謝尚凡

摘 要：固定資產(chǎn)清查核實是推動新政府會計制度執(zhí)行的一項重要工作任務(wù)。通過固定資產(chǎn)清查核實工作，全面、真實、完整地摸清醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、使用狀況和總量，建立醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫。本文結(jié)合蒼南縣醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)資產(chǎn)清查核實具體實施過程，詳細(xì)梳理了一套實施流程，為日后的資產(chǎn)清查核實工作的開展提供了一份參考建議。

關(guān)鍵詞：醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位 ?固定資產(chǎn)清查 ?清查核實流程

一、前期準(zhǔn)備

（一）分析資產(chǎn)清查核實的必要性

（1）新舊會計制度轉(zhuǎn)變銜接的需要。新政府會計制度構(gòu)建政府預(yù)算會計和財務(wù)會計適度分離并相互銜接的政府會計核算模式，在財務(wù)會計核算中全面引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制。同時醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)固定資產(chǎn)會計核算、分類、年限、折舊費、計提方式都發(fā)生不同程度的改變。尤其是基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)從原制度規(guī)定用財政資金或自有資金購買的固定資產(chǎn)，不需要計提累計折舊，到新政府會計制度實施后，需開始計提相關(guān)折舊費用。

（2）資產(chǎn)清查是徹底摸清家底，正確反映醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)經(jīng)濟實力、規(guī)模大小和醫(yī)療水平高低。及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的不足，以待進(jìn)一步改進(jìn)。充分合理配置資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例，提高資產(chǎn)使用率收益率和經(jīng)濟效益，盤活閑置資產(chǎn)，避免資產(chǎn)購置的浪費，一方面閑置，一方面購置。

（二）成立資產(chǎn)清查小組

資產(chǎn)清查小組是為了及時解決資產(chǎn)清查核實期間單位資產(chǎn)處置管理遇到的實際問題，組織落實國家和省市縣有關(guān)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查核實和資產(chǎn)信息系統(tǒng)推廣使用工作的政策和規(guī)定，全面負(fù)責(zé)資產(chǎn)清查核實處置工作。辦公室、衛(wèi)生信息中心負(fù)責(zé)對本系統(tǒng)內(nèi)的辦公家具、車輛、辦公設(shè)備等通用資產(chǎn)的盤盈和盤虧、報廢及壞賬損失，提出相關(guān)處理建議;規(guī)劃財務(wù)科、醫(yī)政科負(fù)責(zé)對本系統(tǒng)內(nèi)的專業(yè)設(shè)備等資產(chǎn)的盤盈和盤虧、報廢及壞賬損失，提出相關(guān)處理建議;基建服務(wù)中心負(fù)責(zé)對本系統(tǒng)內(nèi)的房屋及構(gòu)筑物、土地使用權(quán)等資產(chǎn)的盤盈和盤虧、報廢及壞賬損失，提出相關(guān)處理建議;機關(guān)黨委、內(nèi)審科負(fù)責(zé)綜合協(xié)調(diào)資產(chǎn)清查核實涉及的相關(guān)工作，負(fù)責(zé)約談責(zé)任人員，理清資產(chǎn)權(quán)屬。

（三）成立資產(chǎn)清查聯(lián)絡(luò)小組

資產(chǎn)清查聯(lián)絡(luò)小組是為了切實加強領(lǐng)導(dǎo)，保證下屬醫(yī)療衛(wèi)生單位資產(chǎn)清查工作順利進(jìn)行。各下屬醫(yī)療衛(wèi)生單位法人代表要作為資產(chǎn)清查的第一責(zé)任人，并確定一名單位聯(lián)絡(luò)人，對接上級單位聯(lián)絡(luò)人，要建立由資產(chǎn)、財務(wù)、紀(jì)檢、人事、基建、后勤等相關(guān)部門組成的資產(chǎn)清查工作專班，負(fù)責(zé)實施本單位的資產(chǎn)清查工作。

（四）落實工作經(jīng)費保障

資產(chǎn)清查工作經(jīng)費是推動資產(chǎn)清查核實工作順利開展必不可少的因素。工作經(jīng)費主要用于購買一些開展固定資產(chǎn)清查的必需物資，如購買打印機、掃描槍等，及委托中介機構(gòu)協(xié)助資產(chǎn)清查工作勞務(wù)費，如出具具有法律效力的資產(chǎn)清查專項審計報告工作等。

二、清查核實流程

（一）清查盤點

（1）實地實物清查。通過實地盤點，確定固定資產(chǎn)結(jié)存數(shù)量，并倒擠完善固定資產(chǎn)卡片信息，做好盤點表;（2）賬賬核對。按新政府會計制度要求，清理固定資產(chǎn)明細(xì)賬，方便日后資產(chǎn)的匹對、折舊和處置等后續(xù)會計計量，以及正確分析單位經(jīng)濟運行各類情況。重新整理固定資產(chǎn)的分類，細(xì)分房屋及建筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列物、圖書和檔案、家具用具裝具及動植物六大類固定資產(chǎn);重新分清固定資產(chǎn)如何取得，是自有資金、財政專項補助資金（醫(yī)療、公衛(wèi)、科研）或捐贈等方式獲取的;重新確定固定資產(chǎn)的折舊年限;重新確定固定資產(chǎn)折舊費，特別注意原醫(yī)院財務(wù)制度財政補助收入和科教項目收入形成資產(chǎn)凈值的“對沖基金”和原基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度下增加固定資產(chǎn)形成的“固定基金”。并將重新整理好的固定資產(chǎn)明細(xì)賬跟資產(chǎn)總賬、日記賬進(jìn)行核對，看是否存在差異。（3）賬實匹對。利用理清好的固定資產(chǎn)明細(xì)賬，跟實物資產(chǎn)和資產(chǎn)卡片一一進(jìn)行核對。根據(jù)實物盤點跟固定資產(chǎn)明細(xì)賬的差異，確定資產(chǎn)盤盈、損失，明確損失方式（盤虧、毀損、報廢、被盜等）。根據(jù)資產(chǎn)盤盈、損失數(shù)據(jù)，分析具體原因，形成資產(chǎn)清查上報材料。（4）粘貼條形碼固定資產(chǎn)卡片，保存清查成果。根據(jù)賬實匹對結(jié)果，對漏等、盤盈的資產(chǎn)進(jìn)行補登卡片信息，固定資產(chǎn)卡片信息至少包括分類名稱、使用部門、使用人、會計憑證號、購入時間、存放地點、折舊年限等。有條件的單位，利用信息化手段，粘貼帶有二維碼的條形碼，以方便下次清查時，直接掃描二維碼，就可以得到該項資產(chǎn)的各類信息。

（二）形成上報材料

各單位根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》等文件，填報相關(guān)盤盈、報廢、核銷等申請材料，上報主管及財政部門，給予審批。申請資料應(yīng)該包括：申請資產(chǎn)清查核實處置報告，單位資產(chǎn)清查報告，單位辦公會議記錄，單位工作人員資產(chǎn)使用盤點明細(xì)表，明細(xì)表必須經(jīng)資產(chǎn)使用人員確認(rèn)簽字并經(jīng)單位資產(chǎn)監(jiān)督管理人員確認(rèn)簽字，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置審批表，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)損益匯總表，報廢固定資產(chǎn)照片，報廢固定資產(chǎn)購入等原始憑證。

（三）核實批復(fù)

衛(wèi)生主管及財政部門根據(jù)當(dāng)?shù)刎斦贫炔⒔Y(jié)合醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)特有的財務(wù)制度等文件，對上報清查資料結(jié)果進(jìn)行核查核實，對有問題的資料予以退回，對核實無誤的給以發(fā)文批復(fù)。

三、清查結(jié)果應(yīng)用及總結(jié)

（1）資產(chǎn)處置及賬面調(diào)整。待主管及財政部門批復(fù)（備案）資產(chǎn)損失后，各單位進(jìn)行資產(chǎn)處置及賬務(wù)處理，最終實現(xiàn)賬賬、賬卡、賬實三者一致。健全“三張一卡”制度，即財務(wù)部門負(fù)責(zé)總賬和明細(xì)賬分類，固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)二級明細(xì)賬，資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一建卡。

（2）利用資產(chǎn)信息系統(tǒng)，利用信息化手段管理，編制資產(chǎn)條碼，實現(xiàn)資產(chǎn)的自動折舊、自動識別及智能化盤點。建立資產(chǎn)全程電子檔案數(shù)據(jù)庫，按不同用途、不同權(quán)限、不同部門等多種條件生成和打印統(tǒng)計報表，提供查詢、報表功能，滿足使用者不同的需要。

（3）對清查工作進(jìn)行全面總結(jié)。進(jìn)一步認(rèn)識對資產(chǎn)管理和保護(hù)的重要性，將固定資產(chǎn)作為一項重要的資產(chǎn)，應(yīng)加強對其的管理、使用，不斷提高效益和使用率。嚴(yán)格實行責(zé)任制，使每一件物品落實到每一個具體使用與維護(hù)人名下，由負(fù)責(zé)該固定資產(chǎn)物品的保管人管理好，防止物品的損壞和遺失。尤其是大型醫(yī)療專業(yè)設(shè)備，要特指專人專管，制定操作規(guī)程，建立設(shè)備技術(shù)檔案盒使用情況報告制度。研究制定監(jiān)管措施，完善資產(chǎn)管理制度，認(rèn)真做好資產(chǎn)管理的各項基礎(chǔ)工作，建立資產(chǎn)增減變動的工作流程，做到程序化，規(guī)范化，建立健全長效監(jiān)管機制。

參考文獻(xiàn)

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[4]《財政部關(guān)于印發(fā)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法的通知》（財資〔2016〕1號）.