張文星

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是基層醫(yī)院運(yùn)行過程中一項(xiàng)極其關(guān)鍵的內(nèi)容，其可有效規(guī)避醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可避免發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪。新醫(yī)改提出后，醫(yī)院更加重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的變革與改進(jìn)，注重對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)的有效管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，可通過構(gòu)建科學(xué)而全面的決策體系來確保資金的規(guī)范化使用，進(jìn)而提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平。對(duì)此，本文就基層醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施進(jìn)行相關(guān)的分析與研究。

2015年，我國財(cái)政部頒發(fā)了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，規(guī)定行政單位要構(gòu)建全過程、全范圍可實(shí)施、全員均可參與的內(nèi)部控制體系。新形勢(shì)下，基層醫(yī)院應(yīng)朝著精細(xì)化、科學(xué)化的方向發(fā)展，這就需要構(gòu)建一套更加完善的內(nèi)控體系，能幫助基層醫(yī)院不斷提高資產(chǎn)的安全性與風(fēng)險(xiǎn)防控能力，還能更好的兼顧社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益?；鶎俞t(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是實(shí)現(xiàn)基層醫(yī)院現(xiàn)代化管理的關(guān)鍵，只有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的不斷優(yōu)化，才能更好的預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)犯罪。同時(shí)，新醫(yī)改對(duì)基層醫(yī)院的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制也提出了相關(guān)的要求，而財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制是醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制的重要組成部分，是改革過程中十分重要的內(nèi)容。

一、基層醫(yī)院構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的作用

（一）能預(yù)防資產(chǎn)損失或浪費(fèi)

從基層醫(yī)院發(fā)展角度來講，為更好的開展與組織相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，既要配備一定的人力資源，還要擁有相應(yīng)的財(cái)力與物力，保證以物資財(cái)產(chǎn)的完整度與安全性，防止資產(chǎn)被貪污。健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能通過多種方法來預(yù)防資源浪費(fèi)，避免出現(xiàn)貪污腐敗行為。與此同時(shí)，可對(duì)各部門財(cái)產(chǎn)物資的具體使用效率來提出相應(yīng)的評(píng)價(jià)，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)資產(chǎn)能夠得到高效利用。

（二）能為決策行為提供重要依據(jù)

對(duì)于基層醫(yī)院而言，在實(shí)際經(jīng)營與決策過程中會(huì)需要大量的數(shù)據(jù)與信息，這些信息主要以經(jīng)濟(jì)記錄性資料為主。只有確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可靠性，才可為領(lǐng)導(dǎo)提供最為真實(shí)的數(shù)據(jù)，以便領(lǐng)導(dǎo)作出最為合理的決策。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，主要是運(yùn)用專業(yè)技術(shù)來控制會(huì)計(jì)處理程序，提升經(jīng)濟(jì)記錄的真實(shí)性、完整度與正確性，還能通過處理其它業(yè)務(wù)的處理程序來予以控制，能大大提高其它業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可靠性。

（三）能為外部審計(jì)提供重要支撐

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度健全與否會(huì)對(duì)外部審計(jì)人員審計(jì)工作的開展產(chǎn)生很大的影響。一般來講，外部審計(jì)人員主要是從審計(jì)工作方法、審計(jì)范圍、審計(jì)程序與抽查重點(diǎn)等幾個(gè)方面著手。例如，若財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不夠完善或者工作人員不能更好的遵守，外部審計(jì)人員就應(yīng)用進(jìn)行詳細(xì)而全面的審查，這樣會(huì)浪費(fèi)大量的人力與時(shí)間。可見，對(duì)于外部審計(jì)人員而言，科學(xué)而健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制是外部審計(jì)人員開展工作的重要依據(jù)，其可為審計(jì)人員提供相關(guān)的審計(jì)資料。

二、基層醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)控人員的管理水平待提升

通常來講，部分基層醫(yī)院會(huì)為了眼前利益，未對(duì)內(nèi)控管理工作給予高度重視。在此種情況下，會(huì)讓醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員意識(shí)到內(nèi)控管理的關(guān)鍵性。等到內(nèi)控管理工作開戰(zhàn)之后，由于內(nèi)控管理人員缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，無法充分理解內(nèi)控管理工作，導(dǎo)致具體的工作與內(nèi)控機(jī)制存在著出入，導(dǎo)致醫(yī)院無法解讀對(duì)基層醫(yī)院內(nèi)控管理工作的靈魂，最終使得內(nèi)控管理效果不是很理想。同時(shí)，內(nèi)控管理人員在開展工作時(shí)，由于受到內(nèi)外因素的影響，導(dǎo)致在實(shí)際核算過程中發(fā)生會(huì)計(jì)信息失真問題，勢(shì)必會(huì)阻礙內(nèi)部管理工作的高效開展，也就無法更好的發(fā)揮出內(nèi)部管理工作的實(shí)際作用。

（二）內(nèi)控管理機(jī)制不完善

部分基層醫(yī)院在開展內(nèi)控管理工作時(shí)過于表面化與形式化，導(dǎo)致醫(yī)院的管理水平始終無法提高，也就無法及時(shí)調(diào)動(dòng)起基層醫(yī)院工作人員的積極性。出現(xiàn)此類問題的主要原因是基層醫(yī)院未制定科學(xué)而完善的內(nèi)控管理機(jī)制，導(dǎo)致基層醫(yī)院管理人員在實(shí)際工作過程中缺少相關(guān)的管理?xiàng)l例作為依據(jù)。由于此類問題的出現(xiàn)，工作人員在預(yù)防保健、醫(yī)療護(hù)理、健康管理、教學(xué)與教研、人員培訓(xùn)等方面無法結(jié)合內(nèi)控管理制度來開展內(nèi)控工作，會(huì)嚴(yán)重影響工作質(zhì)量與工作效率。尤其是個(gè)別醫(yī)院未結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)況來制定相應(yīng)的內(nèi)控內(nèi)容，導(dǎo)致工作人員在實(shí)際工作過程中無法處理實(shí)際問題，從長遠(yuǎn)角度看，會(huì)對(duì)基層醫(yī)院發(fā)展構(gòu)成威脅。

（三）對(duì)內(nèi)控的監(jiān)管力度不足

內(nèi)部控制監(jiān)管工作是基層醫(yī)院內(nèi)控管理工作中十分重要的一環(huán)。然而，在實(shí)際管理過程中，由于基層醫(yī)院不夠重視，未設(shè)立監(jiān)控部門與管理機(jī)制，導(dǎo)致醫(yī)院主營項(xiàng)目所產(chǎn)生的成本都無法得到徹底的監(jiān)督與管理。此外，由于工作人員的職責(zé)劃分不夠明確，無法對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行全方位的監(jiān)督，會(huì)增加財(cái)務(wù)信息失真幾率，也會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

三、基層醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)措施

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)的培訓(xùn)與選拔

若想確?；鶎俞t(yī)院各項(xiàng)工作可以順利而高效的開展，應(yīng)不斷提高財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理水平，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。對(duì)此，基層醫(yī)院應(yīng)注重對(duì)內(nèi)控管理人員的專業(yè)化培訓(xùn)，通過此種方式來提高基層院人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視度，也能讓內(nèi)控人員掌握更為豐富的財(cái)務(wù)管理知識(shí)?；鶎俞t(yī)院應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)人士來開展培訓(xùn)與專題交流活動(dòng)，可在日常生活中對(duì)各種內(nèi)控方法進(jìn)行訓(xùn)練，尋求財(cái)務(wù)人員自身存在的不足并予以改正，以便為后續(xù)內(nèi)部管理工作的開展提供幫助。此外，基層醫(yī)院應(yīng)開展相關(guān)的誠信教育，旨在培養(yǎng)內(nèi)控管理人員的真誠度，這樣對(duì)于提高會(huì)計(jì)信息的全面性與真實(shí)度發(fā)揮著十分重要的作用。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制管理機(jī)制

部分基層醫(yī)院由于受到傳統(tǒng)經(jīng)營模式與資金等因素的影響，導(dǎo)致醫(yī)院在發(fā)展過程中未重視內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)，導(dǎo)致醫(yī)院在日常管理層面出現(xiàn)了諸多不足。面對(duì)此類問題，基層醫(yī)院應(yīng)構(gòu)建更加完善的內(nèi)控管理機(jī)制，才可確保各項(xiàng)管理工作井然有序的開展。此外，基層醫(yī)院和大醫(yī)院還是存在著一定差異的，其在制定內(nèi)控管理機(jī)制時(shí)，必須要結(jié)合醫(yī)院的特性制定出更加符合基層醫(yī)院的內(nèi)控管理制度。同時(shí)，基層醫(yī)院需要結(jié)合相關(guān)的管理經(jīng)驗(yàn)來完善內(nèi)控管理制度，其可為財(cái)務(wù)管理效率提供重要保障，進(jìn)而推動(dòng)我國基層醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）加大醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)力度

基層醫(yī)院應(yīng)從長遠(yuǎn)角度出發(fā)，不斷的完善自身，注重內(nèi)部審計(jì)工作，構(gòu)建專門的內(nèi)部審計(jì)部門，還要配合一定的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，以確保內(nèi)控工作可以順利而高效的實(shí)施。另外，可采取選拔的方式來把優(yōu)質(zhì)人員組成團(tuán)體，要求財(cái)務(wù)內(nèi)控人員在遵照管理內(nèi)容與相關(guān)規(guī)范的基礎(chǔ)上，確保各環(huán)節(jié)的全面監(jiān)督，以求達(dá)到提高內(nèi)控管理水平的目的。

（四）做好財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

為更好的開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，首先要強(qiáng)化基層醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)。基層醫(yī)院主營預(yù)防保健、醫(yī)療護(hù)理、教學(xué)教研、計(jì)劃生育與康復(fù)訓(xùn)練等項(xiàng)目。項(xiàng)目不同所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也存在差異。因此，基層醫(yī)院需要結(jié)合各個(gè)部門的工作內(nèi)容來選擇合適的專題講座或者培訓(xùn)任務(wù)，通過此種方式，能有效提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估。同時(shí)，在此過程中，內(nèi)控人員還能夠掌握更多的專業(yè)技巧與風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)，能共同對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，可大大提高問題的處理效率。

四、結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制直接影響基層醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)基層醫(yī)院未來的發(fā)展意義重大。因此，基層醫(yī)院應(yīng)將財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制視為核心內(nèi)容之一，構(gòu)建更為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，打造更具專業(yè)性的財(cái)務(wù)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，以提高財(cái)務(wù)管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。（作者單位：東?？h房山中心衛(wèi)生院）