王燕
摘 要:煤炭作為典型的資源產(chǎn)業(yè),在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略背景下,我國煤炭行業(yè)正面臨轉(zhuǎn)型升級關(guān)鍵時期,各煤炭企業(yè)紛紛推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,打造發(fā)展新體系,并加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制和自我監(jiān)督約束機(jī)制的建設(shè),以促進(jìn)企業(yè)的順利轉(zhuǎn)型和良性發(fā)展。但就當(dāng)前我國部分國有煤炭企業(yè)財務(wù)內(nèi)控及自我監(jiān)督實施現(xiàn)狀來看,其仍存在不完善之處,如內(nèi)控環(huán)境不佳、審計監(jiān)管力度不足等,制約了企業(yè)的健康發(fā)展?;诖?,本文探析了國有煤炭企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制和自我監(jiān)督的實施現(xiàn)狀,并提出了相應(yīng)的優(yōu)化對策,以期為其他國有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供參考。
關(guān)鍵詞:煤炭企業(yè) ?財務(wù)內(nèi)部控制 ?自我監(jiān)督約束機(jī)制 ?現(xiàn)狀及對策
一、國有煤炭企業(yè)財務(wù)內(nèi)控與自我監(jiān)督約束機(jī)制的相關(guān)概述
(一)國有企業(yè)概述
當(dāng)前我國國有企業(yè)具備營利性和公益性特征,其中營利性指企業(yè)需注重國有資產(chǎn)的保值、增值,公益性指企業(yè)是國家實現(xiàn)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的重要手段,當(dāng)前我國國有企業(yè)主要集中在石油、化工、機(jī)械、電子、煤炭、建材等重要行業(yè),其中煤炭產(chǎn)業(yè)作為我國的基礎(chǔ)型產(chǎn)業(yè),是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動力。在科學(xué)發(fā)展觀戰(zhàn)略思想指導(dǎo)下,為科學(xué)開發(fā)煤炭資源,提高資源的使用效率,我國制定了《煤炭產(chǎn)業(yè)政策》,明確各國有煤炭企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo),并從產(chǎn)業(yè)布局、產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入、產(chǎn)業(yè)組織、產(chǎn)業(yè)技術(shù)、安全生產(chǎn)、貿(mào)易運輸、節(jié)約保護(hù)、勞動保護(hù)、保障措施等層面規(guī)范了我國煤炭產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,以推動國有煤炭企業(yè)的良性發(fā)展。
(二)強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控與自我監(jiān)督約束機(jī)制的意義
財務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)實施內(nèi)部管理的重要手段,其可提升企業(yè)部門間的協(xié)作能力,并規(guī)范控制活動,而自我監(jiān)督約束機(jī)制是企業(yè)在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上,針對企業(yè)潛在的風(fēng)險以及不規(guī)范行為制定的相應(yīng)監(jiān)督制度,以實施自我約束,規(guī)避財務(wù)風(fēng)險,實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。
1、充分發(fā)揮人力資本價值
新時期,國有煤炭企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè),有利于增強(qiáng)企業(yè)全體員工對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識,提高財務(wù)內(nèi)控在企業(yè)管理中的地位。在企業(yè)運營管理中,財務(wù)部門既要加強(qiáng)對會計信息的事后核算,又要以財務(wù)信息為導(dǎo)向,推動企業(yè)部門間的交流與溝通,進(jìn)而實現(xiàn)對業(yè)務(wù)活動的規(guī)范化管理,所以加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控建設(shè),不僅僅關(guān)系著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗,更是實現(xiàn)企業(yè)自身協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)鍵。完善的自我監(jiān)督約束機(jī)制可強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督,使煤炭企業(yè)在全程監(jiān)督中全面掌握企業(yè)財務(wù)內(nèi)控落實情況,了解人員工作效率,通過激勵政策激發(fā)員工的工作熱情。因此,財務(wù)內(nèi)控和自我監(jiān)督約束機(jī)制可充分發(fā)揮企業(yè)人力資源價值。
2、提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)
財務(wù)人員作為財務(wù)內(nèi)部控制的主要參與者,其綜合素質(zhì)在一定程度上決定著企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。當(dāng)前煤炭企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控和自我監(jiān)督約束機(jī)制建設(shè),可促使企業(yè)定期開展內(nèi)控評價工作,加強(qiáng)對財務(wù)人員清正廉明、誠實守信等職業(yè)道德素養(yǎng)培訓(xùn),并通過完善的崗位培訓(xùn)計劃、人員使用機(jī)制、分層分類績效考核等提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素養(yǎng),從而降低企業(yè)的內(nèi)部管理風(fēng)險,實現(xiàn)煤炭企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
3、提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益
煤炭企業(yè)作為政府投資或參與控制的企業(yè),其具有確保國有資產(chǎn)保值、增值目標(biāo)。加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控及自我監(jiān)督機(jī)制的建設(shè),可使煤炭企業(yè)在激烈的市場競爭中,不斷提高生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)范性與合法性,確保部門間的高效合作與相互制衡,并在系統(tǒng)的風(fēng)險評估、分析、預(yù)警與防控中降低企業(yè)的運營風(fēng)險,提升其市場競爭力,最后在完善的組織架構(gòu)及全程性的內(nèi)部監(jiān)督、自我約束中提高財務(wù)信息的質(zhì)量,實現(xiàn)企業(yè)資源和資金的合理分配,提高資源使用效率,保護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整,最終實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。
二、國有煤炭企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度和自我監(jiān)督的現(xiàn)狀分析
開放多元的市場環(huán)境中,多數(shù)國有煤炭企業(yè)紛紛加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制和自我監(jiān)督約束機(jī)制的建設(shè),但就當(dāng)前煤炭企業(yè)內(nèi)控實施現(xiàn)狀來看,其仍存在部分問題。
(一)財務(wù)內(nèi)控環(huán)境不佳
財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ),其影響著內(nèi)控管理質(zhì)量。當(dāng)前多數(shù)煤炭企業(yè)雖建立了內(nèi)控制度,但領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識及員工的綜合素質(zhì)等無法滿足現(xiàn)階段煤炭企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理需求,致使企業(yè)綜合管理質(zhì)量偏低。
1、財務(wù)內(nèi)控意識不足
當(dāng)前我國各煤炭企業(yè)正面臨轉(zhuǎn)型升級關(guān)鍵時期,為實現(xiàn)順利轉(zhuǎn)型,多數(shù)企業(yè)積極調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),對產(chǎn)業(yè)發(fā)展新體系的強(qiáng)調(diào),使得企業(yè)忽視財務(wù)內(nèi)控工作的開展,且新階段多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層仍未對財務(wù)內(nèi)控形成正確認(rèn)知,認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控是財務(wù)部門職責(zé),相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部控制管理工作、制度建設(shè)等均由財務(wù)部門負(fù)責(zé),其他職能部門在領(lǐng)導(dǎo)層影響下錯誤認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控與自身無關(guān),對內(nèi)控工作的參與度和配合性均較低,降低了財務(wù)信息的真實完整性,制約了國有煤炭企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控水平。
2、員工綜合素質(zhì)偏低
員工綜合素質(zhì)偏低也是影響煤炭企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理質(zhì)量的重要因素之一。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及管理層對財務(wù)內(nèi)控缺乏正確認(rèn)識,其內(nèi)控活動多由財務(wù)部門人員負(fù)責(zé),但財務(wù)人員在日常中需負(fù)責(zé)信息的登記和核算等,工作量較大且繁瑣,其沒有多余的時間和精力學(xué)習(xí)并實施內(nèi)控工作,導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制流于形式。同時由于各部門的交流溝通不暢通,財務(wù)人員不能及時獲取真實完整的會計信息,無法依據(jù)相關(guān)制度制定科學(xué)健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度,再加上企業(yè)內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力不足,對內(nèi)控活動的監(jiān)督不到位,影響了煤炭企業(yè)的健康發(fā)展。
(二)相關(guān)管控機(jī)制缺失
系統(tǒng)完善的管理制度可為企業(yè)的內(nèi)部管理、生產(chǎn)經(jīng)營活動、層級管理等進(jìn)行戰(zhàn)略指導(dǎo),以確保企業(yè)的良性發(fā)展。當(dāng)前部分煤炭企業(yè)雖依照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等制定了內(nèi)部控制制度,但其內(nèi)控制度建設(shè)仍存在缺陷,如部分企業(yè)的內(nèi)控制度僅包含了基礎(chǔ)的核算制度,而財務(wù)內(nèi)部控制制度、控制活動操作細(xì)則、自我監(jiān)督約束機(jī)制、風(fēng)險評估制度等建設(shè)不完善,具體表現(xiàn)為:崗位責(zé)任制落實不到位,各部門的財務(wù)內(nèi)控職責(zé)與管理權(quán)利劃分不明晰,會計工作中崗位業(yè)務(wù)交叉現(xiàn)象嚴(yán)重,崗位分離制度不完善,部分企業(yè)會計人員不僅擔(dān)負(fù)財務(wù)支付職責(zé),還對資金進(jìn)行復(fù)核,且部分企業(yè)未設(shè)置專門的審計部門,審計職責(zé)由財務(wù)人員進(jìn)行負(fù)責(zé),審計中財務(wù)人員容易受職務(wù)及上級領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)降低監(jiān)督作用,而部分企業(yè)雖設(shè)置審計監(jiān)督機(jī)構(gòu),但其自我監(jiān)督機(jī)制未明確界定監(jiān)督范圍及對象,制約了煤炭企業(yè)的健康發(fā)展。
(三)財務(wù)風(fēng)險意識淡薄
風(fēng)險評估作為煤炭企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制活動的重要組成部分,完善的風(fēng)險管理措施可幫助企業(yè)有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險,并提升對風(fēng)險的應(yīng)對能力。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,我國煤炭企業(yè)不僅迎來了迅速發(fā)展的機(jī)遇,同時也面臨著運營及財務(wù)等風(fēng)險與挑戰(zhàn),企業(yè)要實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展,就要樹立風(fēng)險意識,加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的風(fēng)險評估與分析等活動。但實際工作中,多數(shù)煤炭企業(yè)管理層的財務(wù)風(fēng)險意識淡薄,無法正確認(rèn)識多變的市場環(huán)境給企業(yè)帶來的各項風(fēng)險,且由于國有企業(yè)的特殊性質(zhì),多數(shù)工作人員錯誤認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險由國家承擔(dān),忽視風(fēng)險防范工作的開展,相應(yīng)的風(fēng)險評估機(jī)制、風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)及應(yīng)對策略等制度缺乏完善性,業(yè)務(wù)項目開展前期沒有全面收集企業(yè)內(nèi)外部信息,事件識別、風(fēng)險分析與評估不到位,財務(wù)內(nèi)部控制與自我監(jiān)督約束工作中也未規(guī)范企業(yè)的風(fēng)險識別流程,風(fēng)險應(yīng)對能力偏弱,往往在風(fēng)險發(fā)生后才緊急制定應(yīng)對措施,一定程度上給企業(yè)帶來了極大的經(jīng)濟(jì)損失。
(四)審計監(jiān)督力度薄弱
內(nèi)部審計監(jiān)督作為煤炭企業(yè)落實自我監(jiān)督約束機(jī)制的重要手段,現(xiàn)階段多數(shù)煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)管力度薄弱,主要是因為:部分企業(yè)過于強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展,忽視內(nèi)部控制與自我監(jiān)督約束的實施,內(nèi)部控制管理中未設(shè)置專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),審計職責(zé)由財務(wù)人員負(fù)責(zé),監(jiān)管對象與被監(jiān)管對象的一致性容易降低企業(yè)審計的監(jiān)督作用。部分企業(yè)雖設(shè)置了專門的內(nèi)部審計部門,但其采取階層管理模式,即審計人員對上級部門負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計工作中,審計人員容易受上級干預(yù),降低對上級部門及其他關(guān)鍵職能部門的審計力度,再加上審計人員業(yè)務(wù)水平不足,審計范圍不明確等,導(dǎo)致審計獨立性與權(quán)威性不足。
三、國有煤炭企業(yè)優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控和自我監(jiān)督約束機(jī)制的對策
針對現(xiàn)階段我國國有煤炭企業(yè)財務(wù)內(nèi)控和自我監(jiān)督約束管理普遍存在的問題,筆者從內(nèi)部環(huán)境、管控機(jī)制、風(fēng)險管理、審計監(jiān)督等方面探析了優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控和自我監(jiān)督約束機(jī)制的對策,以期為各國有煤炭企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供參考。
(一)改善財務(wù)內(nèi)控環(huán)境
經(jīng)濟(jì)市場化背景下,國有煤炭企業(yè)要強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制,提升自我監(jiān)督約束能力,企業(yè)就要樹立財務(wù)內(nèi)控思想,完善組織架構(gòu),優(yōu)化人力資源政策,并創(chuàng)新內(nèi)控方法,以為公司的財務(wù)內(nèi)部控制管理營造良好的內(nèi)部環(huán)境。
1、提高相關(guān)思想認(rèn)識
針對當(dāng)前多數(shù)國有煤炭企業(yè)整體財務(wù)內(nèi)控意識淡薄現(xiàn)狀,新時期,煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理層可通過學(xué)習(xí)相關(guān)政策、分析先進(jìn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控案例等方式正確認(rèn)識財務(wù)內(nèi)部控制概念,樹立財務(wù)內(nèi)控理念,明確財務(wù)內(nèi)控目標(biāo),并結(jié)合相關(guān)制度、企業(yè)現(xiàn)狀、行業(yè)特點、市場環(huán)境等制定科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制制度,完善自我監(jiān)督約束機(jī)制,以對企業(yè)煤炭生產(chǎn)及運銷等工作進(jìn)行戰(zhàn)略指導(dǎo),確??刂苹顒拥囊?guī)范性。同時企業(yè)利用崗位培訓(xùn)、發(fā)放宣傳冊、組織制度學(xué)習(xí)會議等方式,宣傳自我監(jiān)督和財務(wù)內(nèi)控等思想,以提升員工的思想認(rèn)知。
2、健全內(nèi)控組織架構(gòu)
財務(wù)內(nèi)部控制中,國有煤炭企業(yè)還需要優(yōu)化自身的組織結(jié)構(gòu)框架,健全治理結(jié)構(gòu)和組織機(jī)構(gòu)。治理結(jié)構(gòu)建設(shè)中,國有煤炭企業(yè)要明確黨組織在企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中的法定地位,并結(jié)合相關(guān)政策文件制定完善的公司章程,以充分發(fā)揮其在企業(yè)治理中的基礎(chǔ)作用。同時企業(yè)要嚴(yán)格規(guī)范出資人機(jī)構(gòu)、股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會、黨組織和職工代表大會的職責(zé),落實權(quán)利責(zé)任對等,以全面提升國有煤炭企業(yè)的運行效率。例如,企業(yè)依照相關(guān)制度建立外部董事占多數(shù)的董事會,制定董事會議準(zhǔn)則,并在董事會下設(shè)戰(zhàn)略委員會、審計委員會、薪酬委員會等專門委員會,規(guī)定其成員由董事組成,主要為董事會決策提供支持并向董事會負(fù)責(zé);規(guī)定董事會召開時間,一般半年召開一次;成立監(jiān)事會,規(guī)定監(jiān)事會成員由股東代表和職工代表組成,董事會、監(jiān)事會需獨立于管理層,以確保二者的獨立性。
組織架構(gòu)建設(shè)中,煤炭企業(yè)可依據(jù)業(yè)務(wù)需求構(gòu)建權(quán)責(zé)分明、分級授權(quán)、逐級負(fù)責(zé)的組織結(jié)構(gòu),如組建專門的財務(wù)內(nèi)部控制小組,財務(wù)部、審計部、運銷部、生產(chǎn)部等職能部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任成員,明確內(nèi)控決策機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的崗位職責(zé)與權(quán)限,以提升各部門的協(xié)作與制衡能力。
3、完善人力資源政策
人力資源政策完善方面,煤炭企業(yè)要結(jié)合自身的整體規(guī)劃制定人才引進(jìn)、人才培訓(xùn)、人才應(yīng)用及退出等機(jī)制。人才引進(jìn)中,企業(yè)要全面分析各部門及崗位人員特點、職責(zé)、知識儲備要求等,據(jù)此設(shè)置人才分類引進(jìn)制度;人力資源開發(fā)環(huán)節(jié),結(jié)合實際情況編訂員工培訓(xùn)方案,依據(jù)部門內(nèi)控目標(biāo)下發(fā)培訓(xùn)工作計劃,對各部門開展針對性較強(qiáng)的知識和業(yè)務(wù)培訓(xùn),全面提升員工的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。人力資源使用中,完善薪酬制度和績效考核準(zhǔn)則,對不同層級工作人員制定詳細(xì)的考核標(biāo)準(zhǔn),并將績效考核與員工培訓(xùn)、薪酬制度等結(jié)合,全面激發(fā)員工的工作熱情。
4、創(chuàng)新內(nèi)控管理方法
煤炭企業(yè)在實施財務(wù)內(nèi)控和自我監(jiān)督管理時,還需要注重方法的合理性。企業(yè)秉承民主決策思想,健全反饋制度,充分發(fā)揮員工的監(jiān)督作用,并完善請示報告機(jī)制,明確規(guī)定各部門及崗位在每日、每周或每月工作結(jié)束后匯報本部門工作情況,使管理層全面掌握各部門的財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況,并實施監(jiān)督檢查。制定談話誡勉制度,定期與財務(wù)等關(guān)鍵崗位員工進(jìn)行談話,以增強(qiáng)員工職業(yè)道德素養(yǎng),提升財務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效率。
另外,企業(yè)還需構(gòu)建優(yōu)秀的企業(yè)文化,明確社會責(zé)任,通過日?;顒訚B透企業(yè)精神、愿景、使命、宗旨和價值理念,為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制和自我監(jiān)督營造良好的環(huán)境。
(二)優(yōu)化相關(guān)管控機(jī)制
財務(wù)內(nèi)控與自我監(jiān)督中,煤炭企業(yè)要結(jié)合自身實際情況進(jìn)一步調(diào)整、完善各管控機(jī)制,以規(guī)范公司的煤炭運銷及財務(wù)管理等控制活動。如增設(shè)專門的內(nèi)部控制與自我監(jiān)督部門,保證機(jī)構(gòu)的獨立性,同時健全財務(wù)管理及核算制度、財務(wù)預(yù)算制度、財務(wù)分析機(jī)制、檔案管理工作細(xì)則、財務(wù)授權(quán)審批制度、財務(wù)系統(tǒng)管理機(jī)制等。明確各崗位負(fù)責(zé)人的主體責(zé)任,將財務(wù)支付與復(fù)核等不相容崗位進(jìn)行有效分離,以落實崗位責(zé)任制、崗位分離制及關(guān)鍵崗位定期輪崗制度。
(三)強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險管理
內(nèi)控風(fēng)險管理中,公司全體員工需要樹立風(fēng)險意識,并通過分析相關(guān)企業(yè)財務(wù)危機(jī)等案例樹立財務(wù)風(fēng)險防范意識,建立風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu),明確各子公司董事會的風(fēng)險管理決策職責(zé),監(jiān)事會的監(jiān)督職責(zé),并在子公司內(nèi)設(shè)置內(nèi)部控制、風(fēng)險管控的專職機(jī)構(gòu),之后健全風(fēng)險評估機(jī)制,規(guī)范風(fēng)險評估、預(yù)警及應(yīng)對流程,全面提升企業(yè)的風(fēng)險防控能力。風(fēng)險評估環(huán)節(jié),企業(yè)需定期組織各部門依據(jù)內(nèi)控目標(biāo)收集企業(yè)內(nèi)外部信息,依照實際情況實施風(fēng)險評估,識別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險及外部風(fēng)險,與董事會、審計委員會商議決定企業(yè)的風(fēng)險承載力;識別風(fēng)險后,風(fēng)險管理人員可結(jié)合風(fēng)險發(fā)生概率及影響力等對風(fēng)險進(jìn)行排序,制作企業(yè)的風(fēng)險坐標(biāo)圖,之后結(jié)合管理層及財務(wù)人員的風(fēng)險制定風(fēng)險應(yīng)對策略,包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分散和風(fēng)險承受等,以加強(qiáng)國有煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控和自我監(jiān)督能力。
(四)加大審計監(jiān)督力度
財務(wù)內(nèi)控和自我監(jiān)督約束機(jī)制建設(shè)中,煤炭企業(yè)還要完善審計制度,設(shè)置專門、獨立的內(nèi)部審計部門,明確規(guī)定內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)能力和知識儲備,如熟悉審計標(biāo)準(zhǔn)和流程,了解會計準(zhǔn)則、經(jīng)濟(jì)法、稅收等基礎(chǔ)內(nèi)容,定期向董事會、監(jiān)事會、審計委員會匯報工作,并接受審計委員會監(jiān)督;同時明確內(nèi)部審計對象及范圍,規(guī)范審計記錄準(zhǔn)則,要求審計人員對各業(yè)務(wù)活動進(jìn)行事前、事中及事后的全程監(jiān)控。此外,企業(yè)還要加強(qiáng)外部監(jiān)督,及時通過公司官網(wǎng)等途徑公布內(nèi)部控制評價報告,充分尊重公司員工及民眾的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán),以確保企業(yè)的健康發(fā)展。
四、結(jié)束語
市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,我國多數(shù)國有煤炭企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制和自我監(jiān)督約束機(jī)制建設(shè)仍存在不完善之處,如內(nèi)部環(huán)境不佳、審計監(jiān)督不充足等,制約了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。新時期,煤炭企業(yè)要明確自身定位,優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境,健全管控制度,加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管控,加大審計監(jiān)督力度,以全面提升企業(yè)的內(nèi)部控制和自我監(jiān)督能力,實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。
參考文獻(xiàn)
[1]吳濤.關(guān)于強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制和自我監(jiān)督約束機(jī)制的探討[J].經(jīng)貿(mào)實踐, 2018,No.226(8):140-141.
[2]魏永宏,郭歡.企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技(24):164-165.
[3]劉偉.國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].現(xiàn)代審計與經(jīng)濟(jì), 2017(2):39-40.
[4]楊洪艷.國有企業(yè)基于內(nèi)部控制的財務(wù)監(jiān)督探究[J].管理觀察,2018, 699(28):17-18.
[5]尹芳.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的創(chuàng)新策略研究[J].統(tǒng)計與管理(10):171-172.
[6]戴年昭.企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施研究[J].納稅,2019, 13(01):181.