)范施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理。財務(wù)部根據(jù)項目具體情況具體分析。對于自營項目，財務(wù)和物資部門在物資采購方面做好工作的銜接與合作，層層審批，嚴格付款程序，對于物資要做好物資管理，依據(jù)工程進度采購物資，避免存貨積壓，降低庫存，縮減成本;對于分包工程，應(yīng)及時監(jiān)督和確認完工進度，依據(jù)完工進度進行款項結(jié)算，在外包工程結(jié)算時應(yīng)制作專門樣式的付款申請表，并在審批后結(jié)算。付款方式方面，提高承兌匯票支付材料款的比例，部分勞務(wù)款也可采用短期承兌匯票的方式，在保證勞務(wù)公司有足夠的資金支付農(nóng)民工工資的同時，短期承兌也不會影響勞務(wù)公司的資金運轉(zhuǎn)，還有利于減輕本企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)壓力。

4.5建立現(xiàn)金流量管理績效考核體系。建立和完善現(xiàn)金流量管理績效考核體系，將最佳現(xiàn)金持有量作為考核指標，最佳現(xiàn)金持有量是指既滿足企業(yè)資金流動所需又不影響企業(yè)發(fā)展速度的現(xiàn)金持有量。在激烈的市場競爭中，現(xiàn)金流主宰著一個企業(yè)的命運。現(xiàn)金短缺或不足會造成生產(chǎn)經(jīng)營中斷、無法償還到期債務(wù)，從而加劇企業(yè)風險。較多的現(xiàn)金閑置，則會造成資源浪費，降低現(xiàn)金使用效率，從而降低企業(yè)的盈利能力，因此企業(yè)保持最佳現(xiàn)金持有量非常有必要。每個月、每季度、每年對施工企業(yè)的現(xiàn)金流量進行考評，找出劣勢，彌補不足。并以償債能力、獲利能力、營運能力、發(fā)展能力為目標，對于一些比重較大的，要給予更多的關(guān)注，不過值得注意的是，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境是在不斷變化的，施工企業(yè)可以根據(jù)實際情況做出適度的調(diào)整。每個考核周期公司財務(wù)人員都可以以此為依據(jù)對現(xiàn)金流量質(zhì)量進行評分，通過對最佳現(xiàn)金持有量指標與標準值的比較以及總得分的情況有針對性的對施工企業(yè)現(xiàn)金流量存在的問題進行解決與完善。

5 結(jié)論

現(xiàn)金流量管理的實質(zhì)是在符合公司各項基本要求的前提下，盡可能有效的利用好企業(yè)的現(xiàn)金，進而使得企業(yè)的利益最大化?，F(xiàn)金流量管理不僅僅是財務(wù)部門的工作，它需要各個部門的相互溝通、協(xié)調(diào)一致的配合，在具體操作時，需要以財務(wù)部為主體，以工程技術(shù)部、經(jīng)營部、采購部、資本運營部等部門為輔助?，F(xiàn)金流量管理能彌補以利潤為中心的財務(wù)管理模式不足，也是現(xiàn)今財務(wù)管理發(fā)展的趨勢，良好的現(xiàn)金流量管理能促使施工企業(yè)在競爭激烈的建筑市場獲得更多的優(yōu)勢與機遇，從而能獨占鰲頭立于不敗之地。

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作者簡介：袁利瓊（1983-）女，漢，湖北監(jiān)利，大學本科（雙學位），會計師、注冊會計師，畢業(yè)于武漢理工大學（社會工作專業(yè)）和中南財經(jīng)政法大學（會計學專業(yè)），就職于：深圳市建安（集團）股份有限公司，研究方向：公司財務(wù)管理