【摘要】隨著國(guó)內(nèi)的高速公路規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，高速路為社會(huì)公眾提供了高質(zhì)量的運(yùn)輸服務(wù)。但是隨著高速路規(guī)模的擴(kuò)大，對(duì)于高速路的管理和營(yíng)運(yùn)也增加了較大的難度。高速的運(yùn)營(yíng)公司在內(nèi)部開展風(fēng)險(xiǎn)防控工作及強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，來減少高速路公司運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。公司要求審計(jì)人員要以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，來審查高速路運(yùn)營(yíng)過程中存在的各類管理風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部資金資源的優(yōu)化配置。通過開展內(nèi)審工作，來梳理運(yùn)營(yíng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，提高高速路運(yùn)營(yíng)的效率，進(jìn)而推動(dòng)高速路運(yùn)營(yíng)單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理 ?內(nèi)部審計(jì) ?高速公路

高速公路的運(yùn)營(yíng)公司在內(nèi)部開展的內(nèi)部審計(jì)要基于風(fēng)險(xiǎn)防控工作，以提高公司運(yùn)營(yíng)的質(zhì)量，并且可以推動(dòng)高速路高效的管理和控制。

一、內(nèi)審與風(fēng)控之間的關(guān)系分析

（一）協(xié)同性

在高速路的運(yùn)營(yíng)管理過程當(dāng)中，高速路的運(yùn)營(yíng)企業(yè)開展風(fēng)控工作和內(nèi)審工作，將兩種工作相互結(jié)合、融合，才能夠推動(dòng)運(yùn)營(yíng)企業(yè)的高效發(fā)展、穩(wěn)定發(fā)展。在開展內(nèi)審工作當(dāng)中，經(jīng)常產(chǎn)生一些業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，并且在風(fēng)險(xiǎn)管控當(dāng)中，也會(huì)出現(xiàn)一些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真的不良問題。內(nèi)審人員通過對(duì)會(huì)計(jì)信息的強(qiáng)化控制，來減少財(cái)務(wù)弄虛作假問題產(chǎn)生。在高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部，經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生資金鏈短缺的風(fēng)險(xiǎn)，因而內(nèi)審機(jī)構(gòu)需要加強(qiáng)對(duì)資金使用的審計(jì)監(jiān)察，來確保資金流動(dòng)的合規(guī)合理性。在高速運(yùn)營(yíng)期間，會(huì)受到外部各類因素的影響，運(yùn)營(yíng)管理人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)處置不當(dāng)，進(jìn)而有可能造成高速路運(yùn)營(yíng)公司產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)而影響到后期公司的發(fā)展。

（二）可推動(dòng)內(nèi)審的發(fā)展

近幾年，隨著國(guó)內(nèi)高速路規(guī)模的擴(kuò)大，高速運(yùn)營(yíng)公司的規(guī)模也在持續(xù)擴(kuò)大。在公司的運(yùn)營(yíng)期間，經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生風(fēng)控工作與內(nèi)審工作相重合的不良問題，這樣會(huì)導(dǎo)致高速路的運(yùn)營(yíng)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不嚴(yán)格。審計(jì)部門的審計(jì)師自身的專業(yè)水平不強(qiáng)，會(huì)影響審計(jì)工作的開展，也有部分高速路建設(shè)單位將自身的實(shí)際工作外包給第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣會(huì)弱化公司內(nèi)部的審計(jì)力量。通過加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制，來提升單位內(nèi)部高層領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)于內(nèi)審工作的重視;運(yùn)營(yíng)單位組建內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及聘請(qǐng)外部?jī)?yōu)秀的內(nèi)審人才，來執(zhí)行審計(jì)工作。并且，內(nèi)審可以完善公司的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，以加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

（三）有利于風(fēng)險(xiǎn)控制

在高速路運(yùn)營(yíng)期間，運(yùn)營(yíng)公司也會(huì)面臨外部風(fēng)險(xiǎn)的干擾，如政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、安全事故風(fēng)險(xiǎn)等，運(yùn)營(yíng)企業(yè)掌握先進(jìn)的信息技術(shù)和運(yùn)營(yíng)技能，才能夠幫助企業(yè)去應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來各類損失。同時(shí)，在公司內(nèi)部開展內(nèi)審，有助于員工去發(fā)掘業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)，以在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生前期，就將風(fēng)險(xiǎn)消滅。此外，運(yùn)營(yíng)公司還要著重地檢查單位內(nèi)部各類內(nèi)控工作開展的具體狀況，并提高內(nèi)審工作的獨(dú)立性，加強(qiáng)中層管理人員、高層管理人員對(duì)于內(nèi)審工作的重視。

二、開展風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)工作的策略研究

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)審的角色

在高速路的運(yùn)營(yíng)公司要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制，通過在內(nèi)審執(zhí)行期間，對(duì)公司各個(gè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理。但是使用傳統(tǒng)的內(nèi)審工作機(jī)制，已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)前國(guó)內(nèi)高速公路運(yùn)營(yíng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控的要求，傳統(tǒng)的內(nèi)審主要是對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的審查，并開展查賬工作。

在當(dāng)前國(guó)內(nèi)高速路建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管控當(dāng)中，內(nèi)審人員也參與到風(fēng)險(xiǎn)的梳理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)控制各環(huán)節(jié)中來，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審與風(fēng)險(xiǎn)控制的融合。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，來要求內(nèi)審人員降低業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，以及提升審計(jì)的效率，降低高速路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的審計(jì)成本。通過風(fēng)險(xiǎn)管控人員在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生前期，監(jiān)察各公路運(yùn)營(yíng)、收費(fèi)站管理的業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況，來減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)而提升高速路運(yùn)營(yíng)公司的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。并且，國(guó)內(nèi)的高速路運(yùn)營(yíng)企業(yè)要盡快的轉(zhuǎn)型，以應(yīng)對(duì)新時(shí)代下，高速路風(fēng)險(xiǎn)管理工作的要求。

（二）建立完善內(nèi)審機(jī)制

高速路的運(yùn)營(yíng)公司要組織內(nèi)部的中層管理人員和領(lǐng)導(dǎo)人，去學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)，并在公司內(nèi)制定完善的內(nèi)審機(jī)制和內(nèi)審流程，內(nèi)審人員要充分地發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督功能。運(yùn)營(yíng)公司通過在內(nèi)部建立內(nèi)審機(jī)制，來實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作與風(fēng)險(xiǎn)管控工作的融合。在開展內(nèi)審期間，要求內(nèi)審人員著重對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深度的研究分析;且運(yùn)營(yíng)管理人員還要發(fā)揮制度的約束作用，來約束人員的行為，才能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)控工作的落地實(shí)施;并且運(yùn)營(yíng)公司可以借助國(guó)家關(guān)于內(nèi)審工作要求標(biāo)準(zhǔn)等，來優(yōu)化單位的內(nèi)審制度流程，以及建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制;在風(fēng)控內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)時(shí)，運(yùn)營(yíng)公司要要求運(yùn)營(yíng)管理人員緊抓風(fēng)險(xiǎn)控制工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的全覆蓋;審計(jì)人員需指出運(yùn)營(yíng)公司在不同的業(yè)務(wù)發(fā)展期間所產(chǎn)生的各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并利用內(nèi)控機(jī)制來控制這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);在優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)控內(nèi)審機(jī)制時(shí)，要結(jié)合運(yùn)營(yíng)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，來對(duì)制度進(jìn)行修正，這樣可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各類高速路運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督。

（三）創(chuàng)建內(nèi)審氛圍

在高速路運(yùn)營(yíng)公司開展業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，需要業(yè)務(wù)人員積極地配合內(nèi)審工作的開展;此外，公司的高層領(lǐng)導(dǎo)人員還要對(duì)內(nèi)審工作給予一定的資金支持和政策支持，才能夠在整個(gè)公司內(nèi)部創(chuàng)建良好的內(nèi)審氛圍，讓全體員工都配合內(nèi)審員開展工作，使得內(nèi)審工作制度流程的落實(shí)與實(shí)施。公司給內(nèi)部的員工開展風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)培訓(xùn)，將內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管控理念引入單位內(nèi)部，在風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制下，各員工要對(duì)自身的工作內(nèi)容進(jìn)行研究分析，來梳理工作中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并加強(qiáng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的控制。

三、結(jié)束語

在新時(shí)代下，高速路運(yùn)營(yíng)公司要加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中各類風(fēng)險(xiǎn)的控制，并大力地開展內(nèi)部的審計(jì)，檢查業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中存在的各類違規(guī)違法問題，并進(jìn)行糾正。建設(shè)單位引入新型的內(nèi)控審計(jì)理念，給內(nèi)部的審計(jì)人員開展技術(shù)的培訓(xùn)，并招聘外部?jī)?yōu)秀的審計(jì)人員，來提升公司的審計(jì)力量。運(yùn)營(yíng)單位組建獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)部門，來推動(dòng)內(nèi)審工作的獨(dú)立性、公開性、公正性，進(jìn)而有效地落實(shí)國(guó)家制定的各類審計(jì)政策和相關(guān)要求。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：張杰（1981-），男，漢，河北玉田人，學(xué)歷：大學(xué)本科，職稱會(huì)計(jì)師。