孫雪婧 孫雪純

【摘 要】 隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，相關(guān)稅制建設(shè)也逐步完善，納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中的重要工作內(nèi)容，其在企業(yè)財務(wù)管理中的作用就顯得愈發(fā)重要。任何納稅籌劃行為，其產(chǎn)生的根本原因都是經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動，即經(jīng)濟(jì)主體為追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。在企業(yè)運行的過程中，只有做好相應(yīng)的納稅籌劃工作，合理降低企業(yè)稅負(fù)，才能確保企業(yè)實現(xiàn)最大利益。本文從納稅籌劃有關(guān)內(nèi)容出發(fā)，對企業(yè)納稅籌劃的重要性以及現(xiàn)存問題作出論述，進(jìn)而探究了各類企業(yè)合理避稅具體應(yīng)用方法及應(yīng)對措施。

【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃 財務(wù)管理 合理避稅

1.引言

市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，各類型企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中競爭愈發(fā)激烈，為使企業(yè)經(jīng)營效益最大化，企業(yè)必須做好內(nèi)部財務(wù)管理。由于企業(yè)涉稅項目不斷增多，而納稅籌劃作為財務(wù)管理的重要組成部分，必須給予足夠重視。通過納稅籌劃，企業(yè)不但可以減輕稅負(fù)，同時也能實現(xiàn)合理避稅，給企業(yè)提供更高效益，增強(qiáng)企業(yè)綜合實力，實現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)運營發(fā)展過程中，企業(yè)需要對稅務(wù)改革內(nèi)容有深入了解，根據(jù)企業(yè)運營發(fā)展，在合理合法的前提條件下編制完善的納稅籌劃方案，同時對現(xiàn)有局限性進(jìn)行把控，從而實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，向更高層面發(fā)展。

2.納稅籌劃的重要性

在現(xiàn)階段的財務(wù)管理體系中，稅收籌劃工作是重中之重。納稅籌劃，就是指企業(yè)通過內(nèi)部財務(wù)人員或聘請外部專業(yè)納稅籌劃師，在充分了解國家稅收法律政策的前提下，對企業(yè)的一系列涉稅事務(wù)進(jìn)行合理策劃，將有關(guān)部門出臺的稅收福利政策正確應(yīng)用，使企業(yè)的投資與理財?shù)靡院侠淼囊?guī)劃，以實現(xiàn)企業(yè)收益的最大化。簡單來講，就是有關(guān)財務(wù)人員利用稅收政策，幫助企業(yè)節(jié)約稅負(fù)。企業(yè)不僅要做好相關(guān)的財務(wù)核算工作，還需嚴(yán)格規(guī)范納稅行為。稅收是企業(yè)的一項必要支出，做好對稅收的籌劃核算將合理降低這項長期支出，同時也降低了企業(yè)的納稅風(fēng)險。

可以看出，納稅籌劃對企業(yè)的意義主要有以下兩個方面：①由于納稅人定義上的可變通性，稅率上的差別性，各種減免稅政策等客觀原因，企業(yè)可以通過納稅籌劃減輕稅負(fù)，減少運營成本，將更多資金用于投資，提升企業(yè)競爭力，實現(xiàn)利潤最大化。②在納稅籌劃中，納稅企業(yè)應(yīng)該具有較強(qiáng)的納稅籌劃意識，需要對相關(guān)法律政策有深入的認(rèn)識，對每年國家稅法內(nèi)容的新變化開展持續(xù)性學(xué)習(xí)。不斷強(qiáng)化財會人員工作的專業(yè)性，使納稅籌劃更具合理性和合法性，進(jìn)而提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

3.納稅籌劃現(xiàn)存問題

3.1企業(yè)對納稅籌劃重視程度不夠

由于稅收籌劃在我國起步較晚，發(fā)展歷史較短，近幾年相關(guān)稅務(wù)部門雖有所改革，但整體治稅水平仍較低，納稅人整體納稅意識不深。部分企業(yè)未能很好的理解其含義及合理合法性，有些甚至認(rèn)為其就是偷稅漏稅，對應(yīng)該享有的稅收優(yōu)惠政策不了解。由此可見，納稅雙方主體對自身權(quán)利與義務(wù)定位尚存模糊之處，尤其部分中小企業(yè)未能認(rèn)識到納稅籌劃對自身生產(chǎn)經(jīng)營的重要意義，不會很好利用稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃。

3.2納稅籌劃水平低

目前，部分企業(yè)往往僅對自身短期稅收籌劃加以考慮，并未設(shè)置相關(guān)稅務(wù)籌劃專業(yè)崗位，因此只能臨時性聘請專業(yè)稅務(wù)人員。但這僅考慮短期利益，只能初步規(guī)避部分額外稅負(fù)，不符合財務(wù)管理長遠(yuǎn)目標(biāo)，納稅籌劃水平低。也有部分企業(yè)雖設(shè)置相關(guān)崗位但財務(wù)人員自身素質(zhì)不夠，受制于國內(nèi)目前普遍稅務(wù)專業(yè)人才匱乏，導(dǎo)致稅收籌劃的安排不夠完善。

3.企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用

納稅籌劃對整個企業(yè)的發(fā)展具有統(tǒng)籌作用，公司必須合理規(guī)劃，提前設(shè)計相關(guān)方案，并將已有的方案應(yīng)用于整個公司投資、生產(chǎn)運營等過程的各個環(huán)節(jié)中，對公司的所有財務(wù)進(jìn)行管理規(guī)劃。企業(yè)經(jīng)營的主要目的在于盈利，提高盈利的方法在于減少成本，稅收籌劃的根本在于運用合理方法減少成本，同時還要綜合考慮方案的實施是否會引起收入的降低或其他費用的增加，進(jìn)一步增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.1投資階段稅收籌劃應(yīng)用

企業(yè)在對外投資時需考慮不同地區(qū)間不同的稅收優(yōu)待政策。比如我國的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策中，西部大開發(fā)地區(qū)對許多鼓勵類產(chǎn)業(yè)減免企業(yè)所得稅。再比如國際上不同國家為吸引優(yōu)質(zhì)外資企業(yè)也會有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，宜家公司就是利用了這一點在荷蘭等地設(shè)立分公司實現(xiàn)合理避稅。公司形式不同也可能存在納稅差異。比如一家公司可以根據(jù)預(yù)計盈虧狀態(tài)決定以設(shè)立分公司還是子公司的形式成立銷售處，進(jìn)而合理避稅。

3.2生產(chǎn)經(jīng)營階段稅收籌劃的應(yīng)用

在企業(yè)采購時一般會選擇增值稅一般納稅人作為進(jìn)貨商而非小規(guī)模納稅人。因為后者無法取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅不得抵扣。進(jìn)貨時也要考慮企業(yè)資金流的運轉(zhuǎn)進(jìn)而選擇賒購方式購買。企業(yè)在銷售商品時也需比較不同促銷手段，如銷售折扣和折扣銷售帶來的經(jīng)濟(jì)利益和納稅成本。目前由于折扣銷售更能降低增值稅繳納額，很多大企業(yè)喜歡采用這種促銷方式方式。

4.稅收籌劃的對策

企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身出發(fā)，加強(qiáng)稅收籌劃意識，加強(qiáng)有關(guān)財務(wù)人員對稅收法律制度的學(xué)習(xí)。更應(yīng)健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，稅收籌劃作為現(xiàn)今企業(yè)財務(wù)管理中一項十分重要的內(nèi)容，可有效促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。最重要的是企業(yè)需要結(jié)合自身情況，根據(jù)相關(guān)稅收政策，在生產(chǎn)經(jīng)營全過程進(jìn)行合理、科學(xué)的納稅籌劃，有效降低自身稅負(fù)，面向更長遠(yuǎn)的未來。