付麗君

摘 要：在新醫(yī)療衛(wèi)生改革的大背景下，醫(yī)院需要回歸公益性，不僅要承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任，維護(hù)人民群眾的身體健康，還需要合理地控制醫(yī)療費(fèi)用。近年來，醫(yī)院在政府部門資金投入很少、甚至零投入的情況下，利用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理念進(jìn)行運(yùn)營和發(fā)展，使得醫(yī)院負(fù)債也有所上升。因此，醫(yī)院需要做好內(nèi)部控制工作，減少不必要的費(fèi)用和成本，提高醫(yī)院的整體效率。基于此，研究醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;內(nèi)部控制;問題;措施

中圖分類號(hào)：R197.3 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2020）13-0095-02

引言

當(dāng)今社會(huì)快速發(fā)展，各個(gè)行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，醫(yī)療行業(yè)也不例外。在醫(yī)療體制更新和改革的背景下，醫(yī)院面臨著很大的經(jīng)營壓力，這就需要加大醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度，嚴(yán)格控制不必要的支出，減少醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的順利實(shí)施。同時(shí)，醫(yī)院需要根據(jù)自身的實(shí)際情況，及時(shí)地分析并解決經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題?；诖?，文章闡述了醫(yī)院內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容，研究了醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及措施。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

1.不相容崗位互相分離。醫(yī)院內(nèi)部控制制度要求醫(yī)院各個(gè)科室和部門的崗位根據(jù)相關(guān)權(quán)限進(jìn)行合理劃分，尤其是不相容崗位需要相互分離，確保各個(gè)崗位發(fā)揮相互監(jiān)督作用，如出納和記賬會(huì)計(jì)、器械采購和出入庫登記崗位需要分離。并且，醫(yī)院對(duì)內(nèi)、對(duì)外各項(xiàng)業(yè)務(wù)都需要安排兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門和人員進(jìn)行辦理，減少徇私舞弊問題的出現(xiàn)。

2.醫(yī)院投資管理。在醫(yī)院的經(jīng)營和發(fā)展過程中，需要部門購置更多的醫(yī)療設(shè)備，并加大資金的投入力度，由此很多醫(yī)院背負(fù)大量債務(wù)，但醫(yī)院很少分析設(shè)備的可行性論證和成本效益。因此，醫(yī)院需要針對(duì)投入項(xiàng)目進(jìn)行深入的市場(chǎng)調(diào)查，必要情況下聘請(qǐng)專業(yè)評(píng)估公司進(jìn)行評(píng)估，避免出現(xiàn)醫(yī)院投資風(fēng)險(xiǎn)。另外，醫(yī)院還需要制定嚴(yán)格的醫(yī)療設(shè)備投資審批制度，針對(duì)50萬元以上的醫(yī)療設(shè)備成立專業(yè)招投標(biāo)小組，并組織審計(jì)、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)和招標(biāo)辦等部門共同參與投資決策。

3.醫(yī)院支出管理。醫(yī)院支出的主要內(nèi)容是醫(yī)院人員支出、材料支出、日常經(jīng)費(fèi)支出等，相關(guān)部門需要合理地控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，以此為基礎(chǔ)提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，醫(yī)院各個(gè)科室需要制定相應(yīng)的成本費(fèi)用支出目標(biāo)，且很多公立醫(yī)院改革要求實(shí)行全面預(yù)算模式，這樣也能夠有效地控制醫(yī)院的成本費(fèi)用。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

1.醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。在醫(yī)院衛(wèi)生系統(tǒng)控制過程中，內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)較差，部分醫(yī)院雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但相關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)相對(duì)薄弱，且認(rèn)為內(nèi)部控制操作具有一定的復(fù)雜性，嚴(yán)重影響著制度執(zhí)行人員的權(quán)力，導(dǎo)致相關(guān)人員在內(nèi)部控制過程中產(chǎn)生抵觸情緒。同時(shí)，很多內(nèi)部控制制度在實(shí)際執(zhí)行過程中，會(huì)遇到一定的阻礙，且相關(guān)管理人員不愿意承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，無法將內(nèi)部控制制度進(jìn)行落實(shí)，甚至有些醫(yī)院完全照搬其他醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，不能結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)各個(gè)部門和科室制定相應(yīng)的規(guī)章制度，導(dǎo)致很多制度設(shè)置只是單純地為了應(yīng)付上級(jí)檢查，很難發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。

2.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)薄弱?，F(xiàn)階段，很多醫(yī)院無法明確內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)人員的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)比較薄弱。但是，醫(yī)院不僅會(huì)面臨醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院需要識(shí)別并防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)[1]。同時(shí)，醫(yī)院處于國家宏觀市場(chǎng)中，還會(huì)遇到政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等宏觀風(fēng)險(xiǎn)。在新時(shí)期的發(fā)展中，很多醫(yī)院未設(shè)置內(nèi)部控制部門，缺少對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程的分析，只能夠根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定相應(yīng)的管理控制措施，且風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱，無法建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作成為一種形式。

3.缺乏對(duì)預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)。在醫(yī)院的發(fā)展中，相關(guān)管理部門無法認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理在醫(yī)院內(nèi)部控制中的作用，而預(yù)算管理有利于合理地規(guī)劃醫(yī)院財(cái)務(wù)資源、醫(yī)療資源，能夠提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、資金動(dòng)向進(jìn)行監(jiān)督和管理。在現(xiàn)代化社會(huì)的發(fā)展中，很多公立醫(yī)院每年都會(huì)編制年度預(yù)算，但醫(yī)院的預(yù)算制度意識(shí)相對(duì)薄弱，各個(gè)部門和科室很少參與到預(yù)算編制過程中，無法定期通報(bào)、反饋各個(gè)科室的預(yù)算執(zhí)行情況。除此之外，醫(yī)院相關(guān)部門未制定完善的預(yù)算考評(píng)和獎(jiǎng)懲制度，未將預(yù)算執(zhí)行情況和績(jī)效聯(lián)系起來，嚴(yán)重影響著醫(yī)院內(nèi)部控制中預(yù)算管理工作的順利實(shí)施。

4.信息化對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。在信息時(shí)代，社會(huì)各界發(fā)展十分迅速，并對(duì)醫(yī)院內(nèi)部信息部門的問題處理能力、醫(yī)院信息安全提出了更加嚴(yán)格的要求。信息處理人員往往都具備信息管理者的權(quán)限，這樣受各種不利因素的影響，會(huì)損害醫(yī)院的安全。現(xiàn)階段，信息化技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制的便捷化，但在無法識(shí)別真實(shí)操作者的情況下，會(huì)出現(xiàn)職權(quán)混亂問題。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制的措施

1.建立完善的內(nèi)部控制制度。首先，醫(yī)院需要優(yōu)化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制流程，在優(yōu)化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，針對(duì)各個(gè)不相容崗位實(shí)行分離制衡制度，確保醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)控制制度落實(shí)到日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，尤其在監(jiān)督和決策等環(huán)節(jié)中。其次，醫(yī)院需要合理地控制各個(gè)職位分離制度的實(shí)施，各個(gè)部門、各項(xiàng)業(yè)務(wù)需要實(shí)行特殊的授權(quán)制度，確保各個(gè)崗位權(quán)利都在自身的職責(zé)范圍內(nèi)，還應(yīng)對(duì)各個(gè)部門實(shí)行監(jiān)督制度。并且，醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)管理過程中，需要規(guī)范資金管理操作流程，將各項(xiàng)監(jiān)督制度予以落實(shí)，避免出現(xiàn)資金管理漏洞。最后，注重授權(quán)批準(zhǔn)控制。相關(guān)部門需要明確審批人對(duì)業(yè)務(wù)授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和控制措施的管理，明確經(jīng)辦人辦理業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，嚴(yán)禁審批人越權(quán)審批，且經(jīng)辦人需要根據(jù)審批意見辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。另外，醫(yī)院在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中，必須要授權(quán)審批。

2.注重醫(yī)院內(nèi)部的預(yù)算管理。首先，樹立全面預(yù)算管理理念，鼓勵(lì)全體員工參與全面預(yù)算制定和實(shí)施過程中，針對(duì)各個(gè)科室和部門的實(shí)際情況，分解各項(xiàng)收入、支出等預(yù)算目標(biāo)，將其落實(shí)到各個(gè)部門中，并制定完善、可操作性強(qiáng)的預(yù)算績(jī)效考核制度，將其和科室績(jī)效進(jìn)行結(jié)合，及時(shí)地兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲規(guī)定。其次，發(fā)揮預(yù)算管理的預(yù)警作用，定期對(duì)比預(yù)算執(zhí)行和實(shí)際情況，及時(shí)地分析各項(xiàng)偏差及原因，并采取合理的措施進(jìn)行調(diào)整。最后，在支出報(bào)銷審批過程中，相關(guān)部門需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的控制，在預(yù)算資金安排范圍內(nèi)支出按照正常程序進(jìn)行審批，超出預(yù)算金額、在預(yù)算支出范圍內(nèi)的需要根據(jù)相關(guān)審核批準(zhǔn)程序進(jìn)行。

3.注重內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)。在醫(yī)院內(nèi)部控制過程中，相關(guān)部門需要做好全員培訓(xùn)活動(dòng)，提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)，尤其要注重內(nèi)部控制專業(yè)人才的培養(yǎng)，定期開展專業(yè)的培訓(xùn)和考核等活動(dòng)。內(nèi)部控制專業(yè)人員需要注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，及時(shí)地更新、補(bǔ)充和拓展自身的知識(shí)和技能，承擔(dān)內(nèi)部控制的重任，在遇到考核不合格的問題時(shí)，需要對(duì)其進(jìn)行下一步專業(yè)教育、扣除獎(jiǎng)金等懲罰。這樣才能夠激勵(lì)內(nèi)部控制人員，熟練掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)，為醫(yī)院內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施提供人員支持。

4.建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。在現(xiàn)代化社會(huì)的發(fā)展中，醫(yī)院需要建立完善的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，掌握醫(yī)院內(nèi)部控制中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，制定相應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，尤其要針對(duì)突出問題和重大風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)急預(yù)案。針對(duì)權(quán)力集中的關(guān)鍵崗位制定制衡制度，明確經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)中決策、執(zhí)行和監(jiān)督人員的崗位職責(zé)，分別授權(quán)各個(gè)管理層和相關(guān)崗位，明確授權(quán)范圍、授權(quán)對(duì)象、授權(quán)期限、授權(quán)責(zé)任等，并定期輪換重點(diǎn)崗位，為醫(yī)院內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施提供支持。

5.強(qiáng)化醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)。首先，醫(yī)院內(nèi)部高層掛歷人員需要了解醫(yī)院內(nèi)部的實(shí)際情況，創(chuàng)新并優(yōu)化醫(yī)院財(cái)務(wù)管理模式，以滿足醫(yī)院的發(fā)展需求，還要深入分析現(xiàn)有的醫(yī)院內(nèi)部控制制度問題，認(rèn)識(shí)到醫(yī)院內(nèi)部控制制度的重要性，加大醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)力度。其次，在醫(yī)院的運(yùn)營和發(fā)展過程中，相關(guān)部門需要建立完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行約束和規(guī)范，醫(yī)院需要認(rèn)真履行社會(huì)責(zé)任，科學(xué)、合理地建設(shè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范醫(yī)院運(yùn)營和發(fā)展的各項(xiàng)行為，確保醫(yī)院運(yùn)營活動(dòng)滿足相關(guān)要求。最后，在新會(huì)計(jì)制度改革日益深入的大背景下，醫(yī)院需要加大內(nèi)部控制工作的宣傳力度，提高醫(yī)院內(nèi)部所有工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，醫(yī)院內(nèi)部人員都要積極參與內(nèi)部控制工作中，提高醫(yī)院內(nèi)部控制管理水平，為醫(yī)院的快速發(fā)展提供支持。

結(jié)語

綜上所述，在醫(yī)院運(yùn)營和發(fā)展過程中，內(nèi)部控制工作發(fā)揮著重要作用，在新會(huì)計(jì)制度實(shí)施的大背景下，醫(yī)院需要建立完善、合理的內(nèi)部控制制度，并進(jìn)行完善。同時(shí)，內(nèi)部控制人員需要內(nèi)部控制制度構(gòu)建的重要性，并實(shí)行相應(yīng)的措施完善內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

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