在“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃的指引下，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”思維和不斷出現(xiàn)的互聯(lián)網(wǎng)新技術(shù)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)信息管稅能力、推進(jìn)稅收現(xiàn)代化提供了無限的想象和創(chuàng)新空間。將稅收現(xiàn)代化建設(shè)與移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)結(jié)合起來，充分整合、挖掘各方信息資源，提高征管效率，改進(jìn)納稅服務(wù)，構(gòu)建更加和諧的征納關(guān)系勢在必行。

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在政府管理及企業(yè)管理各領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，如何以大數(shù)據(jù)技術(shù)全面支撐稅收監(jiān)管模式創(chuàng)新、提升稅收監(jiān)管能力，已成為一個重要課題。大數(shù)據(jù)思維、方法和手段的引入，將從根本上解決稅收監(jiān)管的信息瓶頸，通過海量涉稅數(shù)據(jù)的采集、存儲、分析和應(yīng)用，為我國稅收監(jiān)管提供重要的決策支持。稅務(wù)部門應(yīng)推進(jìn)涉稅信息數(shù)據(jù)來源多樣化，拓寬涉稅信息獲取渠道，規(guī)范數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，努力實現(xiàn)數(shù)據(jù)的開放與共享，并以專門軟件平臺把海量數(shù)據(jù)加工轉(zhuǎn)化為有價值的稅收監(jiān)管信息，為稅務(wù)機(jī)關(guān)控制稅收風(fēng)險提供依據(jù)。

一、當(dāng)前我國稅收監(jiān)管信息化中存在的問題

1. 信息獲取渠道不暢。由于數(shù)據(jù)采集手段不足以及數(shù)據(jù)的流動性差，現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)庫無法從根本上解決征納稅雙方數(shù)據(jù)不對稱問題。

2. 數(shù)據(jù)處理方法落后。由于稅務(wù)信息處理平臺能力不強(qiáng)，數(shù)據(jù)整合不充分，涉稅數(shù)據(jù)分析利用水平無法適應(yīng)“信息管稅”的需要。

二、以大數(shù)據(jù)技術(shù)為支撐提升稅收監(jiān)管手段與能力

（一）廣泛掌握涉稅信息，夯實稅收監(jiān)管基礎(chǔ)

應(yīng)大力推進(jìn)涉稅信息數(shù)據(jù)來源多樣化，促進(jìn)涉稅信息數(shù)據(jù)的不斷積累，為大數(shù)據(jù)稅收監(jiān)管體系的建設(shè)奠定堅實的基礎(chǔ)。因此，要解決涉稅信息數(shù)據(jù)獲取渠道不暢的問題，稅務(wù)部門就應(yīng)從內(nèi)部與外部兩方面同時入手，拓寬和打通涉稅信息獲取渠道，努力實現(xiàn)數(shù)據(jù)的流動性。

1. 規(guī)范數(shù)據(jù)質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)，是實現(xiàn)數(shù)據(jù)開放性與共享性的基礎(chǔ)，是提高數(shù)據(jù)綜合處理能力的先決條件。

要從根本上解決數(shù)據(jù)采集共享性差的問題，關(guān)鍵在于要制定規(guī)范、科學(xué)的數(shù)據(jù)采集制度。

2. 在強(qiáng)化數(shù)據(jù)采集質(zhì)量提高和標(biāo)準(zhǔn)制度化的同時，數(shù)據(jù)的高流動性是達(dá)到數(shù)據(jù)充分共享的必要前提。

要實現(xiàn)“信息管稅”，就必須正視各地區(qū)、各領(lǐng)域、各行業(yè)之間的信息割裂現(xiàn)狀。因此，要依托政府政務(wù)信息平臺，加大對信息采集的立法強(qiáng)制性。

（二）挖掘海量數(shù)據(jù)潛能，打造“智能稅務(wù)”

在海量信息數(shù)據(jù)庫逐漸健全的前提下，實現(xiàn)稅務(wù)監(jiān)管變革的關(guān)鍵在于能否把海量數(shù)據(jù)加工轉(zhuǎn)化為有價值的稅收監(jiān)管信息資源，為稅務(wù)機(jī)關(guān)利用數(shù)據(jù)準(zhǔn)確判斷納稅人遵從稅法的風(fēng)險、有針對性控制稅收風(fēng)險提供重要依據(jù)。

大數(shù)據(jù)處理就是從看似普通的數(shù)據(jù)中挖掘出有價值信息，并以此揭示社會現(xiàn)象的趨勢和相關(guān)性。對于稅收監(jiān)管來說，就是進(jìn)行稅收風(fēng)險的分析識別和應(yīng)對風(fēng)險的對策建議的提出。這個處理過程一般包括數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析3個步驟。

1. 數(shù)據(jù)整理是海量數(shù)據(jù)處理的首要步驟。

2. 數(shù)據(jù)挖掘是對海量涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析的重要環(huán)節(jié)。

3. 對數(shù)據(jù)挖掘的結(jié)果進(jìn)行分析評估。

三、以大數(shù)據(jù)技術(shù)推進(jìn)稅收監(jiān)管流程和部門組織架構(gòu)的變革

（一）大數(shù)據(jù)技術(shù)將簡化稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人商業(yè)行為的監(jiān)控方式與管理流程

（二）大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用將推進(jìn)稅務(wù)部門自身組織架構(gòu)的變革

1. 稅務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)將發(fā)生改變。

2. 人才培養(yǎng)和引進(jìn)工作需要跟上形勢的需要。

3. 稅務(wù)部門與專業(yè)科研機(jī)構(gòu)的合作將進(jìn)一步密切。

總之，商事制度變革對稅務(wù)監(jiān)管的有效性提出了新要求，隨著稅收管理手段和方式的變革，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用必將成為提升我國稅收監(jiān)管能力的一個重要途徑和推手。大數(shù)據(jù)的思維、方法和手段將從根本上解決稅收監(jiān)管中的信息劣勢與能力缺失。當(dāng)前正在實施的“金稅三期”將成為涉稅數(shù)據(jù)深度利用的良好契機(jī)，隨著這一工程的推進(jìn)，一個覆蓋納稅人、稅務(wù)管理部門以及銀行、工商、海關(guān)、公安、外匯管理、社保等掌握涉稅信息的機(jī)構(gòu)或部門的系統(tǒng)將整合而成，并與互聯(lián)網(wǎng)相接，這個系統(tǒng)能夠有效采集、存儲、處理海量數(shù)據(jù)，并以功能強(qiáng)大的平臺實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用，為稅收監(jiān)管提供及時有效的決策支持。

3.1 日本稅收監(jiān)管的調(diào)節(jié)能力。日本稅收監(jiān)管制度的主要依托稅收信息化的普及以及藍(lán)色申報制度的道德約束作用。

3.1.1 高程度的稅收信息化加強(qiáng)了稅源的監(jiān)管， 弱化高收入階層隱藏收入的能力。日本非常重視信息交流平臺的建設(shè)， 并形成了一套比較完善的信息數(shù)據(jù)化管理系統(tǒng)。日本國稅機(jī)構(gòu)分為三級機(jī)構(gòu)：國稅廳、區(qū)國稅局和稅務(wù)署， 首先是區(qū)國稅局信息中心接受稅務(wù)署傳送的納稅人的基本情況和申報信息， 并對銀行傳送的稅款入庫信息進(jìn)行核對后， 再傳送給稅務(wù)署。后者采用統(tǒng)一的口徑進(jìn)行統(tǒng)計， 使得所有計算機(jī)在統(tǒng)一狀態(tài)下運行。各信息中心形成由若干系統(tǒng)構(gòu)成的信息管理系統(tǒng)， 包括按稅種建立的信息管理系統(tǒng)、稅收統(tǒng)計分析系統(tǒng)及納稅人信息的公共交通系統(tǒng)。依靠這個平臺， 可以實現(xiàn)信息的互通與共享， 稅源的情況得到良好的掌控， 降低了高收入者偷稅、避稅的可能性。

3.1.2 藍(lán)色申報制度提升了納稅人的納稅遵從度， 有利于形成征納關(guān)系的良性循環(huán)。日本實行自行申報納稅方式， 采取了白色申報制度和藍(lán)色申報制度。對于一般的納稅人采取白色納稅申報表， 而對納稅意識強(qiáng)、賬冊健全、無偷漏稅等違法行為的納稅人使用藍(lán)色納稅申報表， 并提供一些稅收優(yōu)惠政策， 以資引導(dǎo)和鼓勵。這種申報制度的實施可以增強(qiáng)納稅人的納稅意識， 引導(dǎo)納稅遵從， 降低稅收征收成本。引入藍(lán)色申報制度后， 納稅人賬簿管理水平得到很大提高， 稅收環(huán)境逐步得到改善。

3.2 我國稅收監(jiān)管的調(diào)節(jié)能力

3.2.1 稅收信息化水平需進(jìn)一步提高

3.2.2 稅收監(jiān)管的高壓管理制約了納稅遵從度的提高。傳統(tǒng)的思維模式將稅收征管的重點放在對納稅人的監(jiān)督、處罰上， 強(qiáng)調(diào)的是一個高壓管理的機(jī)制， 傾向于將納稅人設(shè)想成偷、逃漏稅者， 忽略掉了征稅人與納稅人是一個互動的良性循環(huán)。在現(xiàn)行社會中未形成一個尊重納稅人、關(guān)心納稅人的社會環(huán)境。不能以一種正面的稅收激勵機(jī)制來提高納稅人的稅收遵從度的結(jié)果實際上納稅人的極度反抗。同時， 現(xiàn)行納稅服務(wù)體系的不夠完善也制約了稅收管理水平的提高。

作者簡介：李婷婷，女，1995年出生于安徽省合肥市，就讀于安徽大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，研究方向稅收學(xué)。