張艷

【摘要】2020年初爆發(fā)的新冠肺炎疫情給全球經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重影響，疫情導(dǎo)致一些行業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨困難，諸多企業(yè)的現(xiàn)金流出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理再次被業(yè)界重視起來(lái)，因?yàn)閷?dǎo)致問(wèn)題發(fā)生的原因不只是此次疫情的影響，很多情況下是放大了企業(yè)原本的薄弱與不健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。鑒于此，本文通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的特征進(jìn)行梳理，分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題，并提出風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化策略，希望對(duì)相關(guān)管理者提供有益參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)，全球經(jīng)濟(jì)面臨的不確定性因素逐漸增多，財(cái)務(wù)管理問(wèn)題在企業(yè)管理中的地位越發(fā)重要。盡管近幾年全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的過(guò)程中存在一些不和諧因素，但這個(gè)大趨勢(shì)是不會(huì)變的，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的緊密度與融合度在逐步加深，企業(yè)外源性因素誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性越來(lái)越大。加之我國(guó)很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不完善，也存在一些內(nèi)源性因素引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。像是國(guó)際金融危機(jī)、新冠疫情爆發(fā)等“黑天鵝”事件，就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一次次考驗(yàn)。企業(yè)要從自身情況出發(fā)，再次慎重審視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，及時(shí)查漏補(bǔ)缺，力爭(zhēng)在自身實(shí)力與條件允許的情況下，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失，從而為培養(yǎng)與保持企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，以及企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定健康發(fā)展培元固基。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的特征分析

從學(xué)術(shù)角度而言，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩x，概括起來(lái)就是企業(yè)作為市場(chǎng)主體，對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)、分析評(píng)價(jià)與防范消解的管理手段。而從企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際中來(lái)看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)、分析評(píng)價(jià)與防范消解三個(gè)階段即是認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)管理特征的三個(gè)層面。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)一方面包括在危機(jī)爆發(fā)后迅速識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)有可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)造成的影響，另一方面也包括迅速捕捉危機(jī)信號(hào)，乃至在危機(jī)爆發(fā)前就獲知存在風(fēng)險(xiǎn)的可能性。比如，會(huì)計(jì)記錄制度包括憑證編號(hào)、控制賬戶、賬戶一覽表、分批控制、定額備用金制度等等，這些制度是否科學(xué)合理，是否符合有關(guān)法律規(guī)范的要求，又是否符合企業(yè)的實(shí)際情況？倘若只是存在某一項(xiàng)制度，但并不完全適用于本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)際，或者在執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有嚴(yán)格到位，那么在相應(yīng)的環(huán)節(jié)就存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)累計(jì)成為實(shí)際問(wèn)題，或者在外部因素的誘導(dǎo)下暴露出問(wèn)題，影響正常財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)。而迅速識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，更對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提出了較高的要求。面對(duì)突如其來(lái)的疫情，越早認(rèn)識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性就越能盡早做好準(zhǔn)備，采取更充分的應(yīng)對(duì)措施。

其次是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)價(jià)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免客觀存在的，要對(duì)其進(jìn)行充分地分析，科學(xué)地評(píng)價(jià)其影響，從而更加有效地促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控與消解。在市場(chǎng)繁榮上升的時(shí)期，企業(yè)的快速發(fā)展能夠帶來(lái)的資產(chǎn)規(guī)模和營(yíng)業(yè)收入的大幅增長(zhǎng)，有時(shí)會(huì)讓管理者忽視風(fēng)險(xiǎn)的存在。這時(shí)風(fēng)險(xiǎn)就成了被忽略的“灰犀?！?，一旦國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)出現(xiàn)波動(dòng)，甚至出現(xiàn)“黑天鵝”事件，那么危機(jī)就會(huì)突如其來(lái)地降臨到頭上，企業(yè)很可能因?yàn)闃I(yè)務(wù)萎縮、資產(chǎn)縮水或重大財(cái)產(chǎn)損失而陷入財(cái)務(wù)困境。在過(guò)往的危機(jī)中，一些企業(yè)采取股票抵押貸款，結(jié)果由于股票市場(chǎng)低迷、股票價(jià)格大幅下降，使抵押品價(jià)值嚴(yán)重縮水而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。要關(guān)注應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、存貨及固定資產(chǎn)等重要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在例外管理原則的指導(dǎo)下，將注意力集中到出現(xiàn)了重要差錯(cuò)、預(yù)算差異、管理混亂和營(yíng)私舞弊的領(lǐng)域。

風(fēng)險(xiǎn)控制層面而言，迅速性有時(shí)比準(zhǔn)確性更加重要。當(dāng)現(xiàn)金流收支情況、資產(chǎn)負(fù)債情況等信息出現(xiàn)預(yù)警信號(hào)之后，企業(yè)要第一時(shí)間對(duì)突發(fā)事件做出安排，盡可能地阻止事態(tài)擴(kuò)大，避免給企業(yè)造成不可挽回的損失。比如由于疫情突發(fā)情況導(dǎo)致出現(xiàn)復(fù)工困難、現(xiàn)金流緊張等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，企業(yè)要通過(guò)對(duì)事態(tài)的科學(xué)研判，第一時(shí)間拿出應(yīng)對(duì)方案，采取包括加速應(yīng)收款收回、延遲應(yīng)付款支付、申請(qǐng)租金減免和財(cái)政補(bǔ)貼等一切可以采取的手段，甚至在一定的特殊情況下可以變賣資產(chǎn)，以保持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的現(xiàn)金流需求。

二、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在問(wèn)題的認(rèn)識(shí)

從現(xiàn)狀來(lái)看，疫情放大了我國(guó)企業(yè)近年來(lái)面對(duì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展與內(nèi)部管理升級(jí)的問(wèn)題，尤其是在財(cái)務(wù)管理方面，即使沒(méi)有突發(fā)事件的影響，也存在著諸多亟待解決的問(wèn)題。近年來(lái)，企業(yè)的籌資方式朝著多元化的方向發(fā)展，但資金來(lái)源多樣化的情況下，財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，財(cái)務(wù)管理與企業(yè)投融資戰(zhàn)略之間的矛盾也日益激化。企業(yè)為了能夠降低投資的風(fēng)險(xiǎn)，傾向于選擇一些與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相適的項(xiàng)目，而這些項(xiàng)目通常的利潤(rùn)相對(duì)較低，對(duì)企業(yè)整體營(yíng)收帶來(lái)的幫助有限。而在資本結(jié)構(gòu)層面的不合理發(fā)展，也會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏高的問(wèn)題，因?yàn)楦呤找婵偸桥c高風(fēng)險(xiǎn)相伴，不合理的資本結(jié)構(gòu)容易導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債率加大，固定費(fèi)用隨之增加，這些都會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)不斷加碼。企業(yè)收益分配與企業(yè)資金利用效益最大化之間存在的矛盾即是長(zhǎng)期的命題，也在考驗(yàn)著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。企業(yè)往往會(huì)在趨近平衡的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，這一發(fā)展過(guò)程是動(dòng)態(tài)的，需要我們不斷的分析與實(shí)踐，探索出一條適合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的道路。

不可否認(rèn)的是，很多企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有清晰地認(rèn)識(shí)，盡管知道要做好風(fēng)險(xiǎn)防控，但缺少必要的制度建設(shè)和配套措施，管理效能較為低下。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)，但這項(xiàng)工作需要全員參與，僅憑財(cái)務(wù)部門是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。企業(yè)主的財(cái)務(wù)管理知識(shí)欠缺，導(dǎo)致在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置及專業(yè)化培訓(xùn)、處理部門關(guān)系等方面都有所欠缺，缺少必要的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法給予財(cái)務(wù)部門足夠的支持。財(cái)務(wù)部門往往意識(shí)到問(wèn)題也無(wú)濟(jì)于事，問(wèn)題傳達(dá)到管理層或者其他部門的時(shí)候無(wú)法得到足夠重視和妥善解決。這導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升面臨許多現(xiàn)實(shí)的障礙。

要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就必須建立現(xiàn)代化管理機(jī)制，一些企業(yè)本身的內(nèi)部組織架構(gòu)就不完善，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理制度在執(zhí)行力層面上大打折扣。在開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，往往會(huì)遇到資金分化管理、投資決策分散化導(dǎo)致資本控制力度不夠、企業(yè)內(nèi)控制度不健全等問(wèn)題，嚴(yán)重影響管理手段的效果實(shí)現(xiàn)。有的企業(yè)財(cái)務(wù)部門沒(méi)有財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，缺少及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)管理信息，何談對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)、分析評(píng)價(jià)乃至防范消解呢？相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的缺失或者沒(méi)有落實(shí)到位，也會(huì)造成管理流于形式，出現(xiàn)雖然有流程但沒(méi)有流程化，雖然有規(guī)定但沒(méi)有規(guī)范化等現(xiàn)象。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化策略

持續(xù)的轉(zhuǎn)型發(fā)展壓力，與突如其來(lái)的疫情告訴我們，“灰犀?！迸c“黑天鵝”都要嚴(yán)加防范，也能夠盡早主動(dòng)地采取風(fēng)險(xiǎn)防控手段，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管理措施，既要提早防范風(fēng)險(xiǎn)，也要有應(yīng)對(duì)和化解風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的有效舉措，日常防范和抵御風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備工作與應(yīng)急解難、轉(zhuǎn)危為機(jī)的應(yīng)對(duì)措施同樣重要。

提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，就要追本溯源，把握住幾個(gè)基本的原則。一是遵循財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)性原則，大型企業(yè)集團(tuán)的各個(gè)成員企業(yè)、企業(yè)里的各個(gè)部門構(gòu)成了完整的系統(tǒng)，各單位本身又由籌資管理、投資管理、分配管理等諸多子系統(tǒng)組成，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理要從整體出發(fā)，達(dá)到整體最優(yōu)的效果，避免木桶效應(yīng)。二是結(jié)構(gòu)優(yōu)化原則，在實(shí)際操作中要確保對(duì)系統(tǒng)內(nèi)層及系統(tǒng)的比例，對(duì)資金結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、分配結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化。第三點(diǎn)是要把握目標(biāo)導(dǎo)向的原則，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)一致，在對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境分析把握的基礎(chǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)管理也要保持一定的彈性，與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)相適。

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，核心就在與對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理構(gòu)建與優(yōu)化，這是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，要對(duì)負(fù)債規(guī)模進(jìn)行有效控制，確保在合理承受范圍之中。要培養(yǎng)多途徑融資能力，從多個(gè)角度對(duì)企業(yè)投融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散，通過(guò)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，將綜合資本的成本最低化的呈現(xiàn)，把風(fēng)險(xiǎn)從根本上降到最低。

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，關(guān)注相應(yīng)財(cái)務(wù)制度體系的建立與完善，并強(qiáng)化制度的落實(shí)。制度要在產(chǎn)權(quán)上進(jìn)行明確，對(duì)責(zé)權(quán)利進(jìn)行明晰。對(duì)預(yù)算管理制度等重要制度進(jìn)行梳理完善，以加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等管理為先導(dǎo)，規(guī)范企業(yè)層面的財(cái)務(wù)行為。企業(yè)管理者要樹(shù)立企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，從部門設(shè)置、人員配置等方面進(jìn)行保障，重視對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，并加強(qiáng)對(duì)其他管理及業(yè)務(wù)部門員工的培訓(xùn)，讓全體員工都認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性和重要性，了解風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理論與知識(shí)，參與到風(fēng)險(xiǎn)防控措施的執(zhí)行中來(lái)。

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在當(dāng)下尤其提醒我們要靈活運(yùn)用控制型風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與財(cái)務(wù)型風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)?？刂菩惋L(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)側(cè)重于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而財(cái)務(wù)型風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)強(qiáng)調(diào)通過(guò)提前做出財(cái)務(wù)安排，使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后能夠補(bǔ)償損失，抵銷損失的成本，為恢復(fù)生產(chǎn)提供財(cái)務(wù)保障。要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，運(yùn)用財(cái)務(wù)分析和統(tǒng)計(jì)分析方法合理確定風(fēng)險(xiǎn)自留額，做好風(fēng)險(xiǎn)自留和保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移技術(shù)組合。

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