李佳音

在全面從嚴治黨、全面依法治國的國家總體要求下，國有企業(yè)對中央文件中提及的重點費用管控工作的要求也更為嚴格，作為財務人員把好最后“一道關”的需求也更為強烈。本文主要探討在新形勢下，國有企業(yè)如何更好的做實重點費用管控工作，借助體制的特有優(yōu)勢更充分的發(fā)揮財務管控職能，維護國有投資者的利益，促進企業(yè)健康良好的發(fā)展。

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的支柱，在國民經(jīng)濟的關鍵領域處于支配地位，為確保國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展，發(fā)揮著重大作用。國有企業(yè)的健康發(fā)展是建立在黨的領導下的，如果沒有黨的領導和支持，也就談不上國有企業(yè)的健康發(fā)展。黨的十八大以后全面從嚴治黨被提升了新的高度，各國有企業(yè)也依據(jù)中央精神相應下發(fā)了一系列落實文件，其中落實“八項規(guī)定”方面的文件基本都會蛇隊到對重點費用嚴格管控。財務部門作為企業(yè)內(nèi)控的牽頭部門和重要組成部門，責無旁貸。

本文所指的“重點費用”具體為差旅費、業(yè)務招待費、會議費、福利費、教育經(jīng)費、通信費等。

一、以往業(yè)務中重點費用出現(xiàn)的問題

中央文件下發(fā)后，各國有企業(yè)均對以往重點費用的業(yè)務進行了自查和回顧。比對文件精神和要求，發(fā)現(xiàn)以往管控方面存在或可能存在如下問題：如差旅費方面存在不按標準報銷、未經(jīng)領導審批報銷、虛開差旅發(fā)票報銷等問題;招待費方面存在違規(guī)購買土特產(chǎn)、內(nèi)部宴請、無審批即報銷等問題;會議費方面存在缺少會議通知作為報銷支撐憑證、以會議費列支與工作無關費用等問題;另外其他費用還存在一些原始憑證缺失、開支標準與文件不符等類似問題。

從內(nèi)控角度剖析以上現(xiàn)象反襯出的問題，基本可總結(jié)為：內(nèi)控管理制度存漏洞、審批程序流于形式、會計基礎工作不扎實、財務審核職能未能有效發(fā)揮等。

二、加強費用管控的措施

（一）完善流程制度建設，依從中央精神，緊跟經(jīng)濟形勢。建立流程制度是財務內(nèi)控手段中最基礎且行之有效的手段之一。作為國有企業(yè)應充分解讀和領悟中央文件的精神，對企業(yè)內(nèi)部制度文件進行調(diào)整和補充。

制度流程是業(yè)務開展的根本，業(yè)務的漏洞反襯出流程的漏洞。如自查中發(fā)現(xiàn)出差的實際差旅路線與審批路線不符的情況下仍進行了報銷，經(jīng)查原差旅費報銷管理規(guī)定中未涉及到發(fā)生此類事項的操作規(guī)范;再如原業(yè)務模式下，雖然發(fā)現(xiàn)招待消費金額較高，但無法確認是否存在違規(guī)消費的情況，因原管理規(guī)定中未要求將宴請消費清單作為原始憑證予以提供，欠缺了監(jiān)控的手段。這些業(yè)務上的漏洞都反襯出在原有制度已經(jīng)不再符合新形勢國企費用管控的要求。這就要求財務部門及相關費用歸口管理部門，抓緊落實中央文件精神要求，重新梳理業(yè)務流程，對制度文件中的關鍵風險控制點差缺不漏。

同時，在制度文件設計時，還應充分考慮我國經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展的快速進程，新的業(yè)務形態(tài)正在層出不窮，除常規(guī)性業(yè)務，對特殊情況的處理也要做充分考慮，發(fā)生可能性大的情況要寫進制度文件，做為一類事項進行規(guī)范，并給出規(guī)范化的操作、審批規(guī)則。

（二）強化責任人意識。制度文件設計時應明確各環(huán)節(jié)的責任人。業(yè)務經(jīng)辦人必須作為第一責任人要對業(yè)務的全部內(nèi)容負責，其他各環(huán)節(jié)簽字的人員要對相應簽字內(nèi)容負責，避免將簽字審批程序浮于形式的情況。

（三）重視文件宣貫，加強思想教育建設。很多時候違規(guī)業(yè)務出現(xiàn)后，與業(yè)務人員核對情況，業(yè)務人員竟對文件要求毫不知情?？梢娢募?nèi)容并未落實到位，效果打了折扣。因此，每一個制度文件梳理、完善之后，要對所有適用人員進行培訓。對文件內(nèi)容、控制點、審批流程等事項進行宣貫，對可預想到風險點予以強調(diào)，做到人人心中有本明白賬，預防不合規(guī)事項發(fā)生，避免將所有矛盾堆積至報銷環(huán)節(jié)，加重財務人員審核及把關的負擔。

除文件的宣貫，思想教育建設也要同步進行。在思想教育方面，國有企業(yè)可以充分發(fā)揮其體制優(yōu)勢。發(fā)揮紀檢監(jiān)察部門的作用，對重點費用業(yè)務的經(jīng)辦人員定期進行提醒談話，必要時還可簽訂廉潔責任書等，讓業(yè)務人員心中始終繃緊一根弦，不要因為一時的思想疏忽而犯了錯誤，成為日后的污點。

（四）加強重點費用監(jiān)督工作

1.將“直線型”監(jiān)督方式為“閉環(huán)”式監(jiān)督。對重點費用的監(jiān)控方式，原多為“直線型”的，即業(yè)務人員提報、直線管理人員審批、單位主管領導審批、財務審核入賬。在這種方式下，如果財務人員審核過程出現(xiàn)疏漏，則費用管控即出現(xiàn)漏洞，企業(yè)利益受到損失，財務部門壓力相對比較大。建議可將這種“直線型”的管控方式調(diào)整為“閉環(huán)型”，企業(yè)定期對重點費用業(yè)務開展“回頭看”的自查工作。自查工作中，為避免負責相關費用財務人員的慣性思維，可采用崗位交叉輪換方式開展，即使用負責其他業(yè)務模塊的財務人員開展重點費用的自查工作。同時，也可考慮引入費用歸口管理部門的人員參與到自查工作中，利于發(fā)現(xiàn)問題，也利于業(yè)務交流和相互促進。

2.發(fā)現(xiàn)問題后，注重抓住根源?，F(xiàn)代企業(yè)中，無論是國有企業(yè)還是非公有制企業(yè)，財務人員一定要摒棄自己僅為“賬房先生”的理念，我們不僅要記好賬，更要充當好企業(yè)的管理人員，發(fā)揮好財務的管控職能。所以我們不能僅僅把費用監(jiān)督檢查的思路局限于憑證制證的環(huán)節(jié)，我們應以憑證為支撐點，查看整個業(yè)務的管控環(huán)節(jié)，特別是要審視制度文件或?qū)χ贫鹊膱?zhí)行過程是否出現(xiàn)問題。因為制度是才是依據(jù)、是根源，只有找到問題的根源所在，才能對癥下藥、徹底整改。

3.聚焦監(jiān)督重點。國有企業(yè)通常規(guī)模大、人員多、業(yè)務繁雜，要做到事無巨細的審查，確實難度大，且工作效率會降低、工作效果易衰減。財務管理和內(nèi)控工作中都講求“二八原則”，重點費用管控工作也是一樣。我們要把握重點，將精力集中于重點人、重點事、重點金額上。重點人方面要聚焦高級管理人員及重點監(jiān)控崗位人員，重點事方面要聚焦重點費用涵蓋的業(yè)務方面，重點金額方面要聚焦金額較大的業(yè)務。受職務及責任的影響，這三個重點又很可能重疊出現(xiàn)在同一筆業(yè)務中。重點的聚焦可打破原費用監(jiān)督中按照時間維度進行檢查的工作習慣，使業(yè)務不再是被時間因素切割開來，更容易發(fā)現(xiàn)問題。

4.注重問題的落實查證，形成震懾。以往費用監(jiān)督檢查工作中，財務人員通常遇到疑似問題后再深入落實的效果不理想。究其原因一方面在于受職能的局限，不具備紀檢監(jiān)察的職能;另一方面中央未開展從嚴治黨的一系列重拳舉措之前，業(yè)務經(jīng)辦人員對財務核查監(jiān)督工作并不重視，情況問詢應付了事。現(xiàn)在，外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了變化，在國有企業(yè)中重點費用管控工作也有個更高的定位。如果監(jiān)督工作中再發(fā)現(xiàn)問題，特別是敏感性問題，如虛開發(fā)票等，財務部門可以協(xié)同紀檢監(jiān)察部門共同開展查證工作，此種工作方式的開展一方面可對業(yè)務人員形成一定的震懾作用，提高對財務審核、內(nèi)控工作的認識，另一方面按照中央相關工作精神也是對直接相關人員的愛護。當然，如果問題經(jīng)查實確出現(xiàn)了違規(guī)行為，且給企業(yè)造成了公司的損失，那么通過財務手段追回損失也更為有理有據(jù)。

三、對重點費用的管控工作是一套組合拳

重點費用的管控體系應該是立體性、全方位的，制度建設、內(nèi)控監(jiān)督、宣貫、思想建設等措施缺一不可。中央從嚴治黨一系列工作的開展已經(jīng)使員工在思想上有了一定的提升，各國有企業(yè)在管理層面也更加重視制度的合理性、執(zhí)行的合規(guī)性，因此作為財務人員我們也應借助中央工作的勢頭，幫助企業(yè)快速重新建立重點費用管控體系，做好內(nèi)部管控工作。（作者單位：一汽解放汽車有限公司）