趙美麗
摘要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,金融市場(chǎng)化進(jìn)程的加快,銀行競(jìng)爭(zhēng)日益加劇。目前,我國(guó)金融業(yè)處于高速發(fā)展階段,商業(yè)銀行發(fā)揮的作用越來越明顯,但與此同時(shí),商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也制約商業(yè)銀行的發(fā)展。本文對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題和成因進(jìn)行分析,并提出幾點(diǎn)防范性對(duì)策。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);表現(xiàn)形式;成因分析;防范措施
商業(yè)銀行是我國(guó)社會(huì)資金的結(jié)算中心,隨著經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn),我國(guó)金融體制改革的不斷深化,國(guó)際環(huán)境和銀行內(nèi)部環(huán)境的變化,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也表現(xiàn)出多樣化、擴(kuò)大化和復(fù)雜化的趨勢(shì)。在這樣的背景下,商業(yè)銀行只有認(rèn)真分析國(guó)內(nèi)外金融形勢(shì),加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算力度,完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系,才能有效地對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范,才能促進(jìn)銀行長(zhǎng)期發(fā)展,為金融業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題
1.會(huì)計(jì)核算不實(shí)
會(huì)計(jì)核算是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門的工作重點(diǎn),主要對(duì)商業(yè)銀行各項(xiàng)交易事項(xiàng)進(jìn)行真實(shí)、有效、完整、及時(shí)、準(zhǔn)確的核算,包括對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行計(jì)量、記錄、報(bào)告以及向信息使用者提供與銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。實(shí)際上,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度不健全,會(huì)計(jì)核算流于表面,會(huì)計(jì)信息不能全面客觀反映銀行資金的狀況,利用價(jià)值不高。近年來,會(huì)計(jì)核算失控案例屢見不鮮,如篡改賬號(hào),虛報(bào)數(shù)據(jù),銀行柜臺(tái)盜取客戶信息非實(shí)名開戶,存取錢信息錯(cuò)誤等。由此可見,會(huì)計(jì)核算存在的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)銀行影響甚大,需要及時(shí)完善。
2.會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力
會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督,但是當(dāng)前銀行業(yè)務(wù)復(fù)雜,監(jiān)管部門工作量增大,使會(huì)計(jì)監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮其應(yīng)有的效果。如部分銀行變相創(chuàng)收,違規(guī)調(diào)整貸款結(jié)構(gòu),為了完成考核,人為調(diào)節(jié)利潤(rùn),突擊發(fā)放貸款,虛增存款或通兌劃款等手段隱瞞存款。[1]為了完成考核“不擇手段”,對(duì)于這些不合規(guī)的方式,會(huì)計(jì)監(jiān)督工作薄弱,監(jiān)督力度小,造成的虧損不斷擴(kuò)大,嚴(yán)重影響了商業(yè)銀行的發(fā)展。
3.會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)
近年來,營(yíng)改增、新金融工具準(zhǔn)則正式實(shí)施,制度更替頻繁,對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。而銀行業(yè)務(wù)快速發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)人員的需求量加大,會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)無法滿足現(xiàn)有要求,有待進(jìn)一步提高。如會(huì)計(jì)人員發(fā)生違規(guī)操作,會(huì)造成銀行虛假信息泛濫,經(jīng)濟(jì)損失,從而加大銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.票據(jù)憑證風(fēng)險(xiǎn)
結(jié)算是通過銀行提供支付結(jié)算的工具,是客戶在銀行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的憑證。會(huì)計(jì)憑證給銀行帶來了諸多的風(fēng)險(xiǎn)。如銀行在辦理匯票中,操作不規(guī)范,使票據(jù)在流通過程中,給不法分子提供偽造契機(jī),利用票據(jù)進(jìn)行詐騙。柜員在信息憑證填制中,虛開發(fā)票,導(dǎo)致假賬情況出現(xiàn),給銀行埋下了金融風(fēng)險(xiǎn)。
二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因
1.內(nèi)部原因
(1)銀行內(nèi)部控制體系不健全
目前,雖然各大商業(yè)銀行開始完善內(nèi)部控制系統(tǒng),但成效緩慢,與系統(tǒng)化、程序化的目標(biāo)還存在一段距離。銀行繁瑣的核算業(yè)務(wù),不能精準(zhǔn)被記錄,很多工作沒落到實(shí)處,使商業(yè)銀行內(nèi)部控制沒有按流程化程序展開工作,很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。各個(gè)部門工作是息息相關(guān)的,沒有合理進(jìn)行資源分配,降低了工作效率,信息不能及時(shí)有效地傳遞,內(nèi)部控制制約機(jī)制不健全,會(huì)計(jì)稽核缺乏實(shí)效性,流于形式。
(2)監(jiān)督機(jī)制不完善
商業(yè)銀行為了避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)內(nèi)部控制,制定了很多規(guī)章條款,但是由于監(jiān)督機(jī)制的不完善,使其很多制度守則沒有落到實(shí)處,執(zhí)行力不強(qiáng)。會(huì)計(jì)人員在工作中忽略規(guī)定,會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。部門之間,缺乏有效監(jiān)督,監(jiān)督機(jī)制如同虛設(shè),為完成考核,采取違規(guī)手段,導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。
(3)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低
由于銀行業(yè)務(wù)的增多,需要大量會(huì)計(jì)人員。當(dāng)下,缺乏業(yè)務(wù)精通的會(huì)計(jì)人員,不能整體把握業(yè)務(wù),降低了會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。[2]加之,部分會(huì)計(jì)人員法律意識(shí)淡薄,防范意識(shí)差,因利益、人情進(jìn)行違規(guī)核算,影響會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)備性和真實(shí)性。雖然會(huì)計(jì)人員經(jīng)過培訓(xùn)熟悉銀行業(yè)務(wù),但缺乏整體意識(shí),規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力差。
2.外部原因
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快,我國(guó)在改革開放下,金融業(yè)也快速發(fā)展。受互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的影響,我國(guó)金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈,商業(yè)銀行外部競(jìng)爭(zhēng)加劇。由于我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理制度相對(duì)滯后,商業(yè)銀行在發(fā)展過程中,以“利益最大化”為目標(biāo),枉顧內(nèi)部控制系統(tǒng),忽視會(huì)計(jì)核算。同時(shí)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員和領(lǐng)導(dǎo)大多是本地人,容易產(chǎn)生違規(guī)操作,使會(huì)計(jì)信息不真實(shí)客觀,沒有參考意義。另外,金融管理模式往往是事后管理,市場(chǎng)監(jiān)督機(jī)制不完善,最終使商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。
三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策
1.深化銀行會(huì)計(jì)體制改革、完善銀行內(nèi)部控制制度
我國(guó)銀行一直采用集中制統(tǒng)一管理,隨著時(shí)代的發(fā)展,這種管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在金融業(yè)的發(fā)展。在商業(yè)銀行中實(shí)行三級(jí)會(huì)計(jì)核算體制,即由總行制定考核指標(biāo)、大區(qū)域核算中心進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總數(shù)據(jù)、基層分行如實(shí)上報(bào)數(shù)據(jù)的管理系統(tǒng),增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。因此,要不斷深化銀行會(huì)計(jì)制度改革,適當(dāng)調(diào)整各級(jí)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理質(zhì)量。建立適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度,完善銀行薄弱環(huán)節(jié)的管理。按照責(zé)任分離、相互制約原則建立崗位責(zé)任制,分工明確,將責(zé)任明確落實(shí)到相關(guān)負(fù)責(zé)人上。通過績(jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制確保各部門有條不紊地開展工作。各部門也要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),以內(nèi)控為主,以風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)為輔地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
2.完善商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制
完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系,形成事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督的三者結(jié)合。事前監(jiān)督主要包括銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定及反饋,每項(xiàng)業(yè)務(wù)都要提前做好規(guī)定,會(huì)計(jì)人員按照程序進(jìn)行操作,不得主觀臆斷,造成業(yè)務(wù)核算程序不規(guī)范。其次,事中監(jiān)督,主要指對(duì)銀行在經(jīng)營(yíng)中進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督。建立輪班監(jiān)督機(jī)制,定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)抽查,及時(shí)給予評(píng)價(jià)。事后監(jiān)督是銀行要根據(jù)反饋的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)會(huì)計(jì)信息失真事件要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任,對(duì)工作出色的會(huì)計(jì)人員,予以晉升和褒獎(jiǎng),對(duì)不合格的會(huì)計(jì)人員,解除資格,待崗學(xué)習(xí);自上而下地提高銀行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和自覺性。
3.提高銀行會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)
提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)防范具有重要意義。在招聘過程中,不僅加大對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的考核,還應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)具有高標(biāo)準(zhǔn)的要求。對(duì)銀行管理人員加強(qiáng)基礎(chǔ)培訓(xùn),多渠道、有針對(duì)性地開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng),提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力,培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),使得員工能夠熟練掌握業(yè)務(wù)技能,有意識(shí)地保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、有效性,預(yù)防網(wǎng)絡(luò)犯罪竊取銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)??傊訌?qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn),重視業(yè)務(wù)能力,力爭(zhēng)組建一支高業(yè)務(wù)能力和高道德素質(zhì)的專業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍,有效降低銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.制定戰(zhàn)略目標(biāo),積極應(yīng)對(duì)金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)
隨著金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加大,互聯(lián)網(wǎng)金融的興起,商業(yè)銀行應(yīng)立足實(shí)際情況,提前制定戰(zhàn)略目標(biāo),以積極態(tài)度應(yīng)對(duì)復(fù)雜的環(huán)境。銀行應(yīng)從長(zhǎng)期出發(fā),針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)進(jìn)行改變,拒絕以“效益最大化”為目標(biāo),深入市場(chǎng)調(diào)研,開發(fā)價(jià)值高、質(zhì)量好的金融產(chǎn)品,樹立品牌,形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。加大資金的投入,積極利用互聯(lián)網(wǎng)、會(huì)計(jì)信息化技術(shù),提高業(yè)務(wù)水平,以高質(zhì)的產(chǎn)品、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)來吸引客源。公平競(jìng)爭(zhēng),在維持市場(chǎng)份額、掌握市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)律的同時(shí)不損害他人利益,規(guī)范操作。
四、結(jié)語
面對(duì)復(fù)雜的金融環(huán)境,不僅需要完善金融監(jiān)管體制,同時(shí)也要提高銀行風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。只有商業(yè)銀行具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),認(rèn)清自己面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)防范措施建設(shè),提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)服務(wù)能力,才能降低銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步運(yùn)行。
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