袁梅

摘要：隨著城市現(xiàn)代化建設(shè)的不斷推進，園林綠化建設(shè)越來越重要，在改善城鄉(xiāng)環(huán)境，維護生態(tài)平衡方面發(fā)揮著不可或缺的作用。園林綠化的地位日益提升，對綠化苗木提出了更高的要求，育苗樹種逐漸多樣化。綠化苗木行業(yè)的多元化發(fā)展，使得市場競爭日趨激烈，這要求企業(yè)一方面要重視提升苗木種植技術(shù)，為客戶提供更加豐富多樣的苗木產(chǎn)品，另一方面要加強企業(yè)內(nèi)控管理，推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，為企業(yè)的良性可持續(xù)發(fā)展助力。就現(xiàn)代企業(yè)管理而言，發(fā)揮內(nèi)部控制的有效性至關(guān)重要，能夠優(yōu)化內(nèi)控評價體系，為企業(yè)營造一個良好的內(nèi)控環(huán)境，實現(xiàn)對企業(yè)全員全過程的約束和管控，規(guī)避企業(yè)風險，提升企業(yè)的經(jīng)營水平和管理效率。本文就現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控有效性展開分析。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);內(nèi)部控制有效性;探析

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控有效性影響因素分析

1.內(nèi)控框架設(shè)計

內(nèi)控框架設(shè)計是保障企業(yè)內(nèi)控有效性的關(guān)鍵，內(nèi)控框架設(shè)計的功能定位、工作開展形式、工作目標設(shè)定會直接影響內(nèi)控有效性，內(nèi)控框架越合理，則內(nèi)控效果越顯著，企業(yè)目標的實現(xiàn)越有保障，因此企業(yè)在內(nèi)控框架設(shè)計過程中應遵循相互牽制原則、授權(quán)控制原則、成本效益原則、整體結(jié)構(gòu)原則，確?？蚣茉O(shè)計的合理性、科學性。

2.內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境奠定了企業(yè)的基調(diào)，為企業(yè)內(nèi)控提供了基本原則和構(gòu)架，影響企業(yè)全員的控制意識，對于企業(yè)內(nèi)控有效執(zhí)行影響較大。企業(yè)內(nèi)控環(huán)境子要素主要包括企業(yè)管理宗旨、經(jīng)營方式、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責劃分、治理層參與度、人力資源政策等，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境子要素影響內(nèi)控的功能發(fā)揮[1]。內(nèi)控環(huán)境還包括企業(yè)文化，企業(yè)文化是長期發(fā)展過程中逐步形成的，能被全體員工接受并且共同遵循的一種基本信念和認知，企業(yè)內(nèi)控文化是否濃厚影響管理層的價值觀、法制觀，影響全員對內(nèi)控管理的態(tài)度和行為，因此內(nèi)控環(huán)境對企業(yè)內(nèi)控有效性影響較大。

3.風險評估

風險控制是保障企業(yè)內(nèi)控有效性的又一重要環(huán)節(jié)，降低風險即意味著提升內(nèi)控有效性。企業(yè)風險評估主要包括目標確定、風險識別、風險估測、風險防范，企業(yè)不重視風險識別和防范，將會給企業(yè)帶來較大損失，以J現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)為例，該企業(yè)不重視定期評估資產(chǎn)減值，因而使得財務(wù)報表中應收款項及相關(guān)資產(chǎn)的計價及資產(chǎn)減值的準確性大大降低，進而導致財務(wù)報告內(nèi)控執(zhí)行作用大打折扣。企業(yè)風險意識不強，風險識別和防范滯后，進而影響企業(yè)的內(nèi)控有效性。

4.信息與溝通

企業(yè)要提升管理效率、執(zhí)行效率，需要加強各部門之間的協(xié)調(diào)溝通，統(tǒng)籌配合，因此信息溝通必不可少。企業(yè)通過各部門加強內(nèi)外部信息溝通，可以及時識別和發(fā)現(xiàn)對企業(yè)有利或者不利的信息，進而實施有效的內(nèi)控措施。以K現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)為例，由于企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢，存在嚴重的信息壁壘，使得企業(yè)財務(wù)信息和管理層決策脫節(jié)，無法實現(xiàn)相互支撐，降低了決策科學性和有效性。

二、現(xiàn)代企業(yè)提升內(nèi)控有效性的實施路徑

1.重視營造良好的內(nèi)控環(huán)境

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)加強內(nèi)部控制，提升內(nèi)控有效性，需要重視營造良好的內(nèi)控環(huán)境，環(huán)境要素是實施內(nèi)控的基礎(chǔ)。企業(yè)應重視從以下方面完善內(nèi)控環(huán)境：其一，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、管理體制、運行機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，重視內(nèi)部管理機構(gòu)設(shè)置的合理性和運營機制的高效性，即實現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，實現(xiàn)權(quán)責利分配的統(tǒng)一，避免組織架構(gòu)設(shè)計中存在職能交叉、職能缺失或者運行效率低下的環(huán)節(jié)，通過優(yōu)化組織機構(gòu)，最終形成既相互協(xié)調(diào)又相互制約監(jiān)督的管理體系。其二，重視實施歸口責任制管理，企業(yè)需根據(jù)各部門的權(quán)責、職能劃分多個渠道，然后根據(jù)特定的渠道實施管理，通過權(quán)責細化，責任明確，可以防止缺位、越位，促使企業(yè)各部門各司其職，提升內(nèi)控管理工作有效性[2]。其三，重視企業(yè)文化、內(nèi)控文化宣傳，企業(yè)應重視核心文化宣傳，促使全員形成對內(nèi)控體系運行模式的集體感受和認知，調(diào)動全員共同遵循內(nèi)控基本規(guī)范、執(zhí)行內(nèi)控決策。

2.搭建風險評估體系

風險管控是現(xiàn)代企業(yè)提升內(nèi)控有效性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)經(jīng)營過程中受到內(nèi)外環(huán)境的影響。外部風險因素主要有政策、法律法規(guī)、市場競爭;內(nèi)部因素主要有管理風險、業(yè)務(wù)風險、財務(wù)風險等。基于此，企業(yè)需要重視構(gòu)建完善的風險識別和防范體系，提升風險防范能力。第一，構(gòu)建風險評估體系，企業(yè)應重視對業(yè)務(wù)、財務(wù)工作流程進行規(guī)范，對于重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位應著重管控，可以成立專門的風險評估小組，定期對各環(huán)節(jié)進行風險評估，落實風險控制責任，識別風險誘因，并及時采取防范措施，以起到事前防范的作用。企業(yè)也可以委托第三方機構(gòu)進行風險評估，對風險評估結(jié)果進行披露[3]。第二，企業(yè)可以建立風險指標預警機制，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)、財務(wù)活動數(shù)據(jù)分析關(guān)鍵風險點，并設(shè)置風險指標，通過信息化系統(tǒng)收集企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)信息，對風險級別進行評估，當預測達到風險指標閾值時，及時預警提示，以實現(xiàn)風險管控的精準化，提升企業(yè)風險控制水平。

3.選擇科學的內(nèi)控有效性評價方法

（1）詳細評價法

該評價方法主要以美國發(fā)布的《內(nèi)部控制-整體框架》為基準，即根據(jù)COSO報告對企業(yè)內(nèi)控管理的整個框架進行梳理，分析識別內(nèi)控整體框架構(gòu)成要素各個環(huán)節(jié)設(shè)計的合理性，對內(nèi)控運行的有效性進行測試，評估內(nèi)控目標實現(xiàn)的風險權(quán)重，詳細評價方法不僅能夠評價財務(wù)報告內(nèi)控設(shè)計的有效性，還能對內(nèi)控運行進行評估，及時發(fā)現(xiàn)框架設(shè)計中存在的漏洞，以便提前采取防范措施。

（2）風險基礎(chǔ)評價法

企業(yè)在對內(nèi)控有效性進行評價時，需要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，合理選擇風險評價分析方法，主要有穿行測試法、比較分析法、專題探討法。其中穿行測試法，主要是從企業(yè)各項業(yè)務(wù)中選取某一項業(yè)務(wù)作為分析樣本，追蹤該業(yè)務(wù)從起始到結(jié)束的全過程，即從業(yè)務(wù)開始到最終在財務(wù)報表中的反映，通過這種方法識別出關(guān)鍵控制點。例如，以L現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)為例，對銷售業(yè)務(wù)開展風險基礎(chǔ)評價，追蹤交易從訂單處理環(huán)節(jié)至總賬和明細賬生成環(huán)節(jié)整個流程結(jié)束。通過對企業(yè)單項業(yè)務(wù)進行評價，分析企業(yè)相關(guān)控制活動是否有效執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行不佳的環(huán)節(jié)，及時采取相關(guān)優(yōu)化措施。

4.構(gòu)建監(jiān)督“風險屏障”，增強內(nèi)控約束力

現(xiàn)代企業(yè)要保證內(nèi)控機制有效運作，提升內(nèi)控有效性，應重視構(gòu)建內(nèi)部審計監(jiān)督體系，加強對經(jīng)營活動全過程監(jiān)督管控，為企業(yè)經(jīng)營活動開展保駕護航。第一，重視制定《內(nèi)控機制監(jiān)督辦法》，通過制定企業(yè)審計監(jiān)督辦法，可以將企業(yè)審計工作規(guī)范化、制度化，進一步優(yōu)化規(guī)范審計工作流程，建立事前制約、事中管控、事后跟蹤監(jiān)督的全面監(jiān)督體系;第二，重視成立審計工作小組，定期開展內(nèi)部自查活動，如固定資產(chǎn)審查、資金收支審查;賬期審計、壞賬審批審計;預算執(zhí)行審計等。加強業(yè)務(wù)、財務(wù)自審活動，可以規(guī)范操作人員的行為，保障內(nèi)控管理的有效性，提升企業(yè)經(jīng)營水平。

結(jié)語

綜上所述，內(nèi)控管理是現(xiàn)代企業(yè)加強管理的重要手段，重視苗木企業(yè)的內(nèi)控管理，可以聚合企業(yè)的人力、物力、財力資源，為苗木企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展、產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新提供支持。農(nóng)業(yè)企業(yè)提升內(nèi)控有效性，可以實現(xiàn)對管理機構(gòu)進行優(yōu)化，明確權(quán)責管理，促使各部門協(xié)調(diào)一致、各司其職，從而發(fā)揮協(xié)同作用，能夠提升企業(yè)的整體工作效率和管理水平。與此同時，內(nèi)控管理實現(xiàn)了對企業(yè)的有效約束，通過建立監(jiān)督機制，加強對苗木企業(yè)花卉種植、銷售等全環(huán)節(jié)的管理，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)管理各環(huán)節(jié)存在的問題，并提出解決措施，進而有效規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風險。苗木企業(yè)完善構(gòu)建完善的內(nèi)控評價體系，可以實現(xiàn)對內(nèi)控環(huán)境、業(yè)務(wù)活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等全方位進行評價，有效發(fā)揮監(jiān)督作用，能夠促使企業(yè)規(guī)范科學經(jīng)營，推動企業(yè)的穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[3]代宏峰.我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性及其影響因素分析[J].全國流通經(jīng)濟，2017（4）：34-35.