【摘要】現(xiàn)階段不少高校在內(nèi)部審計(jì)中依舊存在著一系列的問(wèn)題，影響著內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。為了確保各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，提高內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效和水平，本文詳細(xì)闡述了地方公辦高職院校內(nèi)部審計(jì)可能面臨的問(wèn)題，針對(duì)存在的問(wèn)題積極尋找切實(shí)可行的對(duì)策，希望為高校開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，提供參考作用和一定的借鑒意義。

【關(guān)鍵詞】地方公辦高職院校 ?內(nèi)部審計(jì) ?問(wèn)題 ?對(duì)策分析

一、地方公辦高職院校內(nèi)部審計(jì)的重要性

內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。隨著高校的經(jīng)濟(jì)規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍不斷拓展，建立科學(xué)有效的運(yùn)行機(jī)制、實(shí)施全面有效的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)于提高學(xué)校規(guī)范化管理水平非常必要。地方公辦高職院校扮演公益服務(wù)的角色，由公共財(cái)政支出所需經(jīng)費(fèi)，其特定的社會(huì)地位和資金性質(zhì)，決定了國(guó)家對(duì)其監(jiān)管的要求更高，因此高校開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作尤為重要。

（一）審計(jì)職能拓展，充分發(fā)揮作用

主要只關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金使用的合法性，已不能滿足當(dāng)前國(guó)家對(duì)地方公辦高職院校監(jiān)督的需求，現(xiàn)代審計(jì)的要求是內(nèi)部審計(jì)必須由單一的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)、效率審計(jì)進(jìn)行擴(kuò)展。只有通過(guò)拓展、完善審計(jì)的范圍和內(nèi)容來(lái)不斷強(qiáng)化審計(jì)工作，才能在保障國(guó)有資產(chǎn)安全和財(cái)政資金效益最大化的同時(shí)，充分發(fā)揮其職能。內(nèi)部審計(jì)作為高校管理中的免疫體系，它具備揭露和防范各類風(fēng)險(xiǎn)的作用，通過(guò)規(guī)范體系評(píng)價(jià)的方法能夠管理與控制各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境促進(jìn)高校治理。

（二）內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，促進(jìn)高校發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)建設(shè)是提高審計(jì)監(jiān)督能力、完善教育管理體系的必經(jīng)之路，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)能夠不斷完善內(nèi)部控制制度，對(duì)于提高管理水平、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)起著舉足輕重的作用;還可以避免因?yàn)楣芾砗涂刂坡┒炊鴮?dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失，保障學(xué)校的經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審的管理能夠不斷強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)職能，充分發(fā)揮內(nèi)審的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取有效措施加以解決，抓實(shí)高校的廉政建設(shè)，對(duì)于促進(jìn)高校發(fā)展具有十分重要的意義。

（三）對(duì)外部審計(jì)有效補(bǔ)充，推動(dòng)審計(jì)全覆蓋

外部審計(jì)是獨(dú)立于單位以外的國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)，它對(duì)學(xué)校內(nèi)部存在的欺騙、虛假行為進(jìn)行系統(tǒng)排查，在審計(jì)工作的基礎(chǔ)上再審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)外部審計(jì)是一種有效補(bǔ)充，有利于學(xué)校強(qiáng)化查錯(cuò)防弊職能，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化管理，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，有利于推動(dòng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

二、地方公辦高職院校內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

（一）缺乏正確認(rèn)識(shí)，重視程度不夠

對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏正確認(rèn)識(shí)，認(rèn)為學(xué)校已經(jīng)執(zhí)行預(yù)算管理、收支兩條線和政府采購(gòu)等制度，全面實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算和國(guó)庫(kù)集中支付，有這些已經(jīng)足夠，無(wú)需再展開(kāi)內(nèi)審工作。未樹(shù)立正確的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，工作流于形式，對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生偏見(jiàn)。近幾年學(xué)校對(duì)內(nèi)部審計(jì)有了一定的了解和關(guān)注，但對(duì)其重視程度依舊不足以使內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮作用。

（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，缺乏獨(dú)立性

有的并未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，僅讓財(cái)會(huì)人員代替內(nèi)審職責(zé)，使內(nèi)部審計(jì)功能效用難以發(fā)揮;有的雖然設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)，但未能獨(dú)立行權(quán)或受到高層管理人員的限制，沒(méi)有真正起到獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)控監(jiān)督的作用。實(shí)際上多數(shù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)并非黨組織、主要負(fù)責(zé)人的直接管轄和控制，使得內(nèi)審部門(mén)不能獨(dú)立客觀地展開(kāi)工作，很大程度上制約工作的深入，導(dǎo)致主要領(lǐng)導(dǎo)無(wú)法直接有效的監(jiān)督相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。內(nèi)審部門(mén)和其他部門(mén)隸屬同一等級(jí)，一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)同時(shí)管理幾個(gè)部門(mén)，并且人員身兼數(shù)職，都會(huì)阻礙工作開(kāi)展，限制人員的獨(dú)立性，影響最終結(jié)論的準(zhǔn)確性，從而削弱審計(jì)工作的權(quán)威性和精準(zhǔn)性。

（三）內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度不健全

大多數(shù)高校實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)主要源于國(guó)家審計(jì)法律法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，并未結(jié)合自身特點(diǎn)，更沒(méi)有形成有效地內(nèi)部審計(jì)制度體系。盡管有的根據(jù)經(jīng)驗(yàn)制定了內(nèi)審制度，但實(shí)施過(guò)程中很難解決新出現(xiàn)的問(wèn)題，不能滿足當(dāng)前及未來(lái)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的需求。審計(jì)部門(mén)在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，不能滿足法制化和制度化的要求，無(wú)法按照規(guī)定的程序、方法以及內(nèi)容等展開(kāi)，最終不能形成一套行之有效且科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考評(píng)體系。

（四）手段落后，專業(yè)勝任能力不足

高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)需要掌握這些資金的使用情況，但是信息分布在各部門(mén)，完全獲取和共享這些信息難度較大?，F(xiàn)有的手段較落后，還停留在手工層面，缺乏有效的審計(jì)措施，導(dǎo)致工作效率極低。人手不夠，審計(jì)力量薄弱，招聘和培訓(xùn)體系也不夠完善。原先從各部門(mén)調(diào)入的人員，缺乏相關(guān)背景和工作經(jīng)驗(yàn);現(xiàn)在要求審計(jì)人員具備財(cái)會(huì)知識(shí)，并熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)程序，但卻忽視了法律類、工程類等領(lǐng)域。內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力不足，缺少針對(duì)性和個(gè)性化的培訓(xùn)，就很難把控現(xiàn)狀，不利于工作的開(kāi)展。

（五）整改不到位，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分

內(nèi)部審計(jì)整改意識(shí)不到位，把完成審計(jì)報(bào)告視為審計(jì)工作的終點(diǎn)，僅是列舉查找出來(lái)的問(wèn)題，卻沒(méi)有將審計(jì)整改和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用當(dāng)作內(nèi)審工作的最后閉環(huán)，導(dǎo)致審計(jì)沒(méi)有真正發(fā)揮作用。有的沒(méi)有把精力放在審計(jì)整改上;有的則認(rèn)為與自己無(wú)關(guān)或關(guān)系不大，沒(méi)有扛起審計(jì)整改第一責(zé)任人的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)整改執(zhí)行力不到位。許多問(wèn)題錯(cuò)綜復(fù)雜，被審計(jì)部門(mén)雖提出了整改方案，卻沒(méi)有一抓到底的決心，整改半途而廢，問(wèn)題始終得不到解決。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分，多于財(cái)務(wù)、資產(chǎn)和基本建設(shè)項(xiàng)目管理等業(yè)務(wù)方面，而在干部管理、績(jī)效考核和廉政建設(shè)等深層次的內(nèi)部治理方面發(fā)揮的作用微乎其微。

三、地方公辦高職院校內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策分析

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作觀念，營(yíng)造良好的工作環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)能否充分發(fā)揮職能作用，主要取決于學(xué)校的重視程度，應(yīng)轉(zhuǎn)變?cè)械墓ぷ饔^念，從上到下都應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)高度重視。讓領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是高校管理中的重要環(huán)節(jié)，獲得領(lǐng)導(dǎo)重視還能夠保證審計(jì)工作的順利開(kāi)展，間接提高了內(nèi)審的質(zhì)量，有利于學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展。內(nèi)審工作能否順利進(jìn)行，還離不開(kāi)教職工的參與。教職工共同探討和學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，提出適宜于本校發(fā)展的審計(jì)項(xiàng)目，促進(jìn)內(nèi)審工作發(fā)展，為營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境奠定基礎(chǔ)。

（二）合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，細(xì)化職責(zé)明確分工

為了確保內(nèi)審工作的獨(dú)立性、真實(shí)性，從機(jī)構(gòu)和人員入手。高校設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不隸屬于任何機(jī)構(gòu)，通過(guò)改進(jìn)內(nèi)部的辦事流程，與其他部門(mén)相互配合和相互制約，確保內(nèi)控措施有效落實(shí)，最大限度地杜絕舞弊的發(fā)生。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中細(xì)化職責(zé)明確分工，為保證審計(jì)的獨(dú)立性，應(yīng)配備獨(dú)立的人員，不能同時(shí)擔(dān)任其他職務(wù)。進(jìn)一步拓寬審計(jì)工作范圍，不僅關(guān)注事后審計(jì)，更要重視事前、事中的有效審計(jì)，最終目的是提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

（三）完善和健全內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度

為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，需要改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。通過(guò)創(chuàng)建完善的內(nèi)審制度和實(shí)務(wù)操作指南，改善內(nèi)部審計(jì)的方式、方法。結(jié)合本校實(shí)際情況，規(guī)定具體內(nèi)容，明確崗位責(zé)任，落實(shí)內(nèi)審制度，避免內(nèi)部審計(jì)流于形式化，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。通過(guò)調(diào)研和研討，吸取他校的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，結(jié)合自身制定有理有據(jù)的制度，促進(jìn)工作切實(shí)有效地開(kāi)展。

（四）優(yōu)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提高工作質(zhì)量與效率

信息化技術(shù)是優(yōu)化審計(jì)手段的重要途徑，通過(guò)開(kāi)發(fā)新的審計(jì)程序來(lái)提高信息獲取和傳遞的能力，將手工操作轉(zhuǎn)換為以大數(shù)據(jù)為支撐的審計(jì)自動(dòng)化操作，利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)資源共享，提高工作效率、降低人為風(fēng)險(xiǎn)，掌握實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)。鑒于專業(yè)勝任能力不足，創(chuàng)建審計(jì)團(tuán)隊(duì)，集中審計(jì)力量，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)工程的審計(jì)，開(kāi)展與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)聯(lián)的時(shí)效性強(qiáng)的專項(xiàng)審計(jì)。避免單一財(cái)會(huì)人員構(gòu)成，讓懂法律、信息技術(shù)和工程管理等人才參與其中，將審計(jì)資源整合，建立一支知識(shí)多元化、專業(yè)知識(shí)能力強(qiáng)大的審計(jì)隊(duì)伍。

（五）抓實(shí)審計(jì)整改與結(jié)果運(yùn)用，提升審計(jì)實(shí)效

內(nèi)審部門(mén)按計(jì)劃定期開(kāi)展工作，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)上報(bào)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)并且已經(jīng)整改到位的問(wèn)題不再記入國(guó)家審計(jì)的報(bào)告，將內(nèi)審結(jié)果及整改情況作為決策的重要依據(jù)。高校應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)整改是否到位作為考核評(píng)價(jià)、干部獎(jiǎng)懲任免的重要參考因素，將其納入單位年度考核的范圍，不斷深化審計(jì)整改與結(jié)果運(yùn)用的力度，提升內(nèi)部審計(jì)實(shí)效性。強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果應(yīng)用范圍和效果，有助于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)管理，促進(jìn)學(xué)校深化改革和發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，針對(duì)地方公辦高職院校在內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題積極尋找切實(shí)可行的對(duì)策，主要從轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作觀念，營(yíng)造良好的工作環(huán)境;合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，細(xì)化職責(zé)明確分工;積極完善和健全內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度;優(yōu)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提高審計(jì)工作質(zhì)量與效率;抓實(shí)審計(jì)整改與結(jié)果運(yùn)用，提升審計(jì)實(shí)效性這幾方面入手優(yōu)化;充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用，為高校的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

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作者簡(jiǎn)介：龍鳳嬌（1989-），重慶梁平人，碩士研究生，研究方向：審計(jì)，工作單位：貴州工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院。