呂寶軍
摘要:我國事業(yè)單位以政府職能和公益服務職能為主,在推進經(jīng)濟社會發(fā)展以及為人民服務方面發(fā)揮著重要作用。我國事業(yè)單位由國家出資設立,承擔著社會公益服務的職能,在推動社會主義現(xiàn)代化建設中發(fā)揮著重要作用。隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展以及事業(yè)單位改革的不斷推進,促使我國事業(yè)單位內(nèi)部控制和管理水平不斷提升,事業(yè)單位內(nèi)控水平的提升有利于促進社會公共資源的優(yōu)化配置,保證資源利用的公平性和合理性,同時內(nèi)控的不斷優(yōu)化可以更好地發(fā)揮事業(yè)單位公共職能,提升公共服務水平,推進內(nèi)控優(yōu)化是深化事業(yè)單位管理水平的要求。然而,在事業(yè)單位的長期發(fā)展中,內(nèi)控局限性日益明顯,傳統(tǒng)的內(nèi)控管理方式已不能適應事業(yè)單位的發(fā)展要求,因此事業(yè)單位應重視內(nèi)控體系建設。下文就我國事業(yè)單位內(nèi)控體系建設進行探析。
關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;內(nèi)部控制體系;建立與完善;探析
一、事業(yè)單位簡述以及內(nèi)控體系建設的必要性
1.事業(yè)單位簡述
事業(yè)單位,是指由政府利用國有資產(chǎn)設立的,從事教育、科技、文化、衛(wèi)生健康等活動的社會服務組織。而衛(wèi)生健康事業(yè)單位主要面向社會公眾提供醫(yī)療衛(wèi)生健康及相關(guān)服務,在防范疾病、保證人們健康方面起著不可或缺的作用。本文所述事業(yè)單位為某區(qū)婦幼計生服務中心,屬于公益一類事業(yè)單位,活動經(jīng)費由國家財政提供支持,實施“收支兩條線”管理。為保證此類事業(yè)單位更好地發(fā)揮衛(wèi)生健康服務職能,提升服務質(zhì)量和社會效益,需要重視加強內(nèi)控管理。
2.加強事業(yè)單位內(nèi)控體系建設的必要性
第一,隨著事業(yè)單位改革的不斷推進,要求事業(yè)單位明確自身的職能定位,激發(fā)體制活力,優(yōu)化資源配置質(zhì)量和效率,強化約束監(jiān)督體系,這就需要重視加強事業(yè)單位內(nèi)控體系建設。在長期的計劃經(jīng)濟體制下,事業(yè)單位形成了一些與現(xiàn)代事業(yè)管理體制不相適應的傳統(tǒng)觀念,這使部分事業(yè)單位管理相對封閉、僵化,為了適應新時期事業(yè)單位發(fā)展的需要,促使其管好、用好財政資金,最大程度的發(fā)揮衛(wèi)生健康服務職能,就需要單位重視強化內(nèi)控建設。
第二,保證單位資產(chǎn)安全性和完整性,提升利用率。事業(yè)單位通過完善內(nèi)控管理體系建設,可以加強對固定資產(chǎn)、財政資金等資源的管控,確保事業(yè)單位固定資產(chǎn)合理化利用,避免資產(chǎn)的閑置和浪費,同時能夠促使事業(yè)單位各項資金規(guī)范、高效流動,嚴控收支,提升資金利用效率。
二、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建立與完善的有效實施策略
1.營造良好的內(nèi)控管理環(huán)境,重視內(nèi)控管理型人才的培養(yǎng)
內(nèi)控環(huán)境是事業(yè)單位強化內(nèi)控管理的環(huán)境基礎(chǔ)和保障,營造良好的內(nèi)控環(huán)境,可以確保上行下效,全員參與,促使內(nèi)控管理制度的全面高效落實。首先,事業(yè)單位應重視完善治理結(jié)構(gòu),確保崗位職能有效發(fā)揮是內(nèi)控的第一要務,事業(yè)單位通過完善的內(nèi)控責任管理體系,可以對決策、執(zhí)行、監(jiān)督等機制的權(quán)限進行明確和細化,形成相互約束、監(jiān)督的管理體系,確保職能的發(fā)揮;事業(yè)單位需要做好權(quán)責分配工作,將內(nèi)部各部門、崗位權(quán)責進行細化,對不相容崗位進行分離,實現(xiàn)責任到人,以便于工作過程中的究責,發(fā)揮督促作用[1]。其次,事業(yè)單位應重視培養(yǎng)綜合型管理人才,一方面,單位管理層應做好內(nèi)控體系建設的規(guī)劃工作,并加強內(nèi)控體系建設宣傳工作,使全體員工認識到內(nèi)控體系建設的重要性;另一方面,要重視定期組織專題研討會和培訓活動等,注重對內(nèi)控人員講解法律法規(guī)、內(nèi)控管理理論知識、培訓會計電算化、計算機操作等技能,對財務人員工作的規(guī)范性進行指導,以提升單位內(nèi)控管理人員的專業(yè)性。
(二)重視收支業(yè)務管控
事業(yè)單位加強內(nèi)控體系建設,應重視完善收支業(yè)務管控體系,遵循“一支筆”審批制度。首先,重視收支業(yè)務崗位的設置,對于收款、會計核算、出納等要實行不相容崗位的分離,明確各崗位職責權(quán)限,單位財務部門需要做好崗位分配工作,實施歸口管理,對于單位的所有收入款項需要歸口到會計核算崗,由會計核算人員統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理,嚴禁私設賬外賬,絕不允許公款私存;同時單位的收入要及時入賬,防止流失,嚴格執(zhí)行日清月結(jié)的收入管理制度;收入所得必須及時上繳國庫或納入財政專戶,不得截留;此外,收入中的專用資金部分應嚴格遵循專款專用的原則,并進行專賬管理[2]。其次,強化支出管理,事業(yè)單位應明確支出審批權(quán)限,確保支出嚴格執(zhí)行規(guī)范審批程序,按照審批、審核、支付、核算的流程進行操作,各崗位負責人嚴格落實崗位職責,不得越權(quán)審批、操作;同時,對于需要采取國庫集中支付的業(yè)務,事業(yè)單位應嚴格遵循財政國庫管理制度的相關(guān)規(guī)定進行,實施國庫集中支付,將單位的各項資金統(tǒng)一存放在國庫,由財政部門統(tǒng)一管理,能夠有效避免財政資金分散管理的風險,同時防止單位多頭開戶、重復開戶行為的發(fā)生。
3.完善固定資產(chǎn)管理體系
固定資產(chǎn)是事業(yè)單位運營活動的基礎(chǔ)和保證,加強事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設,需要重視對固定資產(chǎn)的管理,確保資產(chǎn)的最優(yōu)化利用。首先,事業(yè)單位應對固定資產(chǎn)進行分類保管,實行歸口管理,明確使用者和保管者的權(quán)限和職責;還可以根據(jù)資產(chǎn)的重要性、價值等分類,確定相應責任人,形成“誰保管、誰負責”的資產(chǎn)管理體系;其次,建立固定資產(chǎn)管理臺賬,資產(chǎn)管理人員需要根據(jù)臺賬定期對實物資產(chǎn)進行盤點、清查,做到心中有數(shù),賬實一致,同時單位資產(chǎn)管理人員要定期與財務人員進行對賬,對于賬實不符的情況應及時查找原因,并對固定資產(chǎn)做好處理工作;最后,事業(yè)單位應重視完善資產(chǎn)管理信息化系統(tǒng),實現(xiàn)對資產(chǎn)從購置、使用、保管到報廢等全環(huán)節(jié)的動態(tài)管控,并定期對資產(chǎn)的使用效益進行分析,形成報告,為后期資產(chǎn)購置提供依據(jù)。
4.強化預算管控,保證預算的嚴肅性
為加強事業(yè)單位預算管理效率,應重視健全預算管理體制,發(fā)揮預算的分配和監(jiān)督職能,促使單位的資金最優(yōu)化配置。預算編制作為預算管理的第一個環(huán)節(jié),要尤為重視,單位財務人員應以《預算法》為依據(jù),結(jié)合本單位的實際情況開展預算編制,在制定預算編制計劃時應嚴格遵循“量入為出,收支平衡”的原則,執(zhí)行“兩上兩下”基本流程,保證預算編制的科學性和合理性,如對于收入預算的編制,應將影響收入的不確定因素排除;支出預算編制時,應將經(jīng)常性支出放在第一位,在保證經(jīng)常性支出的情況下再合理安排其他支出。單位預算編制時應做到統(tǒng)籌規(guī)劃,立足整體,充分考慮全年資金供給問題,準確做好年度經(jīng)費收支分析[3]。此外,重視預算執(zhí)行效果,保證預算的嚴肅性,預算一經(jīng)確定,不得隨意調(diào)整或者追加預算,對于超預算或者無預算的的開支,單位財務人員堅決不予受理,把好預算關(guān)。單位應重視加強對預算的績效考評管理,將預算執(zhí)行情況與工作人員績效直接掛鉤,調(diào)動工作人員的積極性,構(gòu)建“預算管理有目標,預算執(zhí)行有監(jiān)督,預算完成有評價”的全流程管理體系。
(五)完善內(nèi)部審計監(jiān)督體系
事業(yè)單位加強內(nèi)控管理,需要發(fā)揮審計職能的約束作用,通過單位內(nèi)部審計自查,可以規(guī)范運營活動、強化收支管控、優(yōu)化支出審批,防范單位的財務風險?;诖?,單位應重視設立內(nèi)部審計崗位,定期負責對單位的財務、業(yè)務工作進行審核,如審查單位財務支出憑證、會計賬簿、會計報表等,獲悉單位的財務狀況,及時發(fā)現(xiàn)單位財務管理中存在的問題,并提出解決方案;另外,事業(yè)單位應重視積極配合財政局、審計局等單位做好外部審計工作,以發(fā)揮內(nèi)外審計相互配合的作用。通過強化內(nèi)審職能作用,有助于提升內(nèi)控建設約束力。
三、結(jié)束語
綜上所述,事業(yè)單位加強內(nèi)控體系建設,既是國家強化監(jiān)督的要求,也是事業(yè)單位提升經(jīng)濟效益和社會效益的要求。在新時代形勢下,衛(wèi)生健康事業(yè)單位要全面推進內(nèi)部管理體制改革,優(yōu)化組織機構(gòu)建設,強化職能定位,完善內(nèi)控管理約束機制,以確保衛(wèi)生健康單位職能的最優(yōu)發(fā)揮,從而為社會提供更高質(zhì)量的服務。內(nèi)控體系建設是事業(yè)單位提升管理效率,實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有效手段,通過構(gòu)建科學的內(nèi)部控制體系,可以保證單位運營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性,還可以實現(xiàn)全員、全過程、全面的內(nèi)部控制,加強單位內(nèi)部各部門之間的制約與監(jiān)督,促進事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻:
[1]朱冬蕊.事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,2017(16):51-51.
[2]劉姝.事業(yè)單位內(nèi)部控制建設在單位層面存在的問題及對策分析[J].納稅,2019(6):227-228.
[3]顧建華.科學事業(yè)單位內(nèi)部控制建立與完善策略分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2017(5):171-172.