武紅勤

【摘 要】 企業(yè)所得稅是國(guó)內(nèi)企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)并合法獲取到收入時(shí)被國(guó)家合理征收的一種稅務(wù)類型，而企業(yè)所得稅與增值稅的繳納占據(jù)著企業(yè)整體收入中較大的占比。正確進(jìn)行的企業(yè)所得稅的繳納能夠極為有效地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的落實(shí)與企業(yè)內(nèi)部資金的使用效率，但目前多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅的籌劃時(shí)存在著一定的不足且這些不足的存在將會(huì)極大的影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)與后續(xù)的發(fā)展，為此有效地對(duì)企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃環(huán)節(jié)進(jìn)行有針對(duì)性的問題的解決將是不可避免，同時(shí)要盡量杜絕企業(yè)納稅的籌劃工作未有效開展、企業(yè)對(duì)于與稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)存在認(rèn)識(shí)不到位等情況的發(fā)生，而為了做好企業(yè)納稅的籌劃并在此基礎(chǔ)上有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，本文將就此展開討論。

【關(guān)鍵詞】 所得稅 納稅 籌劃

隨著近年來國(guó)內(nèi)社會(huì)的不斷發(fā)展與國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的不斷建設(shè)，現(xiàn)我國(guó)的綜合國(guó)力已有了明顯的提升，這也為我國(guó)在國(guó)際社會(huì)上的地位的上升與掌握更大的話語(yǔ)權(quán)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。而之所以國(guó)家在現(xiàn)階段能夠取得傲人的發(fā)展成績(jī)與當(dāng)前的發(fā)展勢(shì)頭得到如此有效的保持這主要是因?yàn)閲?guó)內(nèi)社會(huì)在近年來注重人才的培養(yǎng)，而人才大軍的形成有效地推動(dòng)了國(guó)內(nèi)各行各業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)各大中小型企業(yè)如雨后春筍般不斷地在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中冒出頭來。國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展促進(jìn)著我國(guó)在稅收制度方面的改革與完善，在稅收制度中與企業(yè)最為息息相關(guān)且影響著企業(yè)發(fā)展的主要為企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅作為企業(yè)要繳納的眾多稅務(wù)中的一種，相比于其他的稅務(wù)而言，它有著更為明確的推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展的作用，但如何讓企業(yè)所得稅在當(dāng)下稅務(wù)制度給予了極大的彈性空間的前提下促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化是目前我們還在探索的

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃概述

企業(yè)所得稅是國(guó)內(nèi)各企業(yè)需繳納的主要稅種之一，其依法征收的判斷基準(zhǔn)主要是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)獲取收益和其他合法收益為主來進(jìn)行衡量與計(jì)算;納稅籌劃是指企業(yè)內(nèi)部根據(jù)自身開展業(yè)務(wù)中將涉及需納稅的業(yè)務(wù)進(jìn)行合法的納稅規(guī)劃并在企業(yè)內(nèi)部制定并完善出一套合法的納稅操作流程與方案，從而達(dá)到在合法的前提下降低納稅金額。

正確且有效的納稅籌劃能夠有效地穩(wěn)定國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更能夠有效地激勵(lì)企業(yè)提升自身的生產(chǎn)力。若以目前國(guó)內(nèi)各企業(yè)正開展的企業(yè)所得稅納稅籌劃來看，現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)各企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)存在有極大的問題，而問題存在的根本原因離不開企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行納稅籌劃的工作人員對(duì)于納稅籌劃的理解與認(rèn)識(shí)存在不足，進(jìn)而導(dǎo)致納稅籌劃工作的開展存在不合理的情況。不合理的納稅籌劃會(huì)極大的影響企業(yè)的健康發(fā)展并且給企業(yè)的運(yùn)作帶去納稅層面資金浪費(fèi)的情況。為了更好地激勵(lì)與維護(hù)企業(yè)對(duì)于企業(yè)所得稅的繳納及解決企業(yè)在此方面存在的問題，國(guó)家不斷地從國(guó)家層面對(duì)此進(jìn)行扶持。雖國(guó)家層面的把控讓現(xiàn)階段企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅籌劃環(huán)節(jié)時(shí)能夠以更為合理的辦法去進(jìn)行，但是也造成了企業(yè)開展自主把控納稅籌劃工作方向上的“混亂”。

二、對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃的重要意義

1.減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

正如上一大點(diǎn)中所提到的，企業(yè)所得稅的繳納對(duì)于企業(yè)而言并非如經(jīng)營(yíng)收益一般既有支出又有收入且收入部分定會(huì)高于指出部分，這樣一種企業(yè)單方面指出的資金流出對(duì)于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)而言是一筆不小的負(fù)擔(dān)，所以若是沒有正確且資金使用率提升到最大欸進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅籌劃，那么將會(huì)在一定程度上影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

基于此，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的重要意義之一便得到了呈現(xiàn)，即減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。而在現(xiàn)階段通過納稅籌劃來有效地控制企業(yè)在稅收方面的支出是多數(shù)企業(yè)都會(huì)選擇進(jìn)行的一張管理工作，因?yàn)榇隧?xiàng)管理工作的開展能夠讓企業(yè)不進(jìn)行偷稅、漏稅等違法操作的前提下結(jié)合于政府所給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠、爭(zhēng)取政府的支持來在符合法律要求的基礎(chǔ)上減輕納稅所給企業(yè)帶去的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，最終保障企業(yè)的后續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

2.降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)于符合國(guó)家要求的納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行合法的稅收繳納是國(guó)內(nèi)各企業(yè)應(yīng)該且必須要做到的義務(wù)，同時(shí)這也是企業(yè)在日常的運(yùn)營(yíng)過程中無可忽視的重要工作內(nèi)容之一。但繳納法定稅收對(duì)于企業(yè)而言往往是一個(gè)比較沉重的壓力與負(fù)擔(dān)，若在進(jìn)行納稅時(shí)有著一些不當(dāng)?shù)牟僮髂敲磳O有可能影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的落實(shí)與后續(xù)的穩(wěn)定生產(chǎn)與發(fā)展。而企業(yè)在符合法律要求的基礎(chǔ)上針對(duì)于稅收一定籌劃來降低企業(yè)因稅收所承擔(dān)的壓力也是企業(yè)自身可使用的權(quán)利。

針對(duì)于企業(yè)所得稅，企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的納稅籌劃除了能夠減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益外，正確的納稅籌劃還能夠讓進(jìn)行對(duì)于稅收制度有著更為深層次的“挖掘”，更為全面的對(duì)于稅收制度的掌握與理解能夠有效地降低企業(yè)在進(jìn)行納稅時(shí)因?qū)χ贫鹊牟涣私舛霈F(xiàn)違反制度的情況的發(fā)生，進(jìn)行降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，最終讓企業(yè)在納稅層面所存在的隱形威脅得到防范。

三、企業(yè)所得稅納稅籌劃方法

1.銷售收入的納稅籌劃。

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中所取得的銷售收入占據(jù)著企業(yè)合法收益中極大的占比，為此針對(duì)于企業(yè)銷售收入，企業(yè)可考慮結(jié)合于國(guó)家制定的稅收優(yōu)惠政策來將對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)收入確認(rèn)金額與金額收入時(shí)間進(jìn)行詳細(xì)記錄與具體調(diào)整，以此來保障在相關(guān)稅務(wù)制度中確認(rèn)與允許的免稅收入部分能夠得到劃分，從而來給企業(yè)整體納稅籌劃奠定基礎(chǔ);針對(duì)于需納稅的業(yè)務(wù)部分，若企業(yè)運(yùn)營(yíng)者適用的稅率相比于其名下相關(guān)企業(yè)而言有著明顯的增高，企業(yè)可以通過較低的銷售價(jià)格來進(jìn)行企業(yè)收入的轉(zhuǎn)移。針對(duì)于需納稅項(xiàng)目中主要成本費(fèi)用的需繳稅金額，企業(yè)在確定成本規(guī)模時(shí)就應(yīng)將納稅款項(xiàng)納入考量當(dāng)中，同時(shí)結(jié)合于項(xiàng)目收入款項(xiàng)從而做到此方面的統(tǒng)籌安排，最終讓需納稅所得額與預(yù)期相近。

2.固定資產(chǎn)折舊方式納稅籌劃。

資本性支出與收益性支出這兩者存在有極大的不同且應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)根據(jù)對(duì)應(yīng)政策進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的劃分，而資產(chǎn)稅務(wù)處理的規(guī)定也正是為了區(qū)分這兩者而被制定。當(dāng)資本性支出與收益性支出被基于規(guī)定而有效地劃分后，相關(guān)稅務(wù)處理工作人員則可基于此來對(duì)可扣除的項(xiàng)目、不可扣除的項(xiàng)目進(jìn)行確定，而也正基于此，企業(yè)需繳納的稅收金額才能夠得到合理確定。

但在固定資產(chǎn)的折舊中有著三大重要環(huán)節(jié)需要進(jìn)行處理，即：折舊方法的確定、折舊年限的估計(jì)、凈殘值的確定。這在這三大環(huán)節(jié)的處理上，企業(yè)定要基于自身現(xiàn)有條件與優(yōu)勢(shì)來進(jìn)行選擇，進(jìn)而通過企業(yè)的合理處理來在最大限度上延遲企業(yè)的納稅活動(dòng)。

3.利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。

國(guó)家所出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策能夠極為有效地減輕企業(yè)在繳納稅收方面的負(fù)擔(dān)，而目前稅收優(yōu)惠政策包括有小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠、環(huán)境保護(hù)稅收優(yōu)惠、節(jié)能減排、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)等等主要內(nèi)容。而針對(duì)于此企業(yè)應(yīng)以自身出發(fā)，結(jié)合于納稅人在地域方面、產(chǎn)業(yè)方面、行業(yè)方面等擁有的身份與資質(zhì)來直接性地享受稅收方面因優(yōu)惠政策而有的減免。

因稅收優(yōu)惠政策所涉及到的領(lǐng)域與范圍是多維度且較為廣泛的，以此在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)同一企業(yè)甚至是同一納稅人有機(jī)會(huì)同時(shí)享受到多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著國(guó)內(nèi)社會(huì)的發(fā)展與國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)，現(xiàn)各行各業(yè)中各企業(yè)所需面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)有著日益激烈的變化趨勢(shì)，而各企業(yè)如何在此現(xiàn)狀下保障企業(yè)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與企業(yè)內(nèi)部各資金流的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)是非常重要的。納稅作為企業(yè)內(nèi)部資金流中體量較大的一項(xiàng)純粹性支出，企業(yè)做好企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言有著重大意義，納稅籌劃工作的開展有著很多種方式，而如何在多種方式中選擇出最為適合于企業(yè)自身且能夠解決企業(yè)的實(shí)際問題的方式是現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)還需不斷探索的。

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