黃姝婷

稅收宣傳是助推稅收工作的主要手段，通過向公民普及稅法知識(shí)、宣傳最新稅收政策、展示稅收工作成果來增強(qiáng)公民納稅意識(shí)[][1]。長久以來我國稅收宣傳缺乏對(duì)現(xiàn)狀和稅收環(huán)境的分析;稅收宣傳工作缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制;稅收宣傳形式陳舊且內(nèi)容單一，導(dǎo)致稅收宣傳工作無法達(dá)到預(yù)期效果。近幾年來，隨著我國社會(huì)發(fā)展水平的快速提高，國家堅(jiān)持全面推進(jìn)依法治國基本方略，國民的法律意識(shí)得到了一定提升，我國稅收宣傳現(xiàn)狀也有所改變。稅收宣傳工作是稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)的重要組成部分，通過提供全面、有針對(duì)性的稅收宣傳能夠有效提高納稅人稅法知曉度和稅收遵從度。本文將結(jié)合國內(nèi)外研究對(duì)我國稅收宣傳現(xiàn)狀進(jìn)行分析，以改善我國稅收宣傳現(xiàn)狀。

國外稅收宣傳發(fā)展歷程和經(jīng)驗(yàn)借鑒

20世紀(jì)70年代和80年代出現(xiàn)的新公共管理理論對(duì)西方乃至世界公共管理理論和實(shí)踐都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。保護(hù)納稅人的合法權(quán)益是各國稅制改革以及稅收宣傳的重點(diǎn)，改革過程中注重提高稅收工作質(zhì)量和提供各類涉稅教育和服務(wù)， 以提高納稅人稅收遵從度方面取得了豐富的研究成果。如Murphy Kristina（2004）對(duì)如何開展高效的稅法宣傳進(jìn)行了細(xì)致描述，Pecorino Paul（2013）就人類發(fā)展歷程中稅制的演變進(jìn)行了詳盡敘述，其中包括與納稅人的關(guān)系演變和稅法宣傳方法。

在西方人的觀念中，納稅人以其享有的對(duì)財(cái)政資金使用方向的建議權(quán)和監(jiān)督權(quán)，達(dá)到與稅收管理部門平等的稅收征納關(guān)系。對(duì)稅收問題的理論研究最早可以溯源到亞當(dāng)斯密 （1776）提出的四大賦稅原則，之后孟德斯鳩、霍布斯、格林爾等都對(duì)稅收的基本理論問題進(jìn)行了研究，綜合他們的觀點(diǎn)，得出“稅收價(jià)格論”。由于較早推行社會(huì)民主化，納稅人已經(jīng)能夠比較全面地了解其擁有的權(quán)利，因此他們更關(guān)注自身權(quán)利是否得到保障。如1988年美國出臺(tái)的《納稅人權(quán)利法案》在法律層面上對(duì)納稅人權(quán)利進(jìn)行保護(hù)[][2]。經(jīng)濟(jì)心理學(xué)家范拉伊 （1981）在《經(jīng)濟(jì)心理學(xué)》中，通過研究納稅人心理、個(gè)人意愿以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境產(chǎn)生的影響，建立了納稅人意識(shí)分析模型，并將稅收環(huán)境、個(gè)人因素、稅收行為、納稅人主觀感受等影響納稅人意識(shí)的各種因素引入模型中。

針對(duì)以上研究，我們將從稅收宣傳的基本理論出發(fā)，以國外稅收宣傳發(fā)展歷程和經(jīng)驗(yàn)為借鑒，分析國內(nèi)稅收宣傳現(xiàn)狀，并針對(duì)存在的問題提出優(yōu)化對(duì)策和建議。

我國稅收宣傳工作存在的不足

1.與地區(qū)發(fā)展水平不匹配，無法適應(yīng)稅收環(huán)境變化

受經(jīng)濟(jì)、文化、地理位置等因素影響，我國不同區(qū)域發(fā)展水平存在明顯差異。而各地的稅收宣傳工作卻是模式固定化、內(nèi)容單一化，簡單照搬政策內(nèi)容，機(jī)械化地傳遞給納稅人，無法適應(yīng)不同地區(qū)的發(fā)展現(xiàn)狀。此外，隨著依法治國的全面推進(jìn)和稅收政策的不斷改革，我國稅收環(huán)境也有所改善，不論是稅務(wù)機(jī)關(guān)的結(jié)構(gòu)還是納稅人的納稅意識(shí)都在發(fā)生變化。而稅收宣傳工作卻停留在陳舊的模式中，無法適應(yīng)稅收環(huán)境的變化、阻礙稅收事業(yè)發(fā)展。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)重視程度低，缺乏多方位監(jiān)管機(jī)制

目前稅收宣傳工作由稅務(wù)機(jī)關(guān)主導(dǎo)，多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有設(shè)立專門的稅收宣傳部門，各項(xiàng)工作缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，且宣傳時(shí)間短、效果差。稅務(wù)機(jī)關(guān)本身的不重視局限了宣傳工作效果，把宣傳工作變成一項(xiàng)形式任務(wù)，追求量化、忽略質(zhì)量。同時(shí)，基層稅收宣傳工作者專業(yè)水平低、業(yè)務(wù)能力差導(dǎo)致宣傳工作難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)效果。另外，監(jiān)管評(píng)估機(jī)制的缺乏導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時(shí)獲得納稅人反饋，宣傳工作成為“表面流程”，無法針對(duì)現(xiàn)實(shí)問題做出改善。

3.宣傳工作形式單一，缺乏針對(duì)性

目前，我國稅收宣傳工作主要通過線下發(fā)放宣傳單、定點(diǎn)制作稅收宣傳專欄和線上新聞推送、公益視頻等方式進(jìn)行，通常是“口號(hào)喊得響，實(shí)際效果差”，造成宣傳材料成為擺設(shè)甚至是廢品的尷尬局面，而真正有需求的納稅人又無法從概括性地宣傳材料中得到有效信息，稅收工作人員無法提供有針對(duì)性地咨詢服務(wù)，導(dǎo)致稅收宣傳工作無法達(dá)到預(yù)期效果。

對(duì)策及建議

1.靈活調(diào)整稅收宣傳內(nèi)容

首先是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該根據(jù)地區(qū)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)主體類型來制定有針對(duì)性的稅收宣傳機(jī)制，另外，不同地區(qū)個(gè)體納稅人的收入水平也有所不同，可結(jié)合地區(qū)教育、醫(yī)療、文化等社會(huì)事業(yè)水平制定符合納稅人需求的稅收宣傳服務(wù)。例如上海市閔行區(qū)稅務(wù)局結(jié)合區(qū)域特點(diǎn)開展特色稅收宣傳活動(dòng)，為完善對(duì)臺(tái)工作、加強(qiáng)“惠臺(tái)38條”落實(shí)，組織召開臺(tái)資企業(yè)懇談會(huì)，深入了解惠臺(tái)政策落實(shí)情況。開展新辦企業(yè)創(chuàng)業(yè)長效服務(wù)行動(dòng)，為創(chuàng)業(yè)人員提供政策解答和創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)，有效拓展溝通渠道、促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展。同時(shí)，針對(duì)不同發(fā)展時(shí)期適當(dāng)調(diào)整宣傳重點(diǎn)，既要與政策內(nèi)容相符，又要適應(yīng)稅收環(huán)境，滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。除了對(duì)新政策進(jìn)行整理歸納，還要深刻剖析政策亮點(diǎn)，進(jìn)行特色宣傳活動(dòng)。

2.優(yōu)化稅收宣傳工作機(jī)制

首先是將稅收宣傳工作要求標(biāo)準(zhǔn)化，一是評(píng)判工作內(nèi)容是否真實(shí)，對(duì)資料、時(shí)間、地點(diǎn)等宣傳過程詳細(xì)記錄;二是評(píng)判工作完成度，如針對(duì)接受宣傳的人數(shù)、新聞稿的瀏覽量、視頻播放量等相應(yīng)數(shù)據(jù)有所反饋。其次是提高宣傳工作者的業(yè)務(wù)能力，稅收宣傳也是納稅服務(wù)的一部分，工作人員需要具備稅收專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還需要對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，才能保證宣傳工作規(guī)范化。此外，稅收宣傳工作者還需要具備活動(dòng)組織能力和創(chuàng)新意識(shí)，有效提高宣傳效果。最后是建立稅收宣傳工作反饋機(jī)制，一方面納稅人可以對(duì)宣傳工作的效果進(jìn)行反饋，作為衡量稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收宣傳工作的考量之一，另一方面納稅人可指出宣傳工作中的不足，為提高宣傳效果出謀劃策。

3.擴(kuò)大宣傳范圍，豐富宣傳形式

借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，稅收宣傳對(duì)象不應(yīng)該局限于納稅人，對(duì)未來納稅人進(jìn)行稅法知識(shí)普及能為稅收工作打好基礎(chǔ)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以推進(jìn)稅收宣傳走進(jìn)校園，通過開設(shè)課堂、舉辦講座、舉辦比賽等方式，借助校園學(xué)習(xí)氛圍提高學(xué)生納稅意識(shí)。

宣傳方式要新穎。許多國家和地區(qū)將先進(jìn)的傳媒技術(shù)運(yùn)用于納稅宣傳、納稅咨詢以及納稅申報(bào)等納稅服務(wù)的具體環(huán)節(jié)中，以提高納稅服務(wù)質(zhì)量。稅務(wù)機(jī)關(guān)可與科技公司合作，發(fā)掘新穎產(chǎn)品助力稅收宣傳，例如發(fā)明稅收宣傳app、制作網(wǎng)上平臺(tái)等，為納稅人提供便捷服務(wù);將枯燥的稅收知識(shí)融入到文娛活動(dòng)中，例如舉辦稅收宣傳主題文藝晚會(huì)、稅收知識(shí)競賽等，豐富居民業(yè)余生活的同時(shí)吸引居民了解相關(guān)政策;借助熱門媒體平臺(tái)，提供網(wǎng)絡(luò)直播、線上咨詢等服務(wù)。

宣傳內(nèi)容要有針對(duì)性。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定不同的宣傳方案、針對(duì)不同行業(yè)開展主題宣傳活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)政策精準(zhǔn)對(duì)接;根據(jù)政策內(nèi)容在官網(wǎng)設(shè)定不同的稅收宣傳專欄，按照不同的納稅人類型、稅種、申報(bào)方式進(jìn)行分類，方便納稅人查找;為納稅人提供個(gè)性化咨詢服務(wù)，例如免費(fèi)電話咨詢、在線咨詢或郵箱投稿回復(fù)等[3]。

[1]陳濤. 創(chuàng)新國稅部門稅收宣傳的思考[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息， 2012（08）：154.

[2]陸芳. 論納稅人的信賴?yán)娴谋Ｗo(hù)[J]. 財(cái)會(huì)研究， 2016（9）：21-25.

[3]葉美萍， 葉金育， 徐雙泉. 美國納稅服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)與啟示[J]. 揚(yáng)州大學(xué)稅務(wù)學(xué)院學(xué)報(bào)， 2012（1）：32-37.