宋懷琴

事業(yè)單位，是指為了社會(huì)公益目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事科技、教育、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呈現(xiàn)出復(fù)雜性和多樣性，財(cái)務(wù)管理變得尤為重要。新形勢下，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也需要跟隨時(shí)代的進(jìn)步進(jìn)行變化和改革，通過建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，多個(gè)部門進(jìn)行密切的配合，更好的完成財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。能夠更好地利用國有資產(chǎn)為社會(huì)公益服務(wù)。

一、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是什么？

事業(yè)單位，是指為了社會(huì)公益目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事科技、教育、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。目前行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度現(xiàn)狀 內(nèi)部控制制度有待完善。內(nèi)部控制規(guī)范適用范圍雖然包括行政事業(yè)單位在內(nèi)，但主要在企業(yè)單位實(shí)行，卻沒有關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度詳細(xì)解釋，而且行政事業(yè)單位控制的理論研究也比較少。財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)該貫徹執(zhí)行和監(jiān)督的全部過程。覆單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。對(duì)重要性的應(yīng)用，需要一定的專業(yè)判斷。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處環(huán)境和自身的經(jīng)營特點(diǎn)。從業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和金額的兩個(gè)方面。那考慮是否實(shí)行重點(diǎn)的內(nèi)部控制。事業(yè)單位的崗位分配機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)設(shè)置。應(yīng)當(dāng)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求。確保不同崗位之間責(zé)任分明，有利于相互制約，相互監(jiān)督。完成某個(gè)環(huán)節(jié)，需要來自兩個(gè)完全獨(dú)立的部門或人員協(xié)調(diào)運(yùn)作，相互監(jiān)督，相互制約，相互證明。完成某項(xiàng)目工作需要兩個(gè)或兩個(gè)以上，完全不隸屬的崗位和級(jí)別。使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。內(nèi)部控制隨著內(nèi)外環(huán)境的變化。其控制效果也會(huì)發(fā)生變化。一些原本好的控制制度，可能隨著環(huán)境的變化而發(fā)生改變。因此，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性。應(yīng)當(dāng)隨著國家的法律法規(guī)，外部環(huán)境政策的改變。內(nèi)部控制的任何分工審核制衡都應(yīng)該考慮成本效益。內(nèi)部控制的構(gòu)成要素是：內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是保障?？刂苹顒?dòng)是手段，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是依據(jù)，內(nèi)部環(huán)境是控制要素的基礎(chǔ)，是控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī)，主要包括誠信原則，道德價(jià)值觀。

控制活動(dòng)是管理和防范風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施行動(dòng)。控制活動(dòng)包括直接部門管理，對(duì)信息處理的控制，職責(zé)分離等。如何評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行的合理性和有效性。為了保障內(nèi)部控制的合理性和有效性，信息溝通貫穿于整個(gè)控制過程。各構(gòu)成要素之間相互聯(lián)系，相互促進(jìn)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。是依法治國的需要，是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的需要。

二、如今的事業(yè)單位內(nèi)部控制中還存在著什么樣的問題？

（一）執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)制度不嚴(yán)格，財(cái)經(jīng)紀(jì)律觀念淡薄，辦事不講規(guī)則、程序、手續(xù)，憑習(xí)慣、經(jīng)驗(yàn)辦事。

（二）財(cái)務(wù)工作缺乏連續(xù)性，經(jīng)常有“領(lǐng)導(dǎo)換，會(huì)計(jì)變”的現(xiàn)象，客觀上增加了財(cái)務(wù)管理工作的波動(dòng)，造成亂賬現(xiàn)象發(fā)生。

（三）少數(shù)單位對(duì)發(fā)票、支票等重要管理制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，不按財(cái)務(wù)管理要求制定票據(jù)管理制度。大多數(shù)單位即使有事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度，也往往流于形式，造成制度化管理監(jiān)督機(jī)制弱化。

（四）事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的修訂普遍不完善和不及時(shí)，與新的財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度銜接不好，與單位情況變化和制度實(shí)際執(zhí)行情況不相適應(yīng)。財(cái)務(wù)管理制度不符合實(shí)際、不便于執(zhí)行，直接損害到財(cái)務(wù)管理的權(quán)威性。

（五）不重視內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)控制需要及時(shí)的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)分析，評(píng)價(jià)影響內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素和采取策略的過程。首先需要制定目標(biāo)，進(jìn)行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)存在于管理因素，安全環(huán)保因素，自主創(chuàng)新因素，財(cái)務(wù)因素，人力資源因素。進(jìn)行外部的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)存在于。經(jīng)濟(jì)因素，法律因素，社會(huì)因素，行業(yè)技術(shù)因素，自然環(huán)境因素等。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，需要有自己的策略，如風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)，風(fēng)險(xiǎn)的降低，風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)。對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該要放棄或停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)。還可以借助他人的力量，實(shí)行業(yè)務(wù)分包，購買保險(xiǎn)。你可以在權(quán)衡成本效益之后，不采取措施。

（六）在信息的溝通方面有待提高。我們需要及時(shí)準(zhǔn)確的最新的信息，獲得信息后，還需要內(nèi)部與外部進(jìn)行溝通。單位需要建立信息與溝通的制度。內(nèi)部信息是通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，經(jīng)營管理資料，內(nèi)部調(diào)研報(bào)告，專項(xiàng)信息報(bào)刊網(wǎng)絡(luò)，等資料獲取到獲取信息。外部信息的采集是通過立法機(jī)關(guān)，監(jiān)管部門，中介機(jī)構(gòu)，行業(yè)協(xié)會(huì)組織，業(yè)務(wù)往來單位，市場調(diào)查，外部來信來訪。需要建立通暢的內(nèi)部溝通渠道，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息，外部信息在單位內(nèi)部及時(shí)的準(zhǔn)確的傳遞，事業(yè)單位也可以建立董事會(huì)，管理層，企業(yè)員工這樣的管理結(jié)構(gòu)，提高效率，確保公益目標(biāo)。。建立良好的外部溝通渠道。對(duì)外部有關(guān)方面的需求，建議投訴等信息進(jìn)行記錄，并及時(shí)地予以處理和反饋。外部溝通應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注投資人債權(quán)人，客戶中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門方面的溝通。在溝通機(jī)制的問題上，我們應(yīng)當(dāng)詳盡的考慮。眾多的案例表明，缺乏足夠的信息，信息不及時(shí)，信息不對(duì)稱是影響各部門履行職能的重要因素。因此，我們需要建立多層次的信息溝通機(jī)制，搭建信息交流平臺(tái)。

（七）對(duì)于從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的事業(yè)單位，可以逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)，因此需要制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略。有句話說叫做，什么都可以出錯(cuò)，戰(zhàn)略不能出錯(cuò)。什么都可以失敗，戰(zhàn)略不能失敗。三年發(fā)展靠機(jī)遇，十年發(fā)展靠戰(zhàn)略。加強(qiáng)戰(zhàn)略管理，提高戰(zhàn)略管理水平是謀求長遠(yuǎn)發(fā)展的不懈追求。發(fā)展戰(zhàn)略是在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的中長期發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。它可以為事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)找準(zhǔn)市場定位，是執(zhí)行層行動(dòng)的指南，發(fā)展戰(zhàn)略為內(nèi)部控制設(shè)定了最高目標(biāo)。發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)定不足，會(huì)導(dǎo)致以下風(fēng)險(xiǎn)，如果發(fā)展戰(zhàn)略頻繁的變動(dòng)，會(huì)導(dǎo)致資源嚴(yán)重浪費(fèi)，所以應(yīng)當(dāng)健全組織機(jī)構(gòu)，設(shè)立董事會(huì)，在董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)或指認(rèn)相關(guān)的部門專門負(fù)責(zé)戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)的責(zé)任。從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)充分的調(diào)查研究，科學(xué)分析預(yù)測，和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上制定戰(zhàn)略。確定每個(gè)發(fā)展階段的具體目標(biāo)。根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計(jì)劃，編制全面預(yù)算。將年度目標(biāo)分解落實(shí)，確保戰(zhàn)略有效實(shí)施。

（八）事業(yè)單位參與采購，應(yīng)當(dāng)注重采購物的質(zhì)量和價(jià)格，供應(yīng)商的選擇，采購合同的訂立，物資的運(yùn)輸驗(yàn)收等供應(yīng)鏈狀況。采購是十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，采購中也存在著風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)無處不在。主要的風(fēng)險(xiǎn)是需求和采購計(jì)劃不合理。不按實(shí)際需求安排采購，隨意超計(jì)劃采購。生產(chǎn)經(jīng)營等部門應(yīng)該及時(shí)制定需求計(jì)劃。應(yīng)該結(jié)合庫存和需求去制定，不能夠指定供應(yīng)商。采購計(jì)劃應(yīng)當(dāng)納入采購預(yù)算的管理。需要建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估準(zhǔn)入制度。

（九）內(nèi)控要想做到精細(xì)化管理， 需要完善管理制度，在各個(gè)方面去控制風(fēng)險(xiǎn)，因此，要注重事業(yè)單位的全面預(yù)算。全面預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控。預(yù)算能夠有效的監(jiān)控，預(yù)算應(yīng)該具有全面性和嚴(yán)肅性。單位的運(yùn)算應(yīng)該將經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的有效內(nèi)容實(shí)施有效監(jiān)控，要求預(yù)算終結(jié)時(shí)。事業(yè)單位，是指為了社會(huì)公益目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，實(shí)行統(tǒng)一歸口管理。明確職責(zé)分工。健全考核與責(zé)任追究制度。

（十）劃分現(xiàn)有事業(yè)單位的類別，按照社會(huì)功能的不同，可以分為承擔(dān)行政職能、從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和從事公益服務(wù)三個(gè)類別。并對(duì)事業(yè)單位的職能進(jìn)行轉(zhuǎn)變。承擔(dān)行政職能的逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樾姓C(jī)構(gòu)，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的單位逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)，從事公益服務(wù)的繼續(xù)保留在事業(yè)單位中。另外，還可以根據(jù)職責(zé)責(zé)任服務(wù)對(duì)象的不同，將從事公益服務(wù)的事業(yè)單位繼續(xù)劃分。能夠進(jìn)一步提高事業(yè)單位的辦事效率和管理服務(wù)水平。

總之，財(cái)務(wù)內(nèi)控的精細(xì)化管理，要涉及到另外各個(gè)方面，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的控制，提高信息的交流與溝通，做到面面俱到u。事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，要主動(dòng)接受來自外部的監(jiān)督。要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督有其局限性，來自外部的財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、紀(jì)檢以及上級(jí)部門的財(cái)經(jīng)監(jiān)督可使單位管理更加規(guī)范和合規(guī)合法，彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督的不足。財(cái)政部門要加大監(jiān)督檢查力度，將定期檢查和專項(xiàng)檢查相結(jié)合，對(duì)各種專項(xiàng)資金要建立跟蹤反饋制度，加強(qiáng)監(jiān)督，掌握資金流向，把各種專項(xiàng)資金管好、用好。對(duì)各種財(cái)政違法行為，一經(jīng)查出，嚴(yán)肅處理，堵住各種漏洞，防治腐敗。（作者單位：湖北省體育彩票管理中心宜昌分中心）