甄偉

摘 要 健全完善的內(nèi)部控制制度是水利行業(yè)事業(yè)單位發(fā)展的必然趨勢，加強(qiáng)水利事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范財務(wù)行為，對水利事業(yè)的健康良性發(fā)展有不可替代的重要作用。本文首先對水利事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題進(jìn)行了分析，認(rèn)為其在思想意識、信息化水平和評價監(jiān)督方面存在問題，并根據(jù)存在的問題提出了相應(yīng)的應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞 水利事業(yè)單位 內(nèi)部控制 策略

水利事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。主要是通過梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，采取不同內(nèi)部控制措施并完善相應(yīng)內(nèi)部管理制度。水利事業(yè)單位并不以利潤獲取為最終發(fā)展目標(biāo)，水利事業(yè)單位的主要任務(wù)是為社會提供水利公共服務(wù)，主要目標(biāo)是追求社會公益性，其內(nèi)部控制的目的在于更好的發(fā)揮自身職能，更好的配置與運用資源。整體上來看，國內(nèi)水利事業(yè)單位內(nèi)部控制已經(jīng)有了很大提升，但是隨著社會的進(jìn)步，傳統(tǒng)的內(nèi)控思想、模式與方法已經(jīng)不能滿足現(xiàn)在的要求，這樣反而降低了水利事業(yè)單位的運行效率。正因如此，水利事業(yè)單位現(xiàn)在面臨的現(xiàn)實性問題就是如何在新時期更為有效的進(jìn)行內(nèi)部控制。

1水利事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題

1.1思想認(rèn)識上不重視，內(nèi)控意識薄弱

一是單位領(lǐng)導(dǎo)思想認(rèn)識不到位，單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)單純是財務(wù)問題，把內(nèi)控制度建設(shè)全權(quán)交給財務(wù)科室負(fù)責(zé)，;二是財務(wù)科室工作人員業(yè)務(wù)水平低，據(jù)了解，很多工作人員都是高中畢業(yè)，在工作過程中函授讀的大專，有會計初級證書的人員都寥寥無幾，對員工的專業(yè)技能培訓(xùn)也有所忽視，無法滿足正常的工作需要，無法制定科學(xué)合理的會計內(nèi)部控制制度，從而無法合理的實施管理;三是有些單位制定內(nèi)部控制制度就是為了應(yīng)付審計、應(yīng)付上級的要求，流于形式。

1.2內(nèi)部控制信息化水平薄弱

內(nèi)部控制信息化水平薄弱。隨著信息化時代的到來，目前在內(nèi)部控制管理當(dāng)中，對信息化要求也越來越高，但是很多水利系統(tǒng)事業(yè)單位，財務(wù)管理信息化程度還非常低，而水利單位業(yè)務(wù)活動范圍較廣，信息數(shù)據(jù)豐富，傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法無法滿足當(dāng)前工作要求，因為受內(nèi)控方法、投入成本等因素的制約，現(xiàn)階段信息化的應(yīng)用水平需待加強(qiáng)。

1.3內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制薄弱

一是財政部門等外部機(jī)構(gòu)無法對水利事業(yè)單位的財政行為進(jìn)行有效監(jiān)督。水利事業(yè)單位生產(chǎn)和經(jīng)營都具有一定的服務(wù)性和公益性，單位資產(chǎn)和業(yè)務(wù)較為復(fù)雜和特殊，比如水庫干渠等，沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行劃分。由于水利事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理沒有合理的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致我國財政部門等外部機(jī)構(gòu)無法對水利事業(yè)單位的財政行為進(jìn)行有效監(jiān)督。

二是管理人員缺乏對財務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督的意識，也不夠熟悉會計的控制制度，大部分制度只是流于表面，并未落實到位。

三是很多單位沒有內(nèi)部審計業(yè)務(wù)科室，即使有內(nèi)審科室，因為審計人員多為領(lǐng)導(dǎo)直接任命，審計人員在開展工作時多受上級的約束和制約，弱化了審計科室內(nèi)部的監(jiān)督能力。其次，事業(yè)單位的內(nèi)審屬于事后監(jiān)督，很多會計事項未能得到審核，內(nèi)部控制較為被動，內(nèi)部審計的全面性和完整性得不到保障。另外，在會計內(nèi)部審計過程中，審計人員只重視核算資料真實性、合法性的審計，卻忽略了控制制度是否有效，而控制制度就是內(nèi)部控制管理的核心內(nèi)容，這樣內(nèi)審科室的作用就無法發(fā)揮到位。而政府審計由于不同的工作重點，并不能面面俱到，也對會計內(nèi)部控制工作造成很大影響。

2提升水利事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)對策略

2.1提高內(nèi)部控制思想意識

首先單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該學(xué)習(xí)會計內(nèi)部控制管理知識，切實提高對內(nèi)控管理工作本質(zhì)的認(rèn)識，單位領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識到內(nèi)控是單位對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險進(jìn)行防范和管控的重要手段，其要通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序來達(dá)到控制的目的;要認(rèn)識到內(nèi)控建設(shè)對單位運營效率、單位內(nèi)部管理水平、廉政風(fēng)險防控、規(guī)范內(nèi)部經(jīng)營行為具有重要意義。單位領(lǐng)導(dǎo)要對內(nèi)控工作給予肯定，這樣才能在整個單位中營造良好的內(nèi)控環(huán)境。其次定期組織單位全體員工學(xué)習(xí)相應(yīng)的內(nèi)部控制知識，使員工了解內(nèi)部控制工作的重要性，這樣才能促進(jìn)內(nèi)控制度的實施。再次提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平是會計內(nèi)部控制工作順利實施的基礎(chǔ)和保障，單位應(yīng)該增強(qiáng)財務(wù)人員的工作能力和水平，豐富財務(wù)人員的財務(wù)知識儲備，打造專業(yè)性人才。

2.2提高內(nèi)部控制信息化水平

將現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用到單位內(nèi)控體系建設(shè)及內(nèi)控管理工作中，對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，減少或消除人為操縱所帶來的風(fēng)險，建設(shè)內(nèi)部控制大數(shù)據(jù)平臺，使信息系統(tǒng)互聯(lián)互通，系統(tǒng)要隨著制度更新而及時升級，通過信息系統(tǒng)對單位業(yè)務(wù)流程進(jìn)行管理，這樣能夠提高相關(guān)工作效率，工作成效更加明顯。這就需要內(nèi)控管理人員能夠熟練操作相應(yīng)軟件，將會計信息進(jìn)行有效的分析和處理，從中提取出能夠體現(xiàn)單位所處內(nèi)外環(huán)境的信息，與此同時，加強(qiáng)信息化建設(shè)還有利于大幅提高數(shù)據(jù)信息的利用率，這是信息時代的基本要求，能夠讓單位的內(nèi)控管理工作朝著信息化、智能化的方向快速轉(zhuǎn)變。

2.3確立內(nèi)部控制相關(guān)評價與監(jiān)督機(jī)制

水利事業(yè)單位應(yīng)該確立出內(nèi)部控制評價與監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部控制直接相關(guān)的評價與監(jiān)督機(jī)制可以較好的發(fā)揮出保障性作用，確保內(nèi)部控制活動可以在較為正常的狀態(tài)下進(jìn)行。具體來說，水利事業(yè)單位應(yīng)該成立內(nèi)部控制評價與監(jiān)督主體，制定監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，定期對內(nèi)部控制活動開展情況進(jìn)行評價與監(jiān)督。通過對內(nèi)部控制活動的評價，了解現(xiàn)在的內(nèi)部控制方式方法是否有效;通過對內(nèi)部控制活動監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)當(dāng)前內(nèi)部控制活動中存在的問題并進(jìn)行有效解決。

3結(jié)語

水利事業(yè)單位不僅要對內(nèi)部控制引起足夠的重視，更應(yīng)該利用現(xiàn)代的信息化平臺將內(nèi)部控制工作落實到位，也要定期對內(nèi)部控制工作做出評價和監(jiān)督。值得注意的是，不同的水利事業(yè)單位內(nèi)部控制問題也有所不同，各單位應(yīng)該結(jié)合自身情況具體分析具體解決。

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