錢永康

摘 要：本篇文章首先對城投企業(yè)實行全面預(yù)算管理的意義進(jìn)行闡述，從預(yù)算編制問題、預(yù)算執(zhí)行問題、預(yù)算考核問題三個方面，對城投企業(yè)實行全面預(yù)算管理存在的問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出城投企業(yè)實行全面預(yù)算管理的優(yōu)化思路。

關(guān)鍵詞：城投企業(yè)? 全面預(yù)算管理? 問題? 優(yōu)化思路

一、城投企業(yè)實行全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理也就是根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。對于城投企業(yè)，則是由國家政府部門或者其他機(jī)構(gòu)，通過財政撥款或者注入土地等資產(chǎn)成立，承擔(dān)政府投資項目融資職責(zé)，具有獨立法人資格，因此其也被稱之為地方政府融資平臺企業(yè)，包含了建設(shè)投資企業(yè)、投資開發(fā)企業(yè)等。在城投企業(yè)內(nèi)部開展全面預(yù)算管理工作，不僅可以促進(jìn)企業(yè)快速轉(zhuǎn)型，還能引導(dǎo)企業(yè)快速構(gòu)建完善的管理體系，讓企業(yè)朝著理想方向發(fā)展。

二、城投企業(yè)實行全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制問題

預(yù)算編制存在的問題具體展現(xiàn)在兩個方面。首先，預(yù)算編制延遲。根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定，明年預(yù)算需要在本年年末進(jìn)行準(zhǔn)備，預(yù)算需要在下一年度年初實施。但是在實際預(yù)算編制過程中，大部分城投企業(yè)均在年初開始，預(yù)算編制需要經(jīng)過上級部門反饋和審核，企業(yè)在預(yù)算編制時間安排上缺少合理性，在某種程度上造成預(yù)算延遲。其次，預(yù)算內(nèi)容不完善。部分企業(yè)對預(yù)算管理內(nèi)容沒有具體規(guī)劃和分配，如在財務(wù)預(yù)算過程中，其比較注重和損益管理相關(guān)的內(nèi)容，但是不會進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算管理，這就表示在開展預(yù)算編制工作之前，定期規(guī)劃和資產(chǎn)評估沒有合力形成。

（二）預(yù)算執(zhí)行問題

當(dāng)前，部分城投企業(yè)在實施全面預(yù)算管理過程中，預(yù)算執(zhí)行力度有待提升，從而影響預(yù)算管理效果。即便部分企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了預(yù)算管理機(jī)制，但是在實際執(zhí)行環(huán)節(jié)中，缺少制定監(jiān)管，使得預(yù)算管理工作無法落實到具體位置，不能發(fā)揮應(yīng)有的效果。部分城投企業(yè)在整體預(yù)算管理過程中，需要在實施期間對各個部門預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化處理。但是從目前情況來看，企業(yè)在預(yù)算規(guī)劃過程中，因為監(jiān)管時效性不足，各個部門預(yù)算執(zhí)行效果不理想。

（三）預(yù)算考核問題

城投企業(yè)需要將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解處理，采取預(yù)算指標(biāo)方式將其下發(fā)到各個部門，各個部門根據(jù)要求完成指標(biāo)，企業(yè)對指標(biāo)實施情況進(jìn)行考核。在預(yù)算考核過程中，將會面臨兩個問題。首先，考核方式問題。大部分城投企業(yè)在預(yù)算考核時，一般采取考核指標(biāo)方式，沒有注重其他因素影響，管理決策比較依賴于量化指標(biāo)，但是其他內(nèi)容將不能借助計量分析處理，給企業(yè)運營發(fā)展帶來直接影響。其次，和績效考核對應(yīng)的獎罰政策落實不到位。在實施全面預(yù)算管理活動時，把預(yù)算指標(biāo)當(dāng)作考核依據(jù)的考核工作，被考核人員比較注重客觀因素影響，沒有關(guān)注自身存在的問題。在預(yù)算管理過程中，如果獎罰制度缺失，考核以后缺少對應(yīng)的獎罰對策，缺少有效的激勵體系，將會導(dǎo)致預(yù)算管理效率降低，不能保證預(yù)算管理效果的充分發(fā)揮。

三、城投企業(yè)實行全面預(yù)算管理的優(yōu)化思路

（一）優(yōu)化預(yù)算編制方案

首先，明確預(yù)算管理目標(biāo)。城投企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，要想將其作用全面發(fā)揮，需要選擇合理的管理對策和方式。當(dāng)前，我國大部分企業(yè)雖然把全面預(yù)算管理理念引入其中，但是沒有結(jié)合管理要求，制定完善的管理方案和對策，依舊采取傳統(tǒng)管理方式，在具體實施過程中沒有注重和自身實際情況的結(jié)合，使得在管理中存在一些問題。具體的預(yù)算管理方案，可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源科學(xué)調(diào)配，協(xié)調(diào)各部門關(guān)系，給全面預(yù)算管理工作開展提供配合。此外，城投企業(yè)應(yīng)結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)，優(yōu)化預(yù)算管理方式，將戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理目標(biāo)充分結(jié)合，協(xié)調(diào)城投企業(yè)更好發(fā)展。其次，做好預(yù)算編制工作。在開展預(yù)算編制工作之前，應(yīng)做好準(zhǔn)備工作，保證預(yù)算編制質(zhì)量，明確各部門工作職責(zé)，明確編制過程，加強(qiáng)預(yù)算報表設(shè)計和部門職責(zé)分工，嚴(yán)格按照相關(guān)流程進(jìn)行預(yù)算編制。企業(yè)在預(yù)算編制過程中，秉持上下結(jié)合的原則，結(jié)合企業(yè)運營發(fā)展?fàn)顩r，及時調(diào)整編制方案，保證預(yù)算編制結(jié)果的全面性和專業(yè)性。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理

城投企業(yè)在實施全面預(yù)算管理過程中，需要保證各個部門人員都能明確自身擔(dān)負(fù)的職責(zé)，并且將預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化處理，讓各個部門都能根據(jù)自己分配的目標(biāo)來執(zhí)行，將預(yù)算管理目標(biāo)順利實現(xiàn)。在預(yù)算管理過程中，企業(yè)應(yīng)加大預(yù)算執(zhí)行力度，并對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)管，加強(qiáng)對其他部門監(jiān)督管理。各個部門負(fù)責(zé)人應(yīng)該結(jié)合本部門工作情況，及時調(diào)整和監(jiān)管，根據(jù)實際工作狀況，控制資金收支。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)擔(dān)負(fù)對應(yīng)職責(zé)，做好各部門財務(wù)情況監(jiān)管工作，對企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行過程進(jìn)行追蹤分析，及時找出預(yù)算管理中不足位置，并提出改進(jìn)建議。城投企業(yè)需要在企業(yè)內(nèi)部成立專業(yè)的審計部門，獨立進(jìn)行預(yù)算審計和管理，定期對各項業(yè)務(wù)情況進(jìn)行核查，及時找出問題并處理。城投企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時，應(yīng)加大預(yù)算管理執(zhí)行力度，只有這樣，才能保證全面預(yù)算管理自身價值得到充分發(fā)揮，給城投企業(yè)創(chuàng)造理想效益，實現(xiàn)城投企業(yè)健康發(fā)展。

（三）完善績效考核體系

在全面預(yù)算管理中，包含了控制、管理、激勵、考核等內(nèi)容，是一個比較全面且系統(tǒng)的管理工作。要想提升全面預(yù)算管理水平，需要從事前、事中及事后等方面入手，加大預(yù)算執(zhí)行考核管理，對考核結(jié)果綜合分析。并且，企業(yè)應(yīng)制定完善的獎罰機(jī)制，把預(yù)算管理融入到年度考核范疇內(nèi)，真正實現(xiàn)獎罰分明，調(diào)動職工工作積極性。在績效考核過程中，需要結(jié)合年初預(yù)算和年終預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，對各個部門人員執(zhí)行情況進(jìn)行評估，科學(xué)設(shè)定預(yù)算考核指標(biāo)，對預(yù)算管理效果理想的部門或者人員，適當(dāng)提供相應(yīng)獎勵，對于工作表現(xiàn)較差的部門，予以一定處罰。通過這種方式，可以強(qiáng)化職工思想意識，規(guī)范人員工作行為。在全面預(yù)算管理中，最為重要的內(nèi)容在于，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管和考核，如果缺少完善的監(jiān)管考核體系，將無法獲取理想的預(yù)算管理效果。所以，需要管理層級發(fā)揮監(jiān)管作用，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況，由部門負(fù)責(zé)人定期提交執(zhí)行報告，逐步審核。只有這樣，才能有效監(jiān)管各部門預(yù)算管理工作狀況，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，對部門進(jìn)行預(yù)算考核?？己朔绞娇梢詣澐殖赡甓瓤己思叭粘？己藘煞N。通過加強(qiáng)預(yù)算考核，讓各部門人員更好明確自身職責(zé)，將預(yù)算管理工作落實到位，有效提升城投企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

四、結(jié)束語

總而言之，全面預(yù)算管理的意義在于促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實現(xiàn)，實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。城投企業(yè)作為城市建設(shè)投資企業(yè)，為了實現(xiàn)城投企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略管理要求，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，通過優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有資源，提升資源應(yīng)用效率，增強(qiáng)企業(yè)管理實力，減少不必要運營風(fēng)險，在給企業(yè)運營發(fā)展提供支持的同時，讓城投企業(yè)可以朝著理想的方向邁進(jìn)，引導(dǎo)企業(yè)管理戰(zhàn)略目標(biāo)順利實現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]袁亞平.企業(yè)實行全面預(yù)算管理的探討——以A公司為例[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2019.