劉淑玲

摘 要：財(cái)政單位是我國(guó)政府職能部門，主要責(zé)任為貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)政和稅收的政策和方針及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的條例、法規(guī)以及其他政策。財(cái)政部門開展管理工作的主要研究對(duì)象為財(cái)務(wù)管理工作，工作內(nèi)容是以地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全面規(guī)劃為基礎(chǔ)，完成本年度的財(cái)務(wù)預(yù)算和決算工作，保持地方具備平衡的財(cái)力，從而保障財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)定、有序的開展。本文對(duì)財(cái)政部門如何完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：財(cái)政部門? 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制? 財(cái)務(wù)管理

隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)多元化的背景影響下，財(cái)政單位運(yùn)行管理中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐漸增加，因此對(duì)于內(nèi)部控制有了更高要求。財(cái)政單位的內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的重要部分，只有完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，才能規(guī)范自身的財(cái)務(wù)管理，確保各項(xiàng)工作的正常推進(jìn)。新形勢(shì)下，財(cái)政單位在開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，需要以相關(guān)規(guī)定為基礎(chǔ)，大幅提升內(nèi)控工作的效率，充分發(fā)揮自身的財(cái)務(wù)管理作用，從而能夠滿足時(shí)代發(fā)展的新要求，更好的服務(wù)于社會(huì)。

一、行政單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制常見的問題

（一）缺乏內(nèi)控意識(shí)

目前，部分財(cái)政單位工作人員還存在缺乏內(nèi)部控制意識(shí)的情況，普遍存在輕內(nèi)控重核算的現(xiàn)象，管理人員沒有全面的了解內(nèi)部控制的內(nèi)容和制度，通常會(huì)將內(nèi)部控制和預(yù)算控制混為一談。在這種情況下，財(cái)政單位的工作人員也無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制的制度和政策有全面的了解，因此影響了單位內(nèi)部控制工作的開展。

（二）工作人員基礎(chǔ)能力薄弱

內(nèi)控制度的實(shí)施效果需要由專業(yè)人員作為有效保障。內(nèi)部控制涉及了單位中的眾多領(lǐng)域，主要包括財(cái)務(wù)和管理兩方面。這就要求內(nèi)部控制執(zhí)行人員需要具有良好的職業(yè)素養(yǎng)。但是從現(xiàn)在的情況來(lái)看，有一些財(cái)政單位在招聘會(huì)計(jì)而那樣的時(shí)候，并沒有嚴(yán)格把關(guān)，因此會(huì)引入一些不具備從業(yè)資格或是缺乏實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的人員，并且后續(xù)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)工作力度 不足，因此導(dǎo)致人員素質(zhì)差異較大，同時(shí)還缺乏創(chuàng)新意識(shí)。對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)程度不夠，工作主動(dòng)性較差，對(duì)財(cái)務(wù)單位的規(guī)范和要求理解上存在偏差，因此內(nèi)部控制也就無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）會(huì)計(jì)核算工作存在問題

財(cái)政單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算過程中，普遍存在問題，比如只能核算總賬和各類明細(xì)賬目，但是沒有設(shè)置財(cái)政的分類幾張和備查賬。實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)部門不能有效的監(jiān)督和考核本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此就無(wú)法確保真實(shí)、有效開展財(cái)務(wù)活動(dòng)。并且，在開展財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)僅能提供財(cái)務(wù)報(bào)表，但是沒有詳細(xì)的分析財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，還有些財(cái)政單位沒有設(shè)置專門的財(cái)務(wù)部，因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)運(yùn)行具有較大的隨意性，無(wú)法保證財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的開展。

二、財(cái)政單位強(qiáng)化自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制、發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用的主要措施

（一）強(qiáng)化自身的內(nèi)控意識(shí)

財(cái)政單位想要從根本上提升內(nèi)部控制工作的實(shí)際效果，首先就需要強(qiáng)化內(nèi)部管理人員和工作人員的思想意識(shí)，提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，單位領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，按照規(guī)章制度進(jìn)行嚴(yán)格管理，為單位人員樹立良好的榜樣，同時(shí)還要加強(qiáng)監(jiān)督會(huì)計(jì)人員的各項(xiàng)行為，從而能夠提升內(nèi)部控制的全面性和規(guī)范性。同時(shí)，要重視提升工作人員的管理意識(shí)，確保內(nèi)部控制能夠認(rèn)真執(zhí)行，從而更好的體現(xiàn)出在社會(huì)發(fā)展過程中財(cái)政單位的重要作用。

（二）提升工作人員職業(yè)素養(yǎng)

財(cái)政單位的內(nèi)部控制工作人員是內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)者和執(zhí)行者，因此不管是單位領(lǐng)導(dǎo)還是工作人員，人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力都會(huì)直接影響內(nèi)部控制機(jī)制的設(shè)立和完善。在新形勢(shì)下，財(cái)政單位的管理人員需要加強(qiáng)自身的素質(zhì)建設(shè)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員定期開展培訓(xùn)和專業(yè)教育，從而全面提升人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)，在人員招聘的時(shí)候，必須建立合理的選拔制度，對(duì)財(cái)政單位的自身發(fā)展全面考慮的基礎(chǔ)上，合理引入能夠促進(jìn)自身發(fā)展的專業(yè)人才。

（三）加大力度完善內(nèi)控制度

單位主管領(lǐng)導(dǎo)需要加強(qiáng)自身的臨高能力，提升法治意識(shí)，重視本單位的財(cái)務(wù)工作，強(qiáng)化約束能力，規(guī)范本單位的會(huì)計(jì)行為。明確容易失控的環(huán)節(jié)以及自控的重點(diǎn)。對(duì)于預(yù)算管理、撥付資金、管理支出費(fèi)用、報(bào)銷審批流程以及錯(cuò)賬整改等方面，需要明確管理部門和管理職能，明確劃分組織管理權(quán)限和具體責(zé)任，同時(shí)要確定授權(quán)和責(zé)任分配的具體辦法，做到按照職能設(shè)置崗位，根據(jù)崗位設(shè)立人員，采取功能授權(quán)，明確責(zé)任并保持對(duì)等的權(quán)利和義務(wù)，從而提高組織的控制能力。強(qiáng)化單位內(nèi)部的牽制制度，建立授權(quán)批準(zhǔn)和植物分離控制制度。完善會(huì)計(jì)資料管理制度，嚴(yán)格按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度的管理規(guī)范，報(bào)關(guān)和歸檔各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料，同時(shí)明確規(guī)定材料的查閱和使用權(quán)限，并且制定嚴(yán)格的審批流程。務(wù)必確保獲取真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)資料，如果發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)資料超過了使用年限，需要根據(jù)規(guī)定進(jìn)行銷毀。建立完善的會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)制度，對(duì)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行合理的劃分，明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，從而從根本上保障杜絕營(yíng)私舞弊等行為。需要制定完善的預(yù)算管理制度，不斷強(qiáng)化預(yù)算工作的執(zhí)行力度，確保做好本單位的資金預(yù)算。

（四）進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政單位的會(huì)計(jì)核算和部門預(yù)算控制

財(cái)政單位需要建設(shè)完備的稽查機(jī)制，按規(guī)定嚴(yán)格的審核財(cái)務(wù)報(bào)表以及對(duì)賬薄，如果發(fā)現(xiàn)問題需要及時(shí)上報(bào)，并且要依據(jù)規(guī)定對(duì)主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行問責(zé)，并且及時(shí)糾正問題，全面提高會(huì)計(jì)核算工作的效率和水平，確保獲得證實(shí)、完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。與此同時(shí)，還應(yīng)該完善會(huì)計(jì)內(nèi)部管理，制定合理的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，提升會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)能力和工作水平。

編制部門預(yù)算的環(huán)境，需要以綜合財(cái)政預(yù)算為基礎(chǔ)，爭(zhēng)取做到零基預(yù)算以及細(xì)化預(yù)算。尤其在支出預(yù)算編制時(shí)，需要以單位本年度的實(shí)際需要為基礎(chǔ)，并結(jié)合本年度的財(cái)力情況，確定指出額度，同時(shí)還要對(duì)支出的用途和方向進(jìn)一步明確，專項(xiàng)資金需要細(xì)化到實(shí)際項(xiàng)目。執(zhí)行預(yù)算時(shí)，需要加強(qiáng)預(yù)算的硬性約束，不僅對(duì)于支付環(huán)節(jié)需要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，避免發(fā)生隨意改變需要追加預(yù)算，預(yù)算超支，預(yù)算范圍擴(kuò)大等行為。

（五）建立完善的監(jiān)督機(jī)制

首先需要做好外部監(jiān)督，加強(qiáng)財(cái)政單位內(nèi)部控制能力的強(qiáng)化和完善。同時(shí)，財(cái)政、審計(jì)以及稅務(wù)部門需要合理分工并明確各自的職責(zé)，不僅有利于進(jìn)行有效交流，還能形成監(jiān)督合力。建設(shè)內(nèi)控制度時(shí)需要將外部監(jiān)督作為一項(xiàng)主要工作，保障制度的執(zhí)行，體現(xiàn)出輿論監(jiān)督的重要作用，一旦行政單位的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生違法違紀(jì)行為，鼓勵(lì)新聞和媒體單位進(jìn)行曝光，在完善內(nèi)控制度時(shí)需要納入輿論監(jiān)督的相關(guān)要求，確保工作的順利開展。同時(shí)還要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，正確認(rèn)識(shí)審計(jì)工作的重要性，并將審計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立部門，確保內(nèi)部審計(jì)的力度。同時(shí)要將內(nèi)部和外部監(jiān)督進(jìn)行結(jié)合，從而更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)的發(fā)展和變化，為了確保我國(guó)的財(cái)政單位能夠?qū)?huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有效落實(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)需要重視完善和落實(shí)內(nèi)部控制制度，提升自身和工作人員的管理意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要作用，結(jié)合規(guī)范的會(huì)計(jì)核素制度以及內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督管控，促進(jìn)財(cái)政單位完善會(huì)計(jì)內(nèi)部管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。

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