鄧忠飛

摘 要：完善的、基于風(fēng)險管理的內(nèi)控體系是為保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，在企業(yè)內(nèi)部自我檢查、制約、糾錯和調(diào)整的體系機制，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督等活動的始終，涵蓋每一項經(jīng)濟活動，具有全面、全民、全過程控制的特性。從2018年下半年開始廣東煙草在全省范圍內(nèi)推動“20支”全零售網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，試水以體驗經(jīng)濟為代表的新零售，旨在建立保障煙草主業(yè)的“20支”全零售連鎖網(wǎng)絡(luò)，推動廣東從煙草大省向煙草強省轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)從量到質(zhì)的提升，達到高質(zhì)量發(fā)展的目標。隨著“20支”連鎖門店規(guī)模的擴大、業(yè)務(wù)的擴展，運營過程中風(fēng)險無法避免，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)控體系，既可以實現(xiàn)對風(fēng)險合理管控，也可以促使公司管理層科學(xué)決策，保障企業(yè)的長遠發(fā)展。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理;“20支”;內(nèi)控體系

1 構(gòu)建廣東煙草“20支”基于風(fēng)險管理的內(nèi)控體系的背景

面向多變的外部環(huán)境和激烈的市場競爭，企業(yè)要生存和發(fā)展，必定會面臨各種風(fēng)險，如外部環(huán)境的經(jīng)濟周期風(fēng)險、政策法規(guī)風(fēng)險、市場環(huán)境風(fēng)險和流動性風(fēng)險等，企業(yè)內(nèi)部的決策管理風(fēng)險、制度設(shè)計缺陷風(fēng)險、信用風(fēng)險和營運風(fēng)險等。企業(yè)面對風(fēng)險并不是消極面對、無能為力，可以構(gòu)建基于風(fēng)險管理的、完善的內(nèi)控體系來防化。一套科學(xué)有效的內(nèi)控體系既兼顧企業(yè)經(jīng)營活動的合法合規(guī)、財務(wù)活動的真實可靠和價值的最大化，還具備在企業(yè)內(nèi)部自我檢查、自我糾錯和自我調(diào)整的功能，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督等活動的始終，涵蓋每一項經(jīng)濟活動，具有全面、全民、全過程控制的特性。

從2018年下半年開始廣東煙草在全省范圍內(nèi)推動“20支”全零售連鎖網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，試水以體驗經(jīng)濟為代表的新零售，旨在建立保障煙草主業(yè)的安全，推動廣東從煙草大省向煙草強省轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)從量到質(zhì)的提升，達到高質(zhì)量發(fā)展的目標。截至2019年12月底，在全省20個地級市（深圳除外）已開業(yè)161家直營店、加盟店和合作店，按照廣東煙草“20支”建設(shè)規(guī)劃，預(yù)計2019-2024年“20支”品牌連鎖門店（包括直營店、加盟店和合作店）達目前主業(yè)總戶數(shù)（約72萬戶，2019年數(shù)據(jù)）的20%，超10萬戶門店的規(guī)模。在新形勢下，多變的市場形勢、激烈的企業(yè)競爭，創(chuàng)立初期各種內(nèi)外部不確定分險因素，將隨著“20支”商業(yè)連鎖規(guī)模的擴大、業(yè)務(wù)的擴展，激化可能性逐漸增大，有些甚至危及企業(yè)的生存發(fā)展，只有建立了行之有效的內(nèi)控體系，才能獲得穩(wěn)定且持續(xù)的發(fā)展。

2 構(gòu)建廣東煙草“20支”基于風(fēng)險管理的內(nèi)控體系存在的問題

2.1 風(fēng)險意識不強，防控意識淡薄

在新經(jīng)濟新零售大環(huán)境下，借助廣東煙草的強大財力和網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，“20支”品牌商業(yè)連鎖實現(xiàn)了快速發(fā)展，運營規(guī)模不斷擴充，旗下直營店、加盟店和合作店數(shù)量不斷增加，給企業(yè)整體運營管理工作增添了新的難度。加上地域的差異，性質(zhì)的區(qū)別，對各門店進行統(tǒng)一管理，存在相對難度，一旦管控工作不到位，必將觸發(fā)系統(tǒng)風(fēng)險，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。

從新常態(tài)下國有企業(yè)發(fā)展的視角看，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展與內(nèi)部控制同等重要。目前很多地市“20支”公司管理層及工作人員在管理思想上深受母公司影響，對“20支”所處發(fā)展階段、經(jīng)營管理和內(nèi)部控制的相互關(guān)系認識不深入，在經(jīng)營理念、經(jīng)營決策等方面不能充分考慮其科學(xué)、合理和可行性。更有甚者認為規(guī)范經(jīng)營、內(nèi)部控制會嚇跑客戶、失去機會，把抓內(nèi)控與促發(fā)展對立起來。此外，把內(nèi)控體系建設(shè)當(dāng)作書面文章，認為履行和完善內(nèi)控體系的責(zé)任在財務(wù)部門，把內(nèi)控體系與報賬流程手續(xù)簡單等同，以致出現(xiàn)不按章辦事，規(guī)避內(nèi)部控制監(jiān)督而無視風(fēng)險的現(xiàn)象發(fā)生。

2.2 規(guī)章制度不健全，內(nèi)控體系不完善

企業(yè)內(nèi)控體系是以規(guī)章制度為基礎(chǔ)，以有效監(jiān)管和防范化解風(fēng)險為目的，建立全方位過程控制體系、關(guān)鍵節(jié)點控制和以流程分解的方式表述經(jīng)營管理活動過程而形成的管理規(guī)范體系。要想在激烈的市場競爭中脫脫穎而出，健全的規(guī)章制度和完善的內(nèi)控體系必不可少。自開展經(jīng)營業(yè)務(wù)一年多來，“20支”已初步建立了內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度，但影響企業(yè)內(nèi)控體系有效發(fā)揮的風(fēng)險依然存在。一是規(guī)章制度不健全，內(nèi)控體系不完善。在構(gòu)建體系過程中，缺乏對制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，內(nèi)控體系形同虛設(shè)，職責(zé)不分，權(quán)責(zé)不清，權(quán)責(zé)不匹配等現(xiàn)象突出，嚴重挫傷了員工的工作積極性。二是風(fēng)險管理水平不強。對于品牌加盟、數(shù)據(jù)加盟的加盟店和數(shù)據(jù)共享的合作店，“20支”連鎖企業(yè)內(nèi)部控制怎么運行，外部風(fēng)險怎么防化，內(nèi)部運營、管理、流動性等風(fēng)險怎么應(yīng)對，缺乏相應(yīng)的控制管理體系。三是專業(yè)部門、專業(yè)崗位缺位。隨著規(guī)模的擴大，風(fēng)險觸發(fā)點的增多，專業(yè)的內(nèi)部審計部門，或是內(nèi)部審計崗位，依然缺位，不能實現(xiàn)對企業(yè)運營情況進行有效監(jiān)管，缺乏對財務(wù)工作運行及執(zhí)行情況進行審核，疏于風(fēng)險管理工作的開展及財務(wù)風(fēng)險的防范，可能會加劇企業(yè)風(fēng)險的出現(xiàn)。

2.3 風(fēng)險應(yīng)對缺乏預(yù)判，財務(wù)風(fēng)險加劇

“20支”商業(yè)連鎖自2018年下半年以來，通過母公司的雄厚的資金注入，發(fā)展迅速，至2019年底，全省范圍內(nèi)“20支”品牌直營店、加盟店總量已達到161家。隨著規(guī)模的擴張，“20支”商業(yè)連鎖財務(wù)風(fēng)險問題也凸顯。一是會計職責(zé)不分。公司創(chuàng)立初期，由于人員崗位限制，財務(wù)人員數(shù)量缺乏，很多都是母公司借調(diào)或兼職，不兼容崗位不分離，崗位職責(zé)不對應(yīng)現(xiàn)象依然存在。二是資金使用結(jié)構(gòu)不規(guī)范。流動資金是連鎖企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展至關(guān)重要。但目前“20支”普遍存在的現(xiàn)狀是庫存高企，商品滯銷現(xiàn)象嚴重。為了追求當(dāng)下的經(jīng)濟收入，不顧市場周期波動，門店具體實情，采取了不合理的購銷政策，極大程度上影響企業(yè)財務(wù)健康發(fā)展，造成嚴重的存貨管理壓力，降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率。三是財務(wù)管理不能統(tǒng)一管理。目前“20支”商業(yè)連鎖在財務(wù)管理方面受管理層主觀意識方面影響依然存在，使得財務(wù)管理體系在統(tǒng)一管理方面存在難度，內(nèi)部控制不完善，容易出現(xiàn)財務(wù)決策失誤、管理秩序混亂等問題，缺乏對資金運轉(zhuǎn)情況的監(jiān)督，對購銷業(yè)務(wù)的規(guī)范，對庫存結(jié)構(gòu)的缺乏統(tǒng)籌，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能性增加。

2.4 內(nèi)控管理文化有待更新，綜合素質(zhì)亟需提升

一是內(nèi)控管理文化處于建立階段，創(chuàng)新性不足?！?0支”現(xiàn)有管理者受煙草主業(yè)多年形成的管理文化的影響，經(jīng)驗為主，對于新的企業(yè)，新的嘗試，無法用新的思維、新的理念來驅(qū)動新的內(nèi)控管理模式。二是面向新事物、新發(fā)展，管理者應(yīng)對新局面的綜合素質(zhì)亟需提升?！?0支”現(xiàn)有管理者出身于主業(yè)，受煙草主業(yè)的影響，對于新興的“20支”商業(yè)連鎖，還存有主業(yè)穩(wěn)定型發(fā)展階段管理思想的束縛，業(yè)務(wù)知識、法律意識、管理能力、工作態(tài)度缺乏向市場要效益的理念，加上“20支”處于初創(chuàng)期，在內(nèi)部控制業(yè)務(wù)培訓(xùn)不足，如何控制、何以控制經(jīng)驗缺乏，難以實現(xiàn)內(nèi)控管理目標。

3 構(gòu)建廣東煙草“20支”基于風(fēng)險管理的內(nèi)控體系的舉措

3.1 推進“20支”內(nèi)控管理文化建設(shè)

一要創(chuàng)新內(nèi)控管理模式。改進和消除與現(xiàn)有新局面不相容文化的影響，使“20支”的內(nèi)控管理模式更適應(yīng)激烈的市場競爭，有利于企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，突破現(xiàn)有競爭格局。二要營造尊重企業(yè)內(nèi)控管理的文化氛圍。通過自上而下推進內(nèi)控管理制度建設(shè)、宣貫內(nèi)控管理知識等措施，牢固樹立內(nèi)部管理意識，把內(nèi)控思想落實到各個環(huán)節(jié)，轉(zhuǎn)變?yōu)閱T工的行動自覺，營造出一個重視內(nèi)控管理的企業(yè)文化氛圍。

3.2 構(gòu)建科學(xué)合理的應(yīng)對風(fēng)險內(nèi)控體系

把構(gòu)建科學(xué)合理、基于風(fēng)險管理的內(nèi)控體系作為建設(shè)“20支”現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志。一要按照全面性、重要性、制衡性和有效性等內(nèi)控原則對現(xiàn)行制度進行修訂，確保制度科學(xué)、完整、合理和可行，把動力與壓力、激勵與監(jiān)督等制衡因素融入其中。二要確立執(zhí)行內(nèi)控制度不力、缺位等的問責(zé)機制。因執(zhí)行制度不力、執(zhí)行環(huán)節(jié)缺失，導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生乃至嚴重后果予以嚴肅問責(zé)，確保內(nèi)控制度貫徹和執(zhí)行的有效性。三要把控財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險的產(chǎn)生。針對目前“20支”財務(wù)崗位的現(xiàn)狀，適當(dāng)增加財務(wù)崗位輪換。根據(jù)企業(yè)運營要求，明確各項工作分工，確定崗位職責(zé)，減少由于人為因素引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。

3.3 通過持續(xù)改進，提升管理水平

“20支”商業(yè)連鎖作為一個初創(chuàng)企業(yè)，內(nèi)控管理是一項全員參與、持續(xù)改進的系統(tǒng)工程，需要把懂經(jīng)營、通管理、知法律和風(fēng)險意識高度敏感的復(fù)合型管理人員配置到管理崗位。一要在機構(gòu)崗位設(shè)置上恪守“不兼容相分離”的原則，互相監(jiān)督、互相制約，決策與執(zhí)行分離、經(jīng)辦與監(jiān)督分離、授權(quán)與執(zhí)行分離。二要通過持續(xù)改進計劃，提升管理水平。加強企業(yè)管理人員內(nèi)控管理業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，掌握和運用好內(nèi)控管理的業(yè)務(wù)技能，讓內(nèi)控制度落到實處，使內(nèi)控體系真正發(fā)揮出應(yīng)有的作用，防空風(fēng)險的發(fā)生。

3.4 強化內(nèi)部監(jiān)管，加強風(fēng)險管理

（1）提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平。結(jié)合“20支”發(fā)展現(xiàn)狀和企業(yè)發(fā)展規(guī)律，把風(fēng)險管理理念融入內(nèi)部控制活動中，構(gòu)建風(fēng)險管理下的內(nèi)控管理體系，及時發(fā)現(xiàn)運營環(huán)節(jié)中的存在問題，制定應(yīng)對風(fēng)險舉措，減少運營風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（2）完善常規(guī)監(jiān)管機制，包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。一要完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制。根據(jù)內(nèi)部審計規(guī)范性標準，不定期對會計憑證、財務(wù)報表和財務(wù)各個崗位兼容情況進行內(nèi)部規(guī)范性審計，優(yōu)化內(nèi)控管理機制，引導(dǎo)各項工作的規(guī)范有序進行。二要定期聘請外部審計機構(gòu)對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行會計報表、經(jīng)濟責(zé)任等專項審計，減少企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性審計。三要根據(jù)定期內(nèi)控體系進行風(fēng)險排查。企業(yè)可以結(jié)合內(nèi)控管理體系，根據(jù)內(nèi)部控制管理要素在企業(yè)內(nèi)部進行不定期風(fēng)險排查，減少企業(yè)運營風(fēng)險出現(xiàn)。四要設(shè)定績效考核的科學(xué)評價體系。結(jié)合目前“20支”發(fā)展實際，把企業(yè)經(jīng)濟效益的成長性和品牌的影響力作為評價主體，構(gòu)建科學(xué)完善的評價體系，對企業(yè)運營管理的各項活動進行客觀公正的評價。

參考文獻

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