王曉婷

【摘要】本文闡述了隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展壯大，新三板企業(yè)數(shù)量也在不斷地增長。但是因新三板企業(yè)各方面均不成熟的特點(diǎn)，也帶來了諸多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制需要得到相關(guān)部門的重視。對(duì)于新三板企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不光來源于企業(yè)外部，同時(shí)也有來自企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】新三板;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)控制;外部審計(jì);內(nèi)部審計(jì)

隨著當(dāng)今社會(huì)各個(gè)方面的發(fā)展，我國的資本市場也逐漸體現(xiàn)了多層次的特點(diǎn)，而其中新型市場經(jīng)濟(jì)“新三板市場”是重要的一環(huán)。新三板市場是為一些非上市股份有限公司進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的平臺(tái)。而隨著新三板企業(yè)的逐年遞增，這也對(duì)相關(guān)審計(jì)工作帶來諸多挑戰(zhàn)，因此要明確新三板企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，促進(jìn)新三板企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、新三板企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）來自外部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于新三板企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是來源于各個(gè)方面，其中會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)質(zhì)量控制的不到位會(huì)帶來審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)的審計(jì)人員很多時(shí)候都缺乏職業(yè)性，審計(jì)人員會(huì)直接帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，很多時(shí)候沒有對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)審計(jì)，這使得一些虛假記錄、虛增收入等現(xiàn)象并不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，而會(huì)計(jì)事務(wù)所這種失職行為也未能受到相應(yīng)的處罰。在進(jìn)行審計(jì)中，會(huì)計(jì)事務(wù)所并不具有獨(dú)立性，因此審計(jì)工作人員會(huì)受到審計(jì)部門的影響，最終導(dǎo)致帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）新三板內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在新三板審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)尤為明顯。對(duì)于新三板企業(yè)來說，由于入市較晚，發(fā)展并未形成一定的規(guī)模，相對(duì)發(fā)展也不成熟，這使得內(nèi)部控制上沒有一個(gè)有效健全的機(jī)制。在新三板企業(yè)發(fā)展過程中，很多時(shí)候企業(yè)對(duì)企業(yè)營收過于看重，往往會(huì)導(dǎo)致人力資源和企業(yè)文化等方面不夠健全，缺乏足夠的重視，沒有讓員工有良好的工作環(huán)境，并且也沒有提供良好的內(nèi)部控制環(huán)境。部分企業(yè)在財(cái)務(wù)方面也有著各種各樣的問題，缺乏對(duì)資金的管理，沒有建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，存在很多管理上的漏洞，這也為審計(jì)工作帶來諸多風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)

由于對(duì)新三板企業(yè)的審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)尚不健全，這也為審計(jì)工作帶來了風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。由于新三板企業(yè)的起步晚，社會(huì)上對(duì)新三板企業(yè)沒有一個(gè)健全的法律法規(guī)進(jìn)行制約，倒是對(duì)于發(fā)展中出現(xiàn)的一些審計(jì)問題沒有能夠有效的處理，單純依靠風(fēng)險(xiǎn)提示并不能達(dá)到審計(jì)的目的。另外由于新三板企業(yè)逐年增加，這也為審計(jì)部門的審計(jì)工作帶來挑戰(zhàn)，需要進(jìn)行監(jiān)管的內(nèi)容繁多，需要處理的工作也增大，會(huì)直接影響審計(jì)部門的監(jiān)管效果，也就讓外部監(jiān)管能力不足，會(huì)讓企業(yè)違規(guī)操作行為增多。

二、新三板企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（一）加強(qiáng)外部審計(jì)，控制風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于外部審計(jì)來說，要重視對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的管理。需要制定并健全相關(guān)審計(jì)流程，以提高審計(jì)效率。逐漸加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量，能夠?qū)徲?jì)流程控制好。并在審計(jì)初期，能夠?qū)π枰獙彶榈男氯迤髽I(yè)做好詳細(xì)審查報(bào)告，了解企業(yè)背景，為審計(jì)做好基礎(chǔ)工作。并在審計(jì)過程中能夠保證嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)工作，充分發(fā)揮審計(jì)特性，做到能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

同時(shí)在進(jìn)行審計(jì)過程中，需要重視審計(jì)工作人員的職業(yè)素質(zhì)，能夠有一個(gè)較高的專業(yè)水平。能夠時(shí)刻保證嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，并擁有對(duì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)的敏銳性，保持較高的職業(yè)水準(zhǔn)。需要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升自身專業(yè)性，更加高效的完成審計(jì)工作。

（二）控制新三板企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

新三板企業(yè)需要不斷建立健全內(nèi)部規(guī)章制度，能夠增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制管理。企業(yè)不能過分重視財(cái)政收入，而是需要同時(shí)加強(qiáng)人力資源與文化的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的治理工作。并且企業(yè)需要能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，能夠自行的處理和降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的對(duì)企業(yè)的危害，從而使審計(jì)難度降低。針對(duì)企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該制定有效的規(guī)章制度，逐漸規(guī)范企業(yè)內(nèi)部制度。

在財(cái)政發(fā)面，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，直接降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)資金管理重視起來，從企業(yè)建立初期就完善財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，以此避免一些資金違規(guī)挪用、占用的情況發(fā)生，這樣可以有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。制定切實(shí)有效的財(cái)務(wù)制度后，在處理賬務(wù)問題時(shí)，需要嚴(yán)格按照規(guī)整制度工作，加強(qiáng)對(duì)工作人員的監(jiān)管工作。不斷提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，將財(cái)務(wù)管理工作有效順利的開展下去，保障企業(yè)的工作需求。保障企業(yè)內(nèi)資金的穩(wěn)定性、安全性和流動(dòng)性。并逐漸加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念，控制好資金成本，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行資金的調(diào)度和使用。對(duì)資金的統(tǒng)一管理能夠讓各部門的財(cái)務(wù)收支出工作更加透明化，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱藏的財(cái)務(wù)隱患，以此降低企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)控制審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)新三板企業(yè)的審計(jì)過程，需要建立健全法律法規(guī)，完善審計(jì)制度。我國需要針對(duì)新三板企業(yè)進(jìn)行法律的修訂，豐富審計(jì)內(nèi)容，并針對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)制定配套的相關(guān)法規(guī)。需根據(jù)變化莫測的市場經(jīng)濟(jì)，及時(shí)修正對(duì)新三板的審計(jì)流程，確保能夠做好審計(jì)工作。

其次要充分發(fā)揮外部審計(jì)職能，提升證監(jiān)會(huì)在審計(jì)過程中的重要性和有效性，加強(qiáng)監(jiān)管效能。不斷加強(qiáng)與協(xié)調(diào)證監(jiān)會(huì)與其他相關(guān)審計(jì)監(jiān)管部門的工作，使兩者能夠相互配合完成外部監(jiān)管，以此來進(jìn)行控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。需幫助與扶持新三板企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)，引導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部控制和公司治理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營能力風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)監(jiān)管環(huán)境的有效提升，能夠使審計(jì)工作更加高效的開展下去，使對(duì)新三板企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制，因此來促進(jìn)新三板企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，審計(jì)相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)與證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門相配合，共同完善外部監(jiān)管工作，以應(yīng)對(duì)審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。

三、總結(jié)

對(duì)于新三板企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來說，進(jìn)行有效的控制能夠提升審計(jì)工作的質(zhì)量與權(quán)威。并從新三板企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)和審計(jì)環(huán)境進(jìn)行全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制，有效將潛在風(fēng)險(xiǎn)挖掘出來，幫助審計(jì)工作順利開展，并建立健全相關(guān)審計(jì)法律法規(guī)，以此來加強(qiáng)外部監(jiān)管環(huán)境的有效性和可靠性。加強(qiáng)審計(jì)人員的工作職能，提升審計(jì)專業(yè)性，以此來提升新三板企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制水平。

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