程志輝

摘 要：近年來，我國經(jīng)濟(jì)體制的改革給制造業(yè)企業(yè)帶來了機(jī)遇，但與此同時(shí)，外部市場形勢、政策環(huán)境的變動(dòng)也給制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)。在這樣的背景下，企業(yè)必須加強(qiáng)資金管理以確保業(yè)務(wù)的正常開展，而現(xiàn)金流管理作為資金管理中的重要一環(huán)，更是應(yīng)該得到制造業(yè)企業(yè)的重視。本文首先詳細(xì)地闡述了制造業(yè)企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的重要性，再從現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)、管理方法、維護(hù)制度等角度來分析制造業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流管理中存在的問題，并針對問題提出優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè)? 現(xiàn)金流? 問題? 對策

一、制造業(yè)企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的重要性

制造業(yè)企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的意義主要體現(xiàn)在兩方面：首先，在企業(yè)的各項(xiàng)報(bào)表中，以現(xiàn)金流入、流出為基礎(chǔ)編制的現(xiàn)金流報(bào)表是最為活躍的，可以直接反映出企業(yè)經(jīng)營中的活動(dòng)資產(chǎn)，以此為基礎(chǔ)，企業(yè)也可以更好地制定項(xiàng)目活動(dòng)開展計(jì)劃，避免出現(xiàn)因?yàn)橥谶^多項(xiàng)目的開展而導(dǎo)致企業(yè)資金難以周轉(zhuǎn)的問題出現(xiàn)，或因企業(yè)資金閑置而引發(fā)資源浪費(fèi)問題，從而提高資金利用率。其次，現(xiàn)金流的運(yùn)轉(zhuǎn)涉及投融資、生產(chǎn)以及銷售多個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)可以通過各環(huán)節(jié)現(xiàn)金流指標(biāo)來分析項(xiàng)目活動(dòng)的情況，及時(shí)對存在問題的環(huán)節(jié)進(jìn)行管控，確保資金安全。

二、制造業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流管理中存在的問題—以A企業(yè)為例

A企業(yè)成立于2008年，是一家專業(yè)開發(fā)、生產(chǎn)和銷售汽車、家電用橡膠制品的高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)注冊資本1200萬元，資產(chǎn)總值5000余萬元，員工180余人，2019年銷售收入6000萬元。公司擁有強(qiáng)大的研發(fā)團(tuán)隊(duì)和先進(jìn)的研發(fā)生產(chǎn)設(shè)備，公司業(yè)務(wù)為汽車、家電用橡膠制品的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售，主要為汽車減震器配套生產(chǎn)橡膠件。

（一）內(nèi)部環(huán)境不太理想

首先，在內(nèi)外部環(huán)境對企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的推動(dòng)下，A企業(yè)也加強(qiáng)了對資金管理的重視，重視現(xiàn)金流報(bào)表分析結(jié)果，但整體而言，重視程度稍有不足，主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。而且目前企業(yè)擁有的180多位員工對資金管理、現(xiàn)金流控制的理解參差不齊，部分人員依舊將現(xiàn)金流管理等同于財(cái)務(wù)部門職責(zé)，在工作中缺乏有效的配合，影響現(xiàn)金流管理工作的開展。

（二）現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)按照現(xiàn)金流流入、流出以及運(yùn)轉(zhuǎn)三個(gè)環(huán)節(jié)可以分為現(xiàn)金收入結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)，分別反映企業(yè)現(xiàn)金來源、流出方向以及現(xiàn)金凈流量的形成和分布情況，現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)的合理可以為企業(yè)提供增加現(xiàn)金流入、節(jié)約開支的途徑。以現(xiàn)金流收入結(jié)構(gòu)為例，目前，A企業(yè)的流入資金主要為現(xiàn)款銷貨、賒賬銷貨、邊角料銷售款、廢舊資產(chǎn)處置款等，在A企業(yè)經(jīng)營壯大的過程中，其收入增長也較快，但結(jié)合現(xiàn)金流報(bào)表對企業(yè)進(jìn)行深入分析后發(fā)現(xiàn)，雖然企業(yè)收入在不斷增加，但賒銷銷貨占比較高，企業(yè)現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)中應(yīng)收賬款占比不斷攀升，而企業(yè)的賬款回收效率卻不太樂觀，企業(yè)實(shí)際可流通資金量較小，資金周轉(zhuǎn)較為緊張。而在整個(gè)制造業(yè)行業(yè)中，巨大的行業(yè)競爭壓力使得多數(shù)企業(yè)都存在現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)不合理的問題，容易引發(fā)企業(yè)現(xiàn)金流中斷、資金鏈斷裂的問題。

（三）管理制度執(zhí)行力較弱

制度建設(shè)后，還需要將其徹底落實(shí)在具體活動(dòng)中才能發(fā)揮作用，但從當(dāng)前實(shí)際管理效果來看，一方面企業(yè)當(dāng)前管理制度還不夠完善，另一方面企業(yè)也缺乏合理的約束和激勵(lì)機(jī)制，使得企業(yè)制度難貫徹落實(shí)。

（四）缺乏有效的維護(hù)制度

企業(yè)的維護(hù)制度主要是對其他制度進(jìn)行完善和評價(jià)，一般包括評估制度和檢查調(diào)整制度。但就目前來看，受傳統(tǒng)管理理念的制約，一方面企業(yè)管理者對維護(hù)制度的建設(shè)認(rèn)識不足。另一方面，企業(yè)在以相關(guān)政策要求、其他企業(yè)制度為參考編制制度時(shí)，對自身經(jīng)營形勢、外部市場變動(dòng)情況考慮不足，導(dǎo)致所制定的制度和實(shí)際需求存在偏差。

三、制造業(yè)企業(yè)提高現(xiàn)金流管理水平的有效途徑

（一）構(gòu)建理想的內(nèi)部環(huán)境，做好頂層設(shè)計(jì)

首先，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)邀請專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)學(xué)者來對管理層、各部門人員展開現(xiàn)金流管理、資金管理等知識的培訓(xùn)，并組織解讀相關(guān)政策內(nèi)容，促使企業(yè)管理者明確認(rèn)識到新時(shí)期現(xiàn)金流管理的重點(diǎn)，從而制定明確的現(xiàn)金流管理目標(biāo)，合理編制決策。同時(shí)促使各部門人員認(rèn)識到自身在管理過程中所扮演的角色和擔(dān)負(fù)的職責(zé)，積極配合財(cái)務(wù)部門工作。其次，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能培訓(xùn)，一方面定期組織財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識、業(yè)務(wù)知識和相關(guān)政策，另一方面也應(yīng)構(gòu)建合理的績效考評機(jī)制，編制合理的獎(jiǎng)懲制度，從而提高財(cái)務(wù)人員管理決策能力。

（二）合理調(diào)控現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)，提高資金周轉(zhuǎn)率

在調(diào)控現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)時(shí)，企業(yè)可以借助全面預(yù)算管理工具，通過事前規(guī)劃、事中控制來確保各項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)的有效性，再以總預(yù)算為依據(jù)，合理利用存量調(diào)整、增量調(diào)整以及減量調(diào)整三種方法來調(diào)控企業(yè)內(nèi)部資金。存量調(diào)整是企業(yè)在不改變現(xiàn)有資產(chǎn)規(guī)模的基礎(chǔ)上，在目標(biāo)資金結(jié)構(gòu)的要求下對現(xiàn)有資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行必要的調(diào)整;增量調(diào)整是指通過追加籌資量增加資產(chǎn)總量的方式來調(diào)整資金結(jié)構(gòu);減量調(diào)整是通過減少資產(chǎn)總額的方法來調(diào)整資金結(jié)構(gòu)。避免出現(xiàn)資金短缺和盈余共存的問題。以現(xiàn)金收入結(jié)構(gòu)為例，企業(yè)一方面應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，另一方面也應(yīng)轉(zhuǎn)變收入結(jié)構(gòu)，按照合作商信譽(yù)調(diào)整款項(xiàng)結(jié)付模式，對于經(jīng)營不善、存在多次拖延交付貨款的合作商，企業(yè)可以在綜合考慮市占率、成本的基礎(chǔ)上，在現(xiàn)款銷貨和賒銷購貨中合理選擇。

（三）完善現(xiàn)金流管理細(xì)則，加快制度落實(shí)

完善的制度管理細(xì)則是確保各管理環(huán)節(jié)有章可循的基礎(chǔ)，因而，針對企業(yè)資金的收、支以及在內(nèi)部的運(yùn)轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)應(yīng)分別制訂管理辦法。以A企業(yè)為例，目前A企業(yè)在收入控制中，只留出一個(gè)收入確認(rèn)口，即所有收款由公司出納入賬（邊角料銷售金額較小的經(jīng)辦人交出納，出納開具收款單由經(jīng)辦人留存?zhèn)洳椋?。同時(shí)對賒銷貨款，從應(yīng)收賬款的入賬、賬齡分析、逾期警示、賬款清算制訂管理辦法并監(jiān)督實(shí)施。并通過會計(jì)與出納定期核對、財(cái)務(wù)部不定期抽查來強(qiáng)化管理力度。

（四）建立健全維護(hù)制度，加強(qiáng)監(jiān)督評估力度

維護(hù)制度主要是對其他制度有效性的維護(hù)和評價(jià)，主要包括兩方面：第一，評估制度。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)加大現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)評估力度，由管理者領(lǐng)頭，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部人員開展事前、事中以及事后全方位的評估，對現(xiàn)金流管理制度和程序執(zhí)行情況進(jìn)行有效性分析。第二，檢查和調(diào)整制度。制造業(yè)企業(yè)在對現(xiàn)金流管理程序、流程等進(jìn)行監(jiān)督和檢查，確認(rèn)是否符合相關(guān)管理規(guī)章的要求。同時(shí)，企業(yè)還可以和外部專業(yè)評估機(jī)構(gòu)合作，依托第三方機(jī)構(gòu)來提高評估客觀性和有效性，再以最終的評估檢查結(jié)果為依據(jù)，對企業(yè)現(xiàn)金流管理制度、程序等進(jìn)行合理調(diào)整。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)現(xiàn)金流管理對制造業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營有重要的意義。而在新時(shí)期，制造業(yè)企業(yè)還需從構(gòu)建理想的內(nèi)部環(huán)境、合理調(diào)控現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)、完善現(xiàn)金流管理細(xì)則、加快制度落實(shí)以及建立健全維護(hù)制度等角度來強(qiáng)化現(xiàn)金流管理，促進(jìn)企業(yè)資金管理水平的不斷提升。

參考文獻(xiàn)

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