王嘉文 張倩雯

[提要] 目前我國的稅務(wù)服務(wù)體系實(shí)現(xiàn)初步信息化，而“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)等最新科技給優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)提供新的突破口?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+個(gè)稅”也已經(jīng)在諸多方面實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，但仍存在一些問題。完善“互聯(lián)網(wǎng)+個(gè)稅”還有很長的路要走。

關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”;個(gè)稅;納稅服務(wù)

基金項(xiàng)目：南京審計(jì)大學(xué)2019年度大學(xué)生實(shí)踐創(chuàng)新訓(xùn)練計(jì)劃項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：2019SX02004R）

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2020年3月26日

一、研究背景及意義

當(dāng)下是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)騰飛的時(shí)代，其應(yīng)用給人的生活帶來巨大的變化。而“互聯(lián)網(wǎng)+”則是互聯(lián)網(wǎng)思維的一種實(shí)踐形式，通過互聯(lián)網(wǎng)信息通信技術(shù)和平臺(tái)讓傳統(tǒng)行業(yè)更加高效，并創(chuàng)造出新活力。根據(jù)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》的報(bào)道，2019年我國的征稅成本率達(dá)到了8%，并且有上漲的趨勢(shì)。我國稅收體系存在成本過高，效率低的問題，阻礙經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。納稅服務(wù)體系改革急需途徑，而“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)正是不錯(cuò)之選。稅收部門應(yīng)該利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)開展稅收征管工作，為納稅人提供便捷高效的服務(wù)，并提高稅務(wù)部門稅收征管水平。這是國家緊跟時(shí)代步伐，落實(shí)推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”指導(dǎo)意見的重要舉措。

2018年8月31日，第十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，新稅法旨在進(jìn)一步落實(shí)便民、惠民、利民政策，在免征額、征收模式、扣除項(xiàng)目，征管法律等諸多方面進(jìn)行了修改。在此背景下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)成為改革重要方向和舉措，“互聯(lián)網(wǎng)+個(gè)人所得稅”的命題應(yīng)運(yùn)而生。

目前，我國稅收征管工作已實(shí)現(xiàn)基本信息化，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅人數(shù)量的急劇增加以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于云計(jì)算、大數(shù)據(jù)應(yīng)用等“互聯(lián)網(wǎng)+”新技術(shù)利用的滯后性，使得傳統(tǒng)模式的納稅服務(wù)已經(jīng)很難滿足納稅人日益增長的服務(wù)需求。本文以“互聯(lián)網(wǎng)+個(gè)人所得稅”為中心，分析互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)工作的優(yōu)勢(shì)和存在的問題，并提出建設(shè)性建議。

二、研究成果

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅服務(wù)需求及其應(yīng)用效果分析

1、方便快捷，隨時(shí)隨地的納稅服務(wù)。隨著人們生活節(jié)奏的加快，納稅行政事務(wù)的高效與便捷一直是政府追求的目標(biāo)。“互聯(lián)網(wǎng)+”的一大優(yōu)勢(shì)在于跨越了時(shí)間限制與空間限制，具體體現(xiàn)在對(duì)納稅服務(wù)的改進(jìn)上：時(shí)間上，納稅人僅需擁有手機(jī)等移動(dòng)端便可24小時(shí)在互聯(lián)網(wǎng)納稅平臺(tái)上進(jìn)行納稅申報(bào)等操作。此外，涉稅備案等較為冗雜的業(yè)務(wù)辦理時(shí)間大大減少，極大節(jié)省了民眾的時(shí)間;空間上，納稅人不再需要前往固定的納稅場(chǎng)所辦理納稅手續(xù)，突破了納稅窗口的空間限制，降低了納稅人的時(shí)間成本和交通成本。而對(duì)于稅務(wù)部門，“互聯(lián)網(wǎng)+”的應(yīng)用使前往柜臺(tái)辦理業(yè)務(wù)的民眾得到了分流，緩解了稅務(wù)柜臺(tái)的壓力。同時(shí)，利用高速的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)和強(qiáng)大的科技支撐，提高了稅務(wù)部門的辦公效率。

2、個(gè)性化、全程化、一體化、人性化的溝通服務(wù)。之前的納稅服務(wù)體系只實(shí)現(xiàn)基本信息化，距離真正的智能服務(wù)還有很大差距。這種低度的信息化系統(tǒng)使得納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間需要多次聯(lián)系、溝通。一方面納稅人情況多樣，規(guī)章制度處理不了所有人的個(gè)性化需求，疑惑得不到快速、有效的回答，稅務(wù)疑難雜癥也很難得到快速的解決，只有通過多次、重復(fù)的聯(lián)系、溝通才能解決問題;另一方面稅法的變動(dòng)和扣除項(xiàng)目的新增成為稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的重難點(diǎn)，而基層員工對(duì)政策解釋把握不清，執(zhí)行口徑不統(tǒng)一，很難快速有效解決問題。

而“互聯(lián)網(wǎng)+”的個(gè)性化、一體式的服務(wù)程序能夠有效地提高溝通效率，減少溝通次數(shù)。第一，“互聯(lián)網(wǎng)+”帶來的可自定義的、個(gè)性化的稅務(wù)服務(wù)可以及時(shí)有效溝通需求。第二，納稅人還可以自定義的設(shè)置“全程式”服務(wù)，將多項(xiàng)納稅程序統(tǒng)一于一個(gè)服務(wù)系統(tǒng)，不再需要多次重復(fù)咨詢。第三，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以通過平臺(tái)搜集稅務(wù)信息，建立稅法政策庫、數(shù)據(jù)庫，收集大量納稅人的搜索痕跡及常見問題，并統(tǒng)一給予準(zhǔn)確、有針對(duì)性的回復(fù)和解答。第四，通過虛擬AI對(duì)話來完成高效的溝通，將稅務(wù)機(jī)關(guān)由政策、信息和數(shù)據(jù)庫導(dǎo)出的答復(fù)以更加及時(shí)、高效、人性化的方式提供給納稅人，使當(dāng)事人獲得浸入式體驗(yàn)，增加服務(wù)的親和力和真實(shí)感。還可以利用知識(shí)圖譜技術(shù)，為納稅人提供全面的、針對(duì)性的服務(wù)。

3、審計(jì)思維下納稅人風(fēng)險(xiǎn)管理?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”讓審計(jì)思維更好的應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)已經(jīng)完成年度匯算清繳的納稅人實(shí)施稅務(wù)審計(jì)，“互聯(lián)網(wǎng)+”系統(tǒng)能夠更加高效地完成第三方信息對(duì)比來達(dá)到審計(jì)目的。譬如，在原先的稅務(wù)管理模式下，“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”的實(shí)施核對(duì)，無法識(shí)別一些隱蔽性高的收入，例如股權(quán)激勵(lì)的兌現(xiàn)，導(dǎo)致不能有效地對(duì)納稅人全收入進(jìn)行征稅。而“互聯(lián)網(wǎng)+”使得稅務(wù)機(jī)關(guān)直接對(duì)接企業(yè)第三方信息資源，深入分析全樣本數(shù)據(jù)，納稅人的單筆收入在全樣本中很難被隱藏。另一方面“互聯(lián)網(wǎng)+”系統(tǒng)可以通過歷史數(shù)據(jù)和納稅人客觀情況對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，形成高風(fēng)險(xiǎn)納稅人畫像，降低信息登記不完整、準(zhǔn)確度低，存在逾期申報(bào)情況或有違法和其他信用風(fēng)險(xiǎn)的納稅人評(píng)級(jí)。系統(tǒng)就可以通過納稅人評(píng)級(jí)更快鎖定高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，做出相應(yīng)的預(yù)防措施。高收入群體收入筆數(shù)較多，過度稅務(wù)籌劃容易導(dǎo)致少繳稅等問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以快速定位到這類人群，并利用全樣本、全流程數(shù)據(jù)全面審核其稅務(wù)信息。

4、以自然納稅人識(shí)別號(hào)為核心的大數(shù)據(jù)應(yīng)用。納稅人填報(bào)信息時(shí)存在的信息失真以及納稅信息監(jiān)管不完全是目前我國納稅體系中存在的兩大問題。而大數(shù)據(jù)作為“互聯(lián)網(wǎng)+”的一部分，可切實(shí)的解決以上問題。具體操作為，將社保、醫(yī)療、房產(chǎn)交易與收入信息等與納稅人信息識(shí)別號(hào)相連，建立以納稅人識(shí)別號(hào)為基礎(chǔ)的大數(shù)據(jù)庫，納稅人以及稅務(wù)監(jiān)管部門可隨時(shí)隨地查詢自然人稅款申報(bào)信息、稅款入庫信息等，便于納稅人填報(bào)的同時(shí)，也為稅務(wù)部門后續(xù)審核信息的真實(shí)度提供了極大的便利。為了便于盡快推行該大數(shù)據(jù)應(yīng)用，結(jié)合政府部門信息缺乏且交互性不強(qiáng)的現(xiàn)狀，可先在高收入人群中推行，完善大數(shù)據(jù)監(jiān)管內(nèi)容，并按照其行業(yè)、具體職業(yè)型等進(jìn)行分類，構(gòu)建起以納稅人識(shí)別號(hào)為基礎(chǔ)的信息收集監(jiān)管模型。為實(shí)現(xiàn)信息的全覆蓋，可在此基礎(chǔ)上，根據(jù)高收入人群的特點(diǎn)，將企業(yè)年報(bào)等財(cái)務(wù)信息關(guān)聯(lián)至該數(shù)據(jù)模型之中，使納稅信息的監(jiān)管更為嚴(yán)密。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅服務(wù)存在的問題

1、“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅服務(wù)理念仍需深入推廣。近年來，“互聯(lián)網(wǎng)+”與納稅服務(wù)結(jié)合發(fā)展迅速，取得較多階段性的成果，但仍然存在很多形式上的工作，“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅服務(wù)的落實(shí)便是其中的一部分。稅務(wù)機(jī)關(guān)在服務(wù)之中仍有以管理者參與的觀念，未能意識(shí)到自身充當(dāng)?shù)母鼞?yīng)是個(gè)服務(wù)者，從而造成了在“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅服務(wù)之中主動(dòng)服務(wù)精神的缺乏;另一方面，過度強(qiáng)調(diào)“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)的作用，而忽視對(duì)于納稅人的正確引導(dǎo)以及在服務(wù)過程中對(duì)稅收政策進(jìn)行宣傳等。稅務(wù)機(jī)關(guān)在新公共服務(wù)理論及服務(wù)建設(shè)之中具有關(guān)鍵性的作用，深化“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅服務(wù)理念，提高稅務(wù)干部的主動(dòng)性和服務(wù)意識(shí)，能有效優(yōu)化政府部門在民眾中的形象，切實(shí)提升政府部門的公共服務(wù)效率。

2、“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅服務(wù)缺乏法律支撐與保障。一項(xiàng)體系的改革必須具有堅(jiān)實(shí)的法律支撐，才能使得該體系規(guī)范化，實(shí)現(xiàn)其長久運(yùn)營?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”納稅體系改革更是如此。在“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅體系運(yùn)營中，若無詳盡的法律作為支撐，將極不利于稅務(wù)部門開展工作，也不利于納稅人進(jìn)行合理維權(quán)。例如，在運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅人信息采集時(shí)若侵犯他人隱私該如何處理，若稅務(wù)人員在運(yùn)用大數(shù)據(jù)共享稅務(wù)信息時(shí)造成信息泄露該如何處置等，急需出臺(tái)相關(guān)法律提供依據(jù)。同時(shí)，相關(guān)法律的制定，能對(duì)試圖利用“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅體系進(jìn)行偷稅漏稅等行為的不法分子起到警示作用，更能保障“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅體系的高效運(yùn)行。

3、缺少標(biāo)準(zhǔn)規(guī)章、運(yùn)維機(jī)制和評(píng)價(jià)系統(tǒng)?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+個(gè)稅”對(duì)于原來低程度的信息化納稅服務(wù)體系進(jìn)行了升級(jí)，對(duì)于稅務(wù)部門而言，“互聯(lián)網(wǎng)+”除了在思維理念和法律法規(guī)上需要突破，在日常的規(guī)章制度和評(píng)價(jià)機(jī)制上也同樣需要進(jìn)步。目前，稅務(wù)服務(wù)部門還沒有完善的規(guī)章制度來應(yīng)對(duì)日常稅收工作的變化，需要明確的維護(hù)機(jī)制來調(diào)整大數(shù)據(jù)稅務(wù)系統(tǒng)。同時(shí)，對(duì)于新的規(guī)章制度和機(jī)制，也需要更好的評(píng)價(jià)機(jī)制來監(jiān)督、評(píng)價(jià)稅務(wù)部門服務(wù)質(zhì)量。

4、系統(tǒng)兼容性較低而又缺少技術(shù)人員。目前的納稅服務(wù)系統(tǒng)的集成性還不高，不同層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)仍需使用多個(gè)系統(tǒng)，而不同系統(tǒng)由于頂層設(shè)計(jì)和冗余性建設(shè)等一些問題在兼容性上無法保證，導(dǎo)致數(shù)據(jù)之間傳輸需要手動(dòng)完成，這將大大降低工作效率。建立互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)時(shí)重視技術(shù)投入，而忽視了其兼容性和操作性，如果沒有完善的運(yùn)行管理人員和制度支持，普通的非技術(shù)人員無法快速找到系統(tǒng)問題，當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)疑難雜癥時(shí)束手無策。

（三）“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅服務(wù)體系改善建議

1、轉(zhuǎn)變稅收管理思維方式，培養(yǎng)“互聯(lián)網(wǎng)+”應(yīng)用思維。對(duì)于稅收工作，基層稅務(wù)人員每天需處理成千上萬冗雜的稅務(wù)信息，而擴(kuò)大到全國，則是海量的稅務(wù)數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的依靠人力的處理方式已經(jīng)無法適應(yīng)龐大的信息源，轉(zhuǎn)變思維方式，運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維已是大勢(shì)所趨。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集、儲(chǔ)存、分析，可為納稅審核提供硬核保障，為往后數(shù)據(jù)的多場(chǎng)景應(yīng)用打下基礎(chǔ)。同時(shí)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維對(duì)納稅人進(jìn)行分類監(jiān)管，有利于稅務(wù)部門的政策實(shí)施以及政策調(diào)整，從整體上解決信息的不對(duì)稱性，增加稅收部門及納稅人之間的信任度。除此之外，云計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用，能有效預(yù)測(cè)納稅人行為，從而便于宏觀政策的制定。綜上，大數(shù)據(jù)思維以及云計(jì)算思維等的轉(zhuǎn)變，能夠使“互聯(lián)網(wǎng)+”的應(yīng)用更貼合實(shí)際，真正運(yùn)用好“互聯(lián)網(wǎng)+”解決極為迫切的問題。

2、制定相關(guān)法律，保障稅收征管信息化。法律保障是一個(gè)體系順利運(yùn)行不可或缺的一部分，而對(duì)于運(yùn)用了例如大數(shù)據(jù)等較多高技術(shù)的“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅服務(wù)體系更是如此，若存在對(duì)于該類技術(shù)應(yīng)用的法律漏洞，將會(huì)對(duì)稅收征管信息化造成較大危害。為解決該問題，應(yīng)制定并完善相關(guān)法律法規(guī)，特別是數(shù)據(jù)安全管理方面，通過法律明確懲戒措施，切實(shí)保障信息共享制度的有效落實(shí)。同時(shí)，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于數(shù)據(jù)使用的相關(guān)條例，正確、規(guī)范使用納稅人數(shù)據(jù)，并引入多方共同監(jiān)管，用實(shí)際行動(dòng)提升我國現(xiàn)代化國家治理能力。

3、利用“互聯(lián)網(wǎng)+”優(yōu)勢(shì)建立標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)章制度和高效評(píng)價(jià)系統(tǒng)。對(duì)于缺少標(biāo)準(zhǔn)規(guī)章和運(yùn)維機(jī)制的問題，“互聯(lián)網(wǎng)+”首先在技術(shù)、人才等多方面提出了高要求。對(duì)于建立制度本身，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在參考其他互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)應(yīng)用于行政服務(wù)部門，或是企業(yè)單位對(duì)自身互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的運(yùn)維和制度基礎(chǔ)上結(jié)合自身特點(diǎn)，從而建立完善而針對(duì)性強(qiáng)的制度機(jī)制。對(duì)于評(píng)價(jià)系統(tǒng)而言，“互聯(lián)網(wǎng)+”不僅帶來了要求，也同時(shí)帶來了優(yōu)勢(shì)。稅務(wù)部門可以充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”帶來的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)對(duì)每一次納稅服務(wù)評(píng)分，納稅服務(wù)人員的操作都將錄入數(shù)據(jù)庫，由系統(tǒng)全面綜合的進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而提升服務(wù)質(zhì)量。當(dāng)然單純的系統(tǒng)評(píng)價(jià)也會(huì)導(dǎo)致一些漏洞，也需要與人工評(píng)價(jià)協(xié)同運(yùn)作。

4、扁平化互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)和科學(xué)人力資源管理。針對(duì)目前不同層級(jí)間信息傳輸不暢的問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將現(xiàn)有的組織管理模式進(jìn)行調(diào)整，更多的向扁平化發(fā)展，利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術(shù)的集成性，減少層級(jí)數(shù)量。數(shù)據(jù)不再需要在多層級(jí)之間傳遞，同一級(jí)的稅務(wù)服務(wù)機(jī)關(guān)之間系統(tǒng)兼容性提高。同時(shí)，將標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)行管理機(jī)制覆蓋全系統(tǒng)，使得問題早發(fā)現(xiàn)、快解決，進(jìn)一步提高系統(tǒng)內(nèi)部協(xié)調(diào)性，數(shù)據(jù)傳輸變得高效。此外，還要對(duì)人力資源進(jìn)行科學(xué)的管理，在地方稅務(wù)部門配備專業(yè)技術(shù)人員并建立管理團(tuán)隊(duì)，及時(shí)提供技術(shù)支持和日常運(yùn)行維護(hù)，并對(duì)普通非技術(shù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其能夠熟練運(yùn)用系統(tǒng)并自行解決基礎(chǔ)問題。而在核心部門則要針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的核心難點(diǎn)進(jìn)行攻堅(jiān)，形成以專家組成的核心部門支持各專業(yè)團(tuán)隊(duì)，提供多元化技術(shù)支持的結(jié)構(gòu)。

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