許小林

【摘要】隨著企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)，特別是基于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)共享應(yīng)用的深化，進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)中的價(jià)值發(fā)現(xiàn)、保護(hù)、創(chuàng)造能力，成為智能管理會(huì)計(jì)平臺(tái)建設(shè)的重要目標(biāo)。文章的在解析管理會(huì)計(jì)平臺(tái)基礎(chǔ)上，提出四位一體的智能管理會(huì)計(jì)平臺(tái)設(shè)計(jì)方案，分析其在施工企業(yè)項(xiàng)目管理中的應(yīng)用方法，對管理會(huì)計(jì)價(jià)值、方法、模型的設(shè)計(jì)與落地應(yīng)用，推動(dòng)管理會(huì)計(jì)理念、方法的應(yīng)用，促進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型具有參考價(jià)值。

【關(guān)鍵詞】管理會(huì)計(jì)；信息平臺(tái)；財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型

數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展已成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量變革、效率變革、動(dòng)力變革的重要驅(qū)動(dòng)力，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作逐漸被智能財(cái)務(wù)取代，信息的快速便捷促使企業(yè)對經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)和財(cái)務(wù)管理提出更高要求。為此，財(cái)務(wù)管理需要用新的視角與方法，發(fā)揮財(cái)務(wù)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)中的天然優(yōu)勢，在發(fā)現(xiàn)價(jià)值、保護(hù)價(jià)值、創(chuàng)造價(jià)值，以及引導(dǎo)企業(yè)管理導(dǎo)向等方面發(fā)揮更大的作用。

企業(yè)成功構(gòu)建與全面應(yīng)用基于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，使傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作得以自動(dòng)化、智能化地完成，會(huì)計(jì)人員得以釋放，困擾管理會(huì)計(jì)工作的數(shù)據(jù)相關(guān)問題得到改善，為管理會(huì)計(jì)工作的開展，以及信息平臺(tái)的建設(shè)提供了良好的基礎(chǔ)。

在此背景下，本文以融合、創(chuàng)新管理會(huì)計(jì)工具方法為導(dǎo)向，構(gòu)建管理會(huì)計(jì)信息平臺(tái)為目標(biāo)，重點(diǎn)研究優(yōu)化、創(chuàng)新管理會(huì)計(jì)工具的數(shù)字化方法，財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型中的崗位職責(zé)設(shè)計(jì)，實(shí)踐工作中的應(yīng)用難點(diǎn)等問題。

一、管理會(huì)計(jì)平臺(tái)的內(nèi)涵與價(jià)值

管理會(huì)計(jì)從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中分離出來，成為與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并列的一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)分支，著重為企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)?，F(xiàn)代管理會(huì)計(jì)方法屬于分析性方法，根據(jù)所研究問題的具體特點(diǎn)，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)方法，對被研究對象進(jìn)行比較精確的定量描述，找出存在于有關(guān)變量之間的相互依存、相互制約的關(guān)系，建立相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)數(shù)量模型。

管理會(huì)計(jì)的方法和工具在企業(yè)應(yīng)用已有較長時(shí)間，多年來國家積極推動(dòng)管理會(huì)計(jì)工作，開展責(zé)任成本管理，推進(jìn)管理會(huì)計(jì)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理、績效考核等工具的應(yīng)用，推廣全面預(yù)算管理體系建設(shè)等。但由于數(shù)據(jù)采集困難、管理數(shù)據(jù)滯后、業(yè)務(wù)系統(tǒng)難以打通、數(shù)據(jù)失真等問題，無法完全發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。

當(dāng)前，眾多企業(yè)已建成并運(yùn)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)共享中心，完成了業(yè)財(cái)資稅管一體化的管理體系。通過全線上及影像系統(tǒng)解決了電子數(shù)據(jù)采集的問題；主數(shù)據(jù)管理、流程再造使管理制度落地，實(shí)現(xiàn)了執(zhí)行力的保障；規(guī)范管理、資金高度集中、審單駁回等機(jī)制保障了風(fēng)險(xiǎn)管控；即時(shí)的運(yùn)轉(zhuǎn)報(bào)告、對標(biāo)分析、價(jià)格信息、預(yù)警管控、市場信息等初步完成了財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的部分目標(biāo)，初步完成數(shù)據(jù)管理的基礎(chǔ)工作。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建立后，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作逐漸被智能財(cái)務(wù)取代，經(jīng)過流程再造、財(cái)務(wù)職能重新劃分，財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容和崗位職責(zé)發(fā)生了重大變化，面臨著轉(zhuǎn)型的挑戰(zhàn)。

建設(shè)管理會(huì)計(jì)平臺(tái)，將有效實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)共享和面向價(jià)值的管理會(huì)計(jì)相融合，用新的視角重新審視、發(fā)揮財(cái)務(wù)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)中的優(yōu)勢，通過管事（規(guī)范的業(yè)務(wù)場景操作）、管怎樣干（崗位職責(zé)績效）、管資源（如何投入、調(diào)配）、管效果（評價(jià)、反饋調(diào)整、事項(xiàng)的價(jià)值）整個(gè)過程可視化的管理手段，實(shí)現(xiàn)可量化的財(cái)務(wù)價(jià)值，發(fā)揮財(cái)務(wù)歸集數(shù)據(jù)全面和準(zhǔn)確的天然優(yōu)勢，建立經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)中心，用數(shù)據(jù)說話，用平臺(tái)展示企業(yè)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的價(jià)值，引領(lǐng)企業(yè)管理轉(zhuǎn)型，使財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中發(fā)揮更大價(jià)值。

因此，加速建設(shè)在業(yè)財(cái)一體化財(cái)務(wù)共享中心基礎(chǔ)上的管理會(huì)計(jì)平臺(tái)，研究用新的理念和手段構(gòu)建智能一體化的平臺(tái)是財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的當(dāng)務(wù)之急，對企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型有著重要的價(jià)值。

二、一體化智能管理會(huì)計(jì)平臺(tái)設(shè)計(jì)

管理會(huì)計(jì)平臺(tái)是管理會(huì)計(jì)體系的核心載體，是用現(xiàn)代平臺(tái)技術(shù)，打造用經(jīng)濟(jì)手段查找價(jià)值、管理價(jià)值的信息化管控平臺(tái)，為滿足機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、客戶、客戶經(jīng)理等多維度業(yè)績評價(jià)需要，建立以經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）核心，覆蓋規(guī)模、價(jià)格、收入、成本、利潤、效率等全要素核算分析體系，為資源配置、客戶經(jīng)營、產(chǎn)品定價(jià)、績效激勵(lì)、風(fēng)險(xiǎn)控制等基于價(jià)值經(jīng)營（VBM）提供決策依據(jù)的統(tǒng)一應(yīng)用平臺(tái)。

信息技術(shù)和組織管理是不斷融合、互相驅(qū)動(dòng)創(chuàng)新的過程，這種創(chuàng)新帶來的根本性變化，反應(yīng)在會(huì)計(jì)理論，就是基于數(shù)字化業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)融合背景下，管理會(huì)計(jì)的思想、理論、方法的創(chuàng)新。管理會(huì)計(jì)平臺(tái)建設(shè)，首先要基于數(shù)據(jù)融合的數(shù)字化基礎(chǔ)之上，重新構(gòu)建圍繞企業(yè)整體價(jià)值的發(fā)現(xiàn)、保護(hù)與創(chuàng)造，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)進(jìn)行數(shù)字化協(xié)同的工作方式，并以此推進(jìn)管理會(huì)計(jì)工具、方法、模型的引入、創(chuàng)新應(yīng)用。

基于業(yè)財(cái)共享、管理會(huì)計(jì)體系化、一體化的理念，釆用大智移云等技術(shù)手段，本文提出四位一體的智能管理會(huì)計(jì)平臺(tái)設(shè)計(jì)方案，如圖1所示。

（一）全鏈條的協(xié)同業(yè)務(wù)管理

從業(yè)務(wù)源頭合同管理開始，各種管理方法融入業(yè)務(wù)流程、各管理結(jié)點(diǎn)責(zé)任明確、風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)置入業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、智能化的工具自動(dòng)處理業(yè)務(wù)過程和管理模型中的數(shù)據(jù)交互和管控，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)執(zhí)行層的打通，特別是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的協(xié)同。

（二）上下游產(chǎn)業(yè)鏈數(shù)據(jù)交互的數(shù)據(jù)采集管理

運(yùn)用機(jī)器人技術(shù)，完成上下游產(chǎn)業(yè)鏈條上，各關(guān)聯(lián)方的數(shù)據(jù)對接，采集相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗和整理，為業(yè)務(wù)高效處理、自動(dòng)填單和管理的數(shù)據(jù)采集、大數(shù)據(jù)分析提供基礎(chǔ)。

（三）構(gòu)建體系化的管理會(huì)計(jì)的知識庫與數(shù)字化工具

按照行業(yè)規(guī)律和最優(yōu)管理需求，構(gòu)建體系化的管理會(huì)計(jì)模型庫、方法庫、指標(biāo)庫、模板庫，提供數(shù)據(jù)展現(xiàn)的工具方法。打造戰(zhàn)略、預(yù)算、成本、營運(yùn)、績效、風(fēng)險(xiǎn)、管理報(bào)告等管理會(huì)計(jì)體系化應(yīng)用，推動(dòng)企業(yè)管理按行業(yè)規(guī)律和最佳管理實(shí)踐的探索、挖掘和積淀，改進(jìn)現(xiàn)有管理會(huì)計(jì)的工具和方法手段。

（四）提供個(gè)性化工作管理與業(yè)務(wù)服務(wù)

建設(shè)以個(gè)體工作為中心的、個(gè)性化移動(dòng)應(yīng)用工具，提供智能票據(jù)認(rèn)領(lǐng)、個(gè)人績效推送、崗位貢獻(xiàn)度分析、各類信息的定制等信息服務(wù)。提供各崗位的移動(dòng)場景的應(yīng)用、建立大事報(bào)告制度、風(fēng)險(xiǎn)智能預(yù)警、共享溝通機(jī)制等?；?G時(shí)代的數(shù)字優(yōu)勢，為個(gè)人高效工作，實(shí)現(xiàn)一機(jī)在手，全面掌控。

四位一體的管理會(huì)計(jì)平臺(tái)，構(gòu)成了企業(yè)全流程的績效、作業(yè)、預(yù)測、運(yùn)營、管控、價(jià)值評價(jià)體系的管理會(huì)計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、共享平臺(tái)有機(jī)融合，在數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析、模型建立、模擬營運(yùn)、可視化應(yīng)用場景展現(xiàn)、體現(xiàn)共享、智能、大數(shù)據(jù)應(yīng)用的理念，實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)理念與方法可落地支撐。

三、施工企業(yè)項(xiàng)目管理應(yīng)用分析

平臺(tái)建設(shè)的關(guān)鍵，一是用價(jià)值分析指導(dǎo)平臺(tái)建設(shè)，評估管理會(huì)計(jì)方法和手段的在行業(yè)的應(yīng)用價(jià)值、可操作性、投入產(chǎn)出，評估管理成本，提升整體價(jià)值。二是評估新理念、新工具下，管理會(huì)計(jì)方法工具的改造、行業(yè)最佳管理實(shí)踐的引入，既按照行業(yè)規(guī)律，提升、創(chuàng)新管理會(huì)計(jì)方法和模型。按這樣的理念，以施工企業(yè)項(xiàng)目層應(yīng)用為例，主要在以下幾方面做了探索和研究。

（一）引入作業(yè)管理對接項(xiàng)目工序清單

通過標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)模板導(dǎo)入，按精細(xì)化的需求配置施工組織資源，匹配資源管理、定額管理的關(guān)聯(lián)關(guān)系，梳理業(yè)務(wù)事項(xiàng)、流程，鎖定工、料、機(jī)合同等多維度定額標(biāo)準(zhǔn)的測定，以此作為整個(gè)平臺(tái)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（二）基于動(dòng)態(tài)指標(biāo)庫的核心指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)

在績效管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等動(dòng)態(tài)管理指標(biāo)設(shè)計(jì)中，以管理重點(diǎn)為導(dǎo)向設(shè)計(jì)管理指標(biāo)，依據(jù)企業(yè)每個(gè)時(shí)期管理的重點(diǎn)調(diào)整指標(biāo)，納入平臺(tái)動(dòng)態(tài)指標(biāo)庫，計(jì)算、考評、支撐企業(yè)管理重點(diǎn)工作的落地。

（三）預(yù)算、測算、預(yù)控管理

建立全套的預(yù)算、測算模板，系統(tǒng)一鍵完成業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)表的生成，以此生成滾動(dòng)預(yù)算；建立預(yù)管指標(biāo)的分發(fā)機(jī)制，提前傳導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、預(yù)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、規(guī)劃項(xiàng)目效益。

該部分是管理會(huì)計(jì)的難點(diǎn)，即面對業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)性的增強(qiáng)，傳統(tǒng)的年度預(yù)算目標(biāo)和資源配置，無法有效指導(dǎo)日常生產(chǎn)工作。根據(jù)實(shí)際管理需要，即時(shí)測算未來一段時(shí)間的營運(yùn)結(jié)果，是管理者關(guān)注的問題，為此，平臺(tái)建立整套模板模型，對已確定的合同數(shù)據(jù)和相關(guān)參數(shù)進(jìn)行的分析測算，生成測算的財(cái)務(wù)報(bào)表，預(yù)測項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)指標(biāo)和預(yù)控指標(biāo)，基于滾動(dòng)預(yù)算，提升財(cái)務(wù)價(jià)值、彌補(bǔ)財(cái)務(wù)的短板。

（四）營運(yùn)管理

按照在業(yè)務(wù)辦理中采集數(shù)據(jù)、在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)用數(shù)據(jù)、在分析決策中輔助數(shù)據(jù)的理念，營運(yùn)管理做為數(shù)據(jù)平臺(tái)的核心，管理和調(diào)度數(shù)據(jù)的規(guī)劃、模板的整理、模型的處理和結(jié)果的展現(xiàn)，平臺(tái)運(yùn)轉(zhuǎn)的結(jié)果和業(yè)務(wù)需求的實(shí)現(xiàn)都在模型庫中的模型計(jì)算完成。平臺(tái)主要提供以下模型及應(yīng)用。

掙值管理（EVMS）模型。將費(fèi)用和進(jìn)度結(jié)合，提供收入、成本、產(chǎn)能、進(jìn)度等變化趨勢，分析偏差、預(yù)測發(fā)展趨勢。

改良的量本利分析模型，改良性的引入單位時(shí)間完成量（進(jìn)度）、產(chǎn)能（資源投入）、工作面約束條件等維度的優(yōu)化量本利分析模型，測算成本投入、工期控制、項(xiàng)目效益的關(guān)系，為選擇經(jīng)濟(jì)的施工方案提供依據(jù)。

經(jīng)濟(jì)活分析模型。自動(dòng)化的經(jīng)濟(jì)活分析報(bào)告生成，按測算數(shù)據(jù)、預(yù)控?cái)?shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)，分析對比生成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告，分析差異原因，及時(shí)調(diào)整，尤其在稅務(wù)、資金風(fēng)險(xiǎn)、對標(biāo)分析、即時(shí)管控等方面運(yùn)用平臺(tái)模型庫提供的手段，發(fā)揮和提升財(cái)務(wù)資源的利用及效率、雙清的防范及解決方案、稅務(wù)的籌劃、風(fēng)險(xiǎn)的識別、預(yù)算績效管理的資源匹配等，提升項(xiàng)目效益。

四、小結(jié)

經(jīng)過近幾年的探索，本研究不斷用新理念改良、創(chuàng)新管理會(huì)計(jì)工具方法，構(gòu)建可操作平臺(tái)，在解決管理會(huì)計(jì)應(yīng)用困難、落地應(yīng)用檢驗(yàn)效果方面，取得了初步的成果：

（一）搭建了可落地的管理會(huì)計(jì)平臺(tái)

將碎片化的數(shù)據(jù)通過開放式應(yīng)用歸集整理，實(shí)現(xiàn)了相關(guān)管理會(huì)計(jì)方法、工具、模型的建立、計(jì)算和展現(xiàn)，初步顯現(xiàn)了平臺(tái)的價(jià)值。

（二）建立了體系化的管理研究報(bào)告

形成了一套施工企業(yè)按照行業(yè)規(guī)律，在新理念、新工具下應(yīng)用管理會(huì)計(jì)工具、方法、模型的研究報(bào)告。通過強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合、相互支撐，為各方提供及時(shí)信息，為財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型、發(fā)揮財(cái)務(wù)管理價(jià)值。

創(chuàng)新的管理方法和實(shí)用的管理工具的研究是平臺(tái)運(yùn)轉(zhuǎn)的命脈，也是平臺(tái)開發(fā)的依據(jù)，只有需求、開發(fā)、應(yīng)用的良性互動(dòng)才能保持平臺(tái)的生命力。隨著大數(shù)據(jù)不斷積累、管理分析模型的不斷擴(kuò)充、智能化分析方法不斷完善，企業(yè)知識體系不斷自學(xué)習(xí)、記錄、保護(hù)企業(yè)管理的進(jìn)步，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)先。

雖然平臺(tái)處于起步探索階段，應(yīng)用的場景和模型還相對較少，但已初步顯現(xiàn)了其重要作用。在信息技術(shù)和人工智能技術(shù)快速發(fā)展的背景下，管理會(huì)計(jì)平臺(tái)的核心在于探索決策與信息技術(shù)的融合，需要高素質(zhì)的管理會(huì)計(jì)專業(yè)人員和專門的管理會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)來建設(shè)管理會(huì)計(jì)平臺(tái)，使其很好地和企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)相融合，與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況相匹配。

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作者單位：中國中鐵股份有限公司