韋鴻煥 楊姍姍 方玲

摘要：我國越來越重視高新技術給經濟、社會帶來的積極作用，相繼出臺了多項稅收優(yōu)惠政策以支持、引導高新技術企業(yè)的發(fā)展。在國家加大稅收優(yōu)惠力度以助推高新技術的發(fā)展時，許多高新技術企業(yè)也抓住了政策優(yōu)惠的機遇，積極對企業(yè)發(fā)生的經濟事項進行稅務籌劃，以降低企業(yè)稅負。但由于經濟環(huán)復雜多變，各企業(yè)在積極減負的同時，也必須關注外在環(huán)境的變化，更好地為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。

關鍵詞：高新技術企業(yè);稅收優(yōu)惠;稅務籌劃;策略

引言：

高新技術的進步對國民經濟的發(fā)展以及社會的進步具有巨大的推動作用。高新技術作為一大生產力，是當前經濟轉型時期實現經濟社會可持續(xù)發(fā)展的主要動力引擎。盡管部分高新技術企業(yè)在利用國家稅收政策方面取得了些許成效，但更多的中小科技型企業(yè)仍沒有充分利用好這些政策，而對政策的不恰當解讀也往往使企業(yè)陷入財務危機。因此，高新技術企業(yè)必須充分認識稅收優(yōu)惠政策，系統(tǒng)、準確地進行稅務籌劃，真正提高企業(yè)的經濟效益、社會效益。

一、高新技術企業(yè)稅收籌劃的基本要求

首先，高新技術企業(yè)進行稅務籌劃必須以尊重國家財政法規(guī)為前提。稅務籌劃是在合法的范圍內減輕稅收壓力，避免因為稅務知識的盲點，而導致企業(yè)多繳稅或被稅務局罰款[1]。企業(yè)了解稅務籌劃的基本知識，才能守住合理的利潤。

其次，利潤最大化是稅收籌劃的最終目標。因此，企業(yè)的稅務籌劃要著眼于實現企業(yè)整體稅負最小化，而不是單個部門或單項經濟數據的稅負降低。同時全面剖析稅收籌劃帶來的相關成本，真正使籌劃方案為企業(yè)帶來切實的效益。

最后，合理高效的稅務籌劃方案必須符合行業(yè)特征以及企業(yè)的經濟活動特點，這就需要稅收籌劃人員全面了解企業(yè)的經營活動，熟悉行業(yè)慣例，并能熟練應用相關稅收政策制定出合理、切實可行的籌劃方案。

二、高新技術企業(yè)稅務籌劃存在的問題

1.稅收籌劃體系不完善

當前很多高新企業(yè)缺乏明確的籌劃目的，沒有構建對應的管理體系和管理團隊來針對稅收籌劃進行系統(tǒng)的優(yōu)化。作為高新技術企業(yè)財務管理當中的關鍵部分，大部分高新技術企業(yè)均沒有在財務管理職責當中針對稅收籌劃體系進行明確的規(guī)定，這往往不利于企業(yè)稅務籌劃工作的整體性、系統(tǒng)性開展[2]。

2.稅收優(yōu)惠政策利用不足

現階段，我國稅收政策優(yōu)惠主要是以優(yōu)惠稅率、減免稅額為主，而高新技術企業(yè)要想享受這些稅收優(yōu)惠政策，必然需要通過有效的盈利手段、合理的稅收籌劃措施，而大部分高新技術企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)、抵扣環(huán)節(jié)并沒有引起足夠重視，導致稅收籌劃的效果不理想。

3.稅收籌劃風險控制不足

由于經濟發(fā)展環(huán)境具有不確定性，稅收籌劃的收益也容易偏離預期結果。倘若高新技術企業(yè)無法準確分辨稅收籌劃與避稅之間存在的差異性，無法針對尺度進行有效的掌控，則必然會面臨各種風險。顯然，高新技術企業(yè)并沒有意識到這種風險，在稅收籌劃過程中針對風險的控制不足，導致高新技術企業(yè)正在面臨巨大的隱患。

三、高新技術企業(yè)稅務籌劃的可行策略

1.完善稅務籌劃體系，提高企業(yè)整體效益

企業(yè)應該建立完備的稅務籌劃體系，從企業(yè)的整體目標出發(fā)，統(tǒng)籌企業(yè)的各項資源，協(xié)調可籌劃的經濟事項，全面提高企業(yè)的綜合效益。對高新技術企業(yè)來說，其開展財務管理工作的主要目標是實現利潤最大化，這是企業(yè)開展稅收籌劃的工作重點。如果企業(yè)的稅收籌劃在各事項甚至各部門之間被機械孤立起來，那么稅收籌劃的效果就會與企業(yè)價值最大化的目標出現偏差，如果稅收政策運用不當，則對企業(yè)的發(fā)展產生波及面更廣的消極影響。例如，企業(yè)的稅收籌劃效益主要體現在降低稅收成本和推遲納稅時間上。但是，如果僅僅只是為了降低企業(yè)當期的稅負而不考慮企業(yè)未來的經濟發(fā)展效益，則該企業(yè)未來很可能面臨經營業(yè)績下滑、投資者積極性不高的風險。對此，企業(yè)不應該只從部分入手，充分結合實際的發(fā)展情況進行考慮，要將短期和長期利益進行結合，立足于企業(yè)長遠發(fā)展的需要，進行相關方案的設計和實施。

2.及時跟進國家政策，提高政策利用水平

高新技術企業(yè)應該提高財務人員的專業(yè)素養(yǎng)，加強人才隊伍的建設，尤其是建立一支專門的稅務籌劃隊伍，深入研究當期國家對相關行業(yè)的稅收政策，判斷可籌劃的空間，確保能夠充分、有效地利用現有政策，為企業(yè)減負、爭取更大的節(jié)稅效益。比如高新技術企業(yè)工作人員在進行設備購買工作時，可以利用優(yōu)惠政策在應納稅額中進行設備購買額的部分抵免工作[3]。同時，企業(yè)應重點關注國家有關增值稅、所得稅方面的稅收政策，注重對于流轉稅的籌劃工作。比如由于經營規(guī)模擴張，高新技術企業(yè)固定資產等方面會有一定幅度的規(guī)模增減，對于這部分資產的增長方面，高新技術企業(yè)財務工作人員應當注重做好稅收籌劃工作，此時高新技術企業(yè)還有可能面臨產能過剩等問題，因此需要工作人員對創(chuàng)新技術研發(fā)以及技術開發(fā)方面的加計扣除優(yōu)惠措施進行充分規(guī)劃。總之，財務人員必須及時跟進國家政策的變化，避免由于對稅收政策認識不足而使企業(yè)蒙受不必要的損失。

3.提高風險意識，超前預警

風險意識是稅務籌劃工作人員的一個基本素養(yǎng)，而籌劃工作是否合法合規(guī)，是判斷是否存在風險的重要特征。對于高新技術企業(yè)而言，必須考慮行業(yè)的發(fā)展特點，結合企業(yè)的戰(zhàn)略目標，針對經營節(jié)奏進行科學的規(guī)劃。并熟練掌握國家及地方政府有關政策法規(guī)、優(yōu)惠政策，在完全滿足政策規(guī)劃、優(yōu)惠政策的基礎上，盡可能制定出一套保障企業(yè)經濟效益的稅收籌劃方案。此外，由于政策環(huán)境隨經濟環(huán)境的變化而變化，任何稅收籌劃方案的制定均會面臨不同的風險。因此，高新技術企業(yè)基于管理層面，構建一套便捷、科學、有效的稅收籌劃風險預警體系，基于稅收籌劃全程從多個層面來針對潛在的風險構建實時監(jiān)控的系統(tǒng)，保障稅收籌劃能夠達成快速相應的管理模式，進一步防范各種涉稅風險。

四、結語

稅務籌劃在提高高新技術企業(yè)的企業(yè)價值、盤活企業(yè)的經濟資源、促進高新技術發(fā)展方面具有重要意義。高新技術企業(yè)要想增強企業(yè)實力，必須充分認識到稅收政策的籌劃作用。高新技術企業(yè)也必須高度重視稅務籌劃的運用，客觀分析當前的經濟環(huán)境，準確研判企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，充分利用企業(yè)可進行稅務籌劃的空間，建立健全稅收籌劃體系，提高稅務風險防范意識，切實為企業(yè)的健康發(fā)展獻謀獻策。

參考文獻：

[1]萬麗麗.高新技術企業(yè)稅收籌劃現狀分析及優(yōu)化措施探討[J].全國流通經濟，2019（19）：74-75.

[2]倪國鋒.高新技術企業(yè)稅收籌劃：問題、策略與風險[J].商業(yè)會計，2020（03）：87-89.

[3]沈淑蓮.高新技術企業(yè)的稅收籌劃分析[J].中國商論，2019（24）：140-141.

作者簡介：

韋鴻煥（1998.07-），女，貴州安龍人，工程管理專業(yè)。

楊姍姍（1996.10.07-），女，貴州遵義人， 會計學專業(yè)。

方玲（2000.03-），女，安徽人，日語專業(yè)。