張厲冰

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)資源最優(yōu)化利用、提升戰(zhàn)略管控能力的一種有效措施。從運行流行上來看，全面預(yù)算管理涵蓋了預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核、優(yōu)化等若干個環(huán)節(jié)，并且能夠形成一個閉環(huán)體系，保證了預(yù)算方案可以緊跟企業(yè)的發(fā)展形勢、業(yè)務(wù)需求，不斷的進行調(diào)整、完善，在推進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展中帶來了不可忽視的重要價值。本文分別從完善預(yù)算管理組織架構(gòu)、編制預(yù)算管理方案、把控預(yù)算方案執(zhí)行要點和優(yōu)化全面預(yù)算管理體系等方面，提出了現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的幾點建議。

一、引言

經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)對于資金利用、資源配置的重視程度更高，在這一背景下全面預(yù)算管理得到了廣泛認同和推廣應(yīng)用。全面預(yù)算管理圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)而開展，在實踐過程中，預(yù)算方案是否科學(xué)可行，能否執(zhí)行到位，有無總結(jié)反饋，都會對全面預(yù)算管理的應(yīng)用效果產(chǎn)生直接的影響。因此，企業(yè)管理人員不僅要認識到全面預(yù)算管理的價值優(yōu)勢，還要掌握各個環(huán)節(jié)的操作要點，才能真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的應(yīng)用優(yōu)勢。

二、建立多層次預(yù)算管理組織體系

全面預(yù)算管理是一項系統(tǒng)性的工作，需要全員參與、多方協(xié)調(diào)、形成合力，才能共同為全面預(yù)算管理的開展提供保障。通過完善內(nèi)部組織架構(gòu)，成立專門的全面預(yù)算管理辦公室，全權(quán)負責(zé)預(yù)算方案編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、執(zhí)行結(jié)果分析、預(yù)算方案優(yōu)化等一系列事務(wù)。在成員組成上，總經(jīng)理擔(dān)任全面預(yù)算辦公室的組長，另外設(shè)有助理2人，以及財務(wù)等相關(guān)部門的主要負責(zé)人。全面預(yù)算管理辦公室獨立于其他部門，為預(yù)算方案下達、執(zhí)行信息反饋等工作開展提供便利，通過保證信息獲取的時效性，有助于預(yù)算方案的靈活調(diào)整。

三、立足企業(yè)情況編制全面預(yù)算管理方案

（一）明確管理目標(biāo)

在編制預(yù)算方案時，應(yīng)立足于企業(yè)現(xiàn)階段工作的開展，以及未來一段時間戰(zhàn)略規(guī)劃的實施，確定該方案的一個總目標(biāo)，以及具體到各項業(yè)務(wù)的分目標(biāo)，從而進一步提高預(yù)算方案的可行性。就總目標(biāo)而言，在公司現(xiàn)有管理運營體系的基礎(chǔ)上，以提高經(jīng)營管理的控制力和經(jīng)營活動的預(yù)見性，確保公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃以及年度經(jīng)營計劃的實現(xiàn)為目標(biāo)，建立以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算、財務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理體系。

（二）制定管理計劃

在總目標(biāo)之下，各個部門需要結(jié)合自身的工作內(nèi)容，制定更加詳細的分目標(biāo)，也就是具體的業(yè)務(wù)計劃。在保證業(yè)務(wù)計劃與企業(yè)總體規(guī)劃保持大體一致的前提下，體現(xiàn)出業(yè)務(wù)特色。另外，在全面預(yù)算管理計劃中，還應(yīng)當(dāng)安排下一步工作開展的具體流程，以及各個流程需要把控的操作要點。例如在預(yù)算下達、執(zhí)行后，應(yīng)當(dāng)由誰負責(zé)做好執(zhí)行信息收集，必須要在管理計劃中加以明確，確保預(yù)算執(zhí)行過程中有人負責(zé)、有人監(jiān)督。全面預(yù)算管理計劃確定后，以書面形式發(fā)送到全面預(yù)算管理委員會每一位成員的手中。

（三）擬定預(yù)算方案

1.主要流程

公司全面預(yù)算管理辦公室擬訂的年度預(yù)算編制方案，經(jīng)全面預(yù)算管理委員會審批通過后，于每年1月中旬下達至各預(yù)算責(zé)任單位，組織預(yù)算編制工作。預(yù)算編制方案中應(yīng)包括編制范圍，編制內(nèi)容、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程、表格樣式、預(yù)算編制前提條件等內(nèi)容。

2.主要內(nèi)容

為了增強全面預(yù)算方案的實用性和指導(dǎo)性，在設(shè)計其內(nèi)容時，應(yīng)當(dāng)盡量的涵蓋企業(yè)所有部門的大多數(shù)經(jīng)營活動。具體來說，該方案的內(nèi)容主要分為三大模塊：其一是業(yè)務(wù)預(yù)算。根據(jù)往年經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入變化趨勢，結(jié)合本年度的工作開展計劃，對主營業(yè)務(wù)的收入進行預(yù)算。另外，企業(yè)正常工作中各類耗材的成本，運營期間的管理費用等，也都需要納入預(yù)算范疇，讓業(yè)務(wù)預(yù)算細致、精準(zhǔn)。其二是資金預(yù)算。通過提前計算各項業(yè)務(wù)開展所需的資金，同時考慮企業(yè)在新業(yè)務(wù)拓展、新技術(shù)研發(fā)、新設(shè)備引進等方面的工作計劃，組織開展資金預(yù)算，保證企業(yè)的現(xiàn)金流量穩(wěn)定，避免出現(xiàn)資金緊張、周轉(zhuǎn)困難的問題。其三是財務(wù)預(yù)算。以上述兩項預(yù)算作為參照，合理進行資金配置，既要保證企業(yè)各項工作順利開展的資金需求，又要加強預(yù)算管控，防止超預(yù)算問題的發(fā)生。

四、全面預(yù)算的執(zhí)行

（一）各部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案

全面預(yù)算方案編制完成，并且經(jīng)過全面預(yù)算管理辦公室審核無問題后，盡快將該方案下發(fā)至企業(yè)的各業(yè)務(wù)部門，確保該方案盡快落實。為了有效規(guī)避預(yù)算方案執(zhí)行不到位、落實效果不理想的問題，還需要在各個部門中建立健全預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系和考核激勵機制。根據(jù)本部門的業(yè)務(wù)情況，將預(yù)算落實到各個崗位，形成一種全員參與的局面。建成由部門主管、中層管理、業(yè)務(wù)人員組成的三級責(zé)任體系，層層監(jiān)督、定期考核。對于因為人為管理失誤導(dǎo)致的超預(yù)算問題，應(yīng)當(dāng)及時追究相關(guān)人員的責(zé)任。通過這種方式確保既定的預(yù)算方案得以貫徹落實。

（二）根據(jù)執(zhí)行信息報告調(diào)整預(yù)算

各個部門應(yīng)定期上報預(yù)算執(zhí)行情況，全面預(yù)算管理委員會將這些信息進行收集、匯總、統(tǒng)計、分析，將分析結(jié)果如實記錄，形成《預(yù)算執(zhí)行信息報告》。從該報告中，可以橫向的對比各個部門的預(yù)算落實情況;又可以縱向的觀察某個部門最近數(shù)月的預(yù)算管理水平變化。預(yù)算執(zhí)行信息的收集過程，既可以對全面預(yù)算管理起到一種監(jiān)管和督促，對各個部門的主管人員形成一種壓力，真正重視預(yù)算管理;同時又可以作為一種反饋，預(yù)算方案編制質(zhì)量如何，預(yù)算方案是否可行，預(yù)算執(zhí)行后是否達到了預(yù)期成果。都可以通過執(zhí)行信息反饋得到答案。以《預(yù)算執(zhí)行信息報告》為依據(jù)，針對發(fā)現(xiàn)的問題及時調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算方案不斷的完善。

（三）全面預(yù)算的分析考核

全面預(yù)算分析是評價預(yù)算執(zhí)行效果、優(yōu)化預(yù)算管理運行質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。全面預(yù)算的分析主要通過確定分析對象及分解標(biāo)準(zhǔn)、收集信息、差異計算與分解、判斷差異重要程度、對重要差異進行解釋、差異原因分析確認和后續(xù)工作等環(huán)節(jié)實現(xiàn)。通常來說，每個月需要進行一次預(yù)算執(zhí)行分析，每個季度需要開展一次預(yù)算執(zhí)行考核，每個年度需要更新一次預(yù)算方案。全面預(yù)算考核能夠以量化形式，更加直觀的表明一段時間一來，全面預(yù)算管理工作開展情況。把預(yù)算方案中設(shè)定的分目標(biāo)、總目標(biāo)，與實際工作取得的成績進行對比，觀察這些目標(biāo)是否實現(xiàn)。對于預(yù)算管理中表現(xiàn)良好的部門，給予表彰和獎勵;相反，如果出現(xiàn)了超預(yù)算的情況，則對相關(guān)部門及負責(zé)人進行處罰。

五、全面預(yù)算管理體系的持續(xù)改進

隨著企業(yè)對于預(yù)算管理和風(fēng)險防控要求的不斷提升，現(xiàn)行的全面預(yù)算管理制度、體系，也需要緊跟企業(yè)的發(fā)展趨勢和業(yè)務(wù)需求，不斷的進行創(chuàng)新和持續(xù)改進。除了要繼續(xù)在管理制度、職責(zé)分工、處理流程上加強重視外，還要順應(yīng)管理信息化的趨勢，將信息技術(shù)與全面預(yù)算管理相結(jié)合。在企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上，建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)可以實現(xiàn)對各個部門預(yù)算執(zhí)行信息的動態(tài)監(jiān)控，這樣就可以破除信息壁壘，對確保預(yù)算方案不折不扣的落實起到了技術(shù)支持。

六、結(jié)語

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)常用的一種戰(zhàn)略控制手段，對優(yōu)化資金配置、防范資金風(fēng)險、提升經(jīng)濟效益有重要幫助。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專門的管理機構(gòu)，統(tǒng)籌負責(zé)全面預(yù)算管理的方案編制、執(zhí)行落實、監(jiān)督反饋和改進優(yōu)化等一系列工作，才能真正發(fā)揮其預(yù)期價值。（作者單位：黑龍江飛箭科技發(fā)展有限公司）