方東
施工企業(yè)受經(jīng)濟環(huán)境影響較大。近年來,我國施工企業(yè)隨著國家經(jīng)濟高速發(fā)展,實現(xiàn)了規(guī)模擴張。由于主客觀因素制約,規(guī)模發(fā)展并未凸顯規(guī)模效益。黨的十九大以來,我國經(jīng)濟已由高速增長步入高質(zhì)量發(fā)展階段。施工企業(yè)也在因時制宜,謀求高質(zhì)量發(fā)展道路上,提升管理體系和管理能力是必然之舉。全面預(yù)算作為重要管理手段,應(yīng)當(dāng)加以重視。當(dāng)前,業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算融合進程緩慢,普遍存在“兩張皮”現(xiàn)象。對此,本文將從施工企業(yè)角度出發(fā),做簡要分析和探討。
一、業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算融合意義
全面預(yù)算是對企業(yè)發(fā)展具有戰(zhàn)略引領(lǐng)作用。業(yè)務(wù)預(yù)算又叫分預(yù)算,是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)、投資、籌資等經(jīng)營活動的預(yù)算,是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。財務(wù)預(yù)算又稱總預(yù)算,是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)反映有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算。二者分別是全面預(yù)算的“始發(fā)站”和“終點站”,在預(yù)算體系里相輔相成,無縫融合具有重要意義。
(一)有助于部門間加強協(xié)作
現(xiàn)存管理模式下,企業(yè)各個部門各司其職。工作出發(fā)點不同,導(dǎo)致沖突不斷,時常發(fā)生數(shù)據(jù)打架、各行其道現(xiàn)象。業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算有效融合,使得各部門間相互協(xié)作,有效對接,互相融合,有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。
(二)有助于優(yōu)化資源配置
預(yù)算編制的過程,是企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源整合的過程。業(yè)務(wù)預(yù)算到財務(wù)預(yù)算促使企業(yè)人力、物力、財力、信息等形成有機的融合,保證了企業(yè)各種資源得到最佳配置和使用,為企業(yè)經(jīng)濟效益最大化提供了保障。
(三)有助于識別和防范風(fēng)險
預(yù)算作為企業(yè)管控的重要工具,在執(zhí)行過程中,能對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進行事前、事中、事后監(jiān)控。企業(yè)管理者通過預(yù)算與執(zhí)行的差異,可以迅速發(fā)現(xiàn)問題并及時采取措施。二者融合以后,還可以預(yù)測企業(yè)下一年度經(jīng)營情況,為企業(yè)超前謀劃,從源頭上規(guī)避和化解風(fēng)險提供了可能。
(四)有助于量化和考核
從業(yè)務(wù)預(yù)算到財務(wù)預(yù)算制定是各職能部門協(xié)作的結(jié)果,如果二者不能相互融合,互相印證,預(yù)算將會脫節(jié)。兩者融合以后,預(yù)算目標(biāo)才能層層分解和傳遞,使預(yù)算任務(wù)變的具體化和數(shù)量化,最終為合理量化經(jīng)營業(yè)績,科學(xué)考核經(jīng)營成果提供依據(jù)。
(五)有助于戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)
施工企業(yè)經(jīng)營和生產(chǎn)充滿不確定性,部門間有信息壁壘。業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算進行融合以后,可以通過預(yù)算監(jiān)控發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中未能預(yù)知的機遇和挑戰(zhàn),通過預(yù)算反饋體系反映到?jīng)Q策機構(gòu),幫助企業(yè)動態(tài)調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃,提升企業(yè)戰(zhàn)略管理應(yīng)變能力,保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。
二、業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算融合現(xiàn)狀
施工企業(yè)具有業(yè)態(tài)廣,層級多,幅度大,周期長,機構(gòu)龐雜,人員水平差異大等特點。這些性質(zhì)決定,施工企業(yè)預(yù)算編制是一項復(fù)雜工程。各編制單元受傳統(tǒng)思維束縛和個人能力制約,預(yù)算指標(biāo)復(fù)雜,體系不健全,管理松弛等因素影響,導(dǎo)致職責(zé)界面劃分不清,數(shù)據(jù)間缺乏有效支撐,業(yè)財預(yù)算難以融合。
(一)傳統(tǒng)觀念束縛,預(yù)算認識錯位
長期以來,施工企業(yè)傳統(tǒng)預(yù)算板塊分割嚴重,各級業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)預(yù)算編制認識錯位,“堅信”業(yè)務(wù)預(yù)算是從財務(wù)預(yù)算演變而來,預(yù)算編制是財務(wù)部門的職責(zé)。業(yè)務(wù)人員對繁雜的預(yù)算編制態(tài)度消極,預(yù)算編制粗放,預(yù)算真實性值得商榷。執(zhí)行中,公司對項目管理穿透力不強,無法了解項目真實情況。平級財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門間各自為政,難以協(xié)調(diào)一致,預(yù)算的資源調(diào)配作用無法顯現(xiàn)。
(二)管理體系不健全,部門溝通不暢
施工企業(yè)預(yù)算管理體系應(yīng)該涵蓋所有業(yè)務(wù)過程,且標(biāo)準統(tǒng)一、口徑一致、層層傳導(dǎo)、過程跟蹤、及時糾偏,最終形成一套閉環(huán)體系。實踐中,營業(yè)收入和產(chǎn)值差異率較大。原因是認定標(biāo)準不統(tǒng)一。工管部門未考量增值稅因素,財務(wù)部門注重產(chǎn)值的驗工轉(zhuǎn)化率,且考慮增值稅因素。最終造成業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算尺度不統(tǒng)一,過程無法糾偏,削弱預(yù)算應(yīng)有作用。
(三)缺乏考核問責(zé)機制,出現(xiàn)“兩張皮”
施工企業(yè)普遍存在預(yù)算考核機制不完善,考核部門不明確,考核內(nèi)容不具體,考核結(jié)果不亮化,分析結(jié)果無意義,問責(zé)機制不透明等情況,導(dǎo)致預(yù)算編制隨意,執(zhí)行隨意,分析隨意,考核隨意,最終造成業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算“兩張皮”,預(yù)算與實際情況“兩張皮”,公司預(yù)算與項目預(yù)算“兩張皮”現(xiàn)象。
(四)信息系統(tǒng)不融合,制約管理提升
施工企業(yè)體量龐大,工程項目遍布各地,企業(yè)管理難,近年來,普遍上線各類信息平臺,如物資機械、成本管理、人力資源、安全質(zhì)量、財務(wù)核算、資金管理、公車管理、網(wǎng)絡(luò)采購等。各類系統(tǒng)僅在不同領(lǐng)域發(fā)揮重要管理作用,信息平臺間業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并未實現(xiàn)無障礙推送和傳導(dǎo),信息管理未體現(xiàn)集約化。業(yè)務(wù)預(yù)算向財務(wù)預(yù)算傳導(dǎo)不暢。企業(yè)管理整體信息化管理水平較低。
三、業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算融合措施
業(yè)財一體化是現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展方向,業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算融合是業(yè)財一體化基礎(chǔ)。二者能否充分融合,首要是觀念問題,其次是管理體系和管理制度問題,再次是執(zhí)行力問題,這些問題都得到有效解決,預(yù)算對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)引領(lǐng)作用才能充分發(fā)揮。
(一)轉(zhuǎn)變思想觀念、探索溝通途徑
企業(yè)每一名員工都應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,認識到預(yù)算對企業(yè)發(fā)展的統(tǒng)馭作用,積極參與業(yè)務(wù)預(yù)算編制。業(yè)務(wù)預(yù)算是財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ),對財務(wù)預(yù)算質(zhì)量起到?jīng)Q定性作用。企業(yè)應(yīng)定期對業(yè)財人員進行有針對性培訓(xùn),提升其業(yè)務(wù)能力。積極探索業(yè)財短期輪崗機制,打造復(fù)合型人才團隊。開展預(yù)算宣貫,提升項目預(yù)算重視程度。業(yè)財部門在預(yù)算編制、執(zhí)行、考核全過程應(yīng)積極溝通,尋求專業(yè)支持,破除部門壁壘,為企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財一體化創(chuàng)造條件。
(二)完善管理體系、明確預(yù)算職責(zé)
企業(yè)應(yīng)優(yōu)化現(xiàn)有預(yù)算管理制度,建立財務(wù)與業(yè)務(wù)縱橫一體化預(yù)算管理體系。建立預(yù)算管理委員會,成立組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu),明確職責(zé)分工。制定預(yù)算管理委員會職能及議事規(guī)則。預(yù)算體系建設(shè)、制度制定、平臺搭建應(yīng)征求基層單位意見。預(yù)算制度要建立業(yè)務(wù)和財務(wù)之間對應(yīng)關(guān)系,并將項目管理、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、成本費用報銷、績效考核、預(yù)算分析等進行集成。探索建立“投標(biāo)成本、責(zé)任成本、計劃成本、實際成本”四算合一的考核機制。建立“月通報、季分析,年總結(jié)”預(yù)算分析通報制度。建立預(yù)算固定聯(lián)系人和責(zé)任人制度。
(三)強化過程管控、實現(xiàn)閉環(huán)管理
預(yù)算管理目的是引領(lǐng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn),業(yè)財預(yù)算管理要突出部門協(xié)同,數(shù)據(jù)嚴肅。要增強對預(yù)算全員、全面、全過程管控力度,實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)閉環(huán)。在工程項目全周期預(yù)算、年度預(yù)算聯(lián)動基礎(chǔ)上,強化對項目效益、資金預(yù)算過程管控和偏差分析,定期公布預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,將預(yù)算執(zhí)行過程指標(biāo)化,量化結(jié)果納入績效考核。對重點指標(biāo)進行實時追蹤,按照施工節(jié)點計劃,合理安排預(yù)算支出??己瞬块T履行考核職責(zé)時,要增強預(yù)算考核權(quán)威性,公平性,杜絕有規(guī)不依,有令不行,有禁不止現(xiàn)象。
(四)完善信息系統(tǒng)、細化預(yù)算內(nèi)容
在現(xiàn)有預(yù)算系統(tǒng)基礎(chǔ)上,開發(fā)“橫向關(guān)聯(lián)、縱向貫通”涵蓋財務(wù)和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的預(yù)算管理系統(tǒng)。信息化系統(tǒng)含預(yù)警功能,通過業(yè)財信息化實現(xiàn)預(yù)算管理細化至具體業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),實現(xiàn)業(yè)務(wù)調(diào)整與預(yù)算調(diào)整同步。制定財務(wù)和業(yè)務(wù)預(yù)算相互對應(yīng)的業(yè)財體系,統(tǒng)一預(yù)算責(zé)任中心,明確費用歸口部門,建立預(yù)算執(zhí)行控制規(guī)范標(biāo)準。
(五)做好頂層設(shè)計、加快職能轉(zhuǎn)變
探索實行精細化管理,加快業(yè)財一體化建設(shè)步伐。注重頂層設(shè)計,統(tǒng)一企業(yè)管理制度,統(tǒng)一項目管理模式,統(tǒng)一業(yè)務(wù)處理標(biāo)準,統(tǒng)一會計核算標(biāo)準。業(yè)財數(shù)據(jù)的融合是業(yè)財一體化基礎(chǔ),需要企業(yè)上下共同努力。各級管理層應(yīng)重視和理解業(yè)財一體化重要性。各級業(yè)務(wù)人員應(yīng)加快適應(yīng)職能轉(zhuǎn)變,深入業(yè)務(wù)現(xiàn)場,積極學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識,參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程,做到事前介入,事中控制,事后評估。(作者單位:中鐵四局集團電氣化工程有限公司)