孟莉

摘 要：當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)，面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，集中表現(xiàn)為企業(yè)籌資、企業(yè)投資、企業(yè)運(yùn)營(yíng)和企業(yè)利益分配等活動(dòng)中的偏離行為，如不能有效防范和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則可能引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理危機(jī)，進(jìn)而影響企業(yè)的資金流動(dòng)性和償債能力，甚至造成企業(yè)破產(chǎn)。本文深入研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理之間的關(guān)系，并從內(nèi)控環(huán)境、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、強(qiáng)化內(nèi)控力度、信息溝通和內(nèi)控監(jiān)督等方面提出建議措施，以期強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理，提高企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效性。

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ?內(nèi)控管理 ?內(nèi)控體系

當(dāng)前，隨著我國(guó)行業(yè)企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨巨大的壓力，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，保持企業(yè)營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)的同步增長(zhǎng)，達(dá)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要問題。隨著企業(yè)管理的現(xiàn)代化，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力，是企業(yè)管理的重要組成部分。如缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制意識(shí)，必然給企業(yè)造成較大的資金壓力，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，因此，探討基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的關(guān)系研究

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在企業(yè)籌資、企業(yè)投資、企業(yè)運(yùn)營(yíng)和利益分配等方面的偏離行為，如不能準(zhǔn)確識(shí)別和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，影響企業(yè)融資、償債能力，甚至造成企業(yè)破產(chǎn)。

企業(yè)內(nèi)控管理是企業(yè)通過一系列措施實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的管理活動(dòng)。內(nèi)控管理并非簡(jiǎn)單的制度制定和匯編，而是企業(yè)全員參與、動(dòng)態(tài)管理的過程。從企業(yè)整體來看，內(nèi)控管理的需求主體是企業(yè)，而法人則是企業(yè)內(nèi)控管理的責(zé)任主體。

基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控體系建設(shè)，其對(duì)象是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制活動(dòng)，是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而采取的一系列措施和手段，是促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理健康有效的管理措施。如企業(yè)內(nèi)控手段、措施不健全或落實(shí)不到位，則可能造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控失效，因此，企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在密切的聯(lián)系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)控體系建設(shè)的目的，而內(nèi)控體系建設(shè)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制的措施、手段。只有建立健全企業(yè)內(nèi)控體系，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和控制。

二、基于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控體系構(gòu)建策略

企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系，應(yīng)從內(nèi)控環(huán)境、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、加強(qiáng)內(nèi)控力度、信息溝通和內(nèi)控監(jiān)督等方面入手。

（一）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境的構(gòu)建需要企業(yè)規(guī)范股東行為，并建立健全企業(yè)治理架構(gòu)，明確企業(yè)股東和實(shí)際控制人的權(quán)利與義務(wù)，設(shè)置獨(dú)立的運(yùn)營(yíng)監(jiān)事會(huì)，規(guī)范企業(yè)控股股東和實(shí)際控制人的行為，落實(shí)企業(yè)規(guī)章制度，防范侵犯小股東利益的行為。為保持監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，防止監(jiān)事會(huì)受控股股東的影響和控制，可適當(dāng)增加小股東在監(jiān)事會(huì)的人數(shù)或表決比例，提高小股東在企業(yè)決策中的話語權(quán)。同時(shí)，為了爭(zhēng)取企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)控管理體系的支持，企業(yè)可優(yōu)化高管激勵(lì)機(jī)制，雖然薪酬激勵(lì)方式能夠帶來直接、短期的利益，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，薪酬激勵(lì)無法起到長(zhǎng)期激勵(lì)的作用，因此，從企業(yè)長(zhǎng)期長(zhǎng)期來看，可采取股權(quán)激勵(lì)和薪酬激勵(lì)組合方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高管長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，爭(zhēng)取企業(yè)管理者的支持，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的全員參與、全員互動(dòng)。

（二）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，是企業(yè)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并制定有效防范措施的前提和基礎(chǔ)。為了全面、準(zhǔn)確識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)，提高管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確管理崗位風(fēng)險(xiǎn)管理職能，制定以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)控管理制度、機(jī)制，落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理考核機(jī)制，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制納入績(jī)效考核體系，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)控管理氛圍，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理制度的長(zhǎng)效化、常態(tài)化。同時(shí)，制定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過定性、定量分析方法，深入研究企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類、評(píng)價(jià)，尤其是針對(duì)發(fā)生幾率較大且可能造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)列入企業(yè)首要內(nèi)控工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、跟蹤、監(jiān)控、管理，制定健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，確保重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。例如，在財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)對(duì)企業(yè)償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力和融資能力進(jìn)行量化評(píng)估，并對(duì)標(biāo)同行業(yè)企業(yè)，明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，預(yù)防和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)應(yīng)針對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)制定相應(yīng)的預(yù)防措施，避免企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理力度

企業(yè)內(nèi)控管理體系的有效性關(guān)鍵在于落實(shí)執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)制定和實(shí)施全面預(yù)算體系，并加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行情況監(jiān)控。首先，企業(yè)應(yīng)制定全面預(yù)算管理制度，并設(shè)立專門的預(yù)算管理部門和崗位，梳理企業(yè)業(yè)務(wù)流程，明確企業(yè)預(yù)算編制內(nèi)容，制定和完善財(cái)務(wù)預(yù)算控制措施，使預(yù)算控制貫穿于企業(yè)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)、全過程。同時(shí)，定期開展預(yù)算執(zhí)行情況匯報(bào)專項(xiàng)會(huì)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃和執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)管理;其次，制定和執(zhí)行內(nèi)控制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)督，通過不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批等措施，防范企業(yè)出現(xiàn)徇私舞弊等現(xiàn)象，例如，財(cái)務(wù)出納、會(huì)計(jì)等崗位職務(wù)分離，采購(gòu)、財(cái)務(wù)、庫(kù)存管理等崗位分離，企業(yè)籌資、融資等業(yè)務(wù)分離等，提高企業(yè)業(yè)務(wù)流程審批和落實(shí)的規(guī)范性。

（四）加強(qiáng)企業(yè)信息溝通

為了提高內(nèi)控管理體系的落實(shí)的規(guī)范性，企業(yè)應(yīng)建立健全信息溝通機(jī)制，建立舞弊舉報(bào)渠道和內(nèi)部溝通機(jī)制。首先，建立舞弊舉報(bào)渠道，企業(yè)員工可通過匿名舉報(bào)等形式進(jìn)行監(jiān)督，針對(duì)舉報(bào)事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，嚴(yán)肅處理違反內(nèi)控制度的行為;其次，建立暢通的內(nèi)部溝通機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)各部門溝通，加強(qiáng)部門職能制約和互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)部門職能、業(yè)務(wù)流程的有效銜接，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題，提高企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的有效性。

（五）強(qiáng)化內(nèi)控體系監(jiān)督

為了確保內(nèi)控體系建設(shè)的長(zhǎng)效實(shí)施，企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門和人員，保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、專業(yè)性，定期開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，針對(duì)審計(jì)暴露出的問題，應(yīng)通過列入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控范圍，并制定針對(duì)性措施，預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)可邀請(qǐng)外部審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，如專業(yè)會(huì)計(jì)所、管理咨詢公司等，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)信息狀況，為企業(yè)投融資活動(dòng)提供客觀數(shù)據(jù)支持，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

三、結(jié)束語

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免，只有全面梳理、識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并制定切實(shí)有效的措施，建立健全內(nèi)控制度并加強(qiáng)執(zhí)行情況檢查監(jiān)督，構(gòu)建信息溝通渠道，保持企業(yè)內(nèi)部信息交流暢通，才能規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，規(guī)范股東和管理者行為，激勵(lì)企業(yè)管理者、員工積極參與到內(nèi)控管理體系建設(shè)中，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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