黃章麗

隨著營改增政策的全面實施，我國稅制改革取得了重大進展，對我國稅制體制的完善、產(chǎn)業(yè)結構調(diào)節(jié)升級意義重大。建筑業(yè)作為我國國民經(jīng)濟發(fā)展中的支柱產(chǎn)業(yè)，企業(yè)更要對納稅管理及稅收籌劃予以重視。基于此，本文首先簡要分析了建筑企業(yè)納稅管理的內(nèi)容，然后深入探討了建筑企業(yè)稅收籌劃措施。

稅收是我國進行宏觀調(diào)控經(jīng)濟的手段之一，日益受到社會各個行業(yè)、各個企業(yè)的關注。尤其是近些年來建筑業(yè)發(fā)展規(guī)模、投資規(guī)模越來越大，市場競爭越來越激烈，企業(yè)要想立足、可持續(xù)發(fā)展，就要加強對納稅管理的重視度，根據(jù)我國的稅收政策以及項目當?shù)氐亩愂照哌M行深入的分析，有效地開展稅收籌劃，對企業(yè)稅收負擔予以減少，使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟效益。

一、建筑企業(yè)納稅管理的內(nèi)容

（一）設置相關的納稅管理崗位

經(jīng)濟的快速發(fā)展也使得企業(yè)經(jīng)營愈加的復雜、多樣化，建筑業(yè)作為近些年發(fā)展最為快速的一個行業(yè)，面臨的市場競爭日益激烈，企業(yè)要想在市場中占據(jù)一席之地，獲得不錯的經(jīng)濟效益，就要做好納稅管理。建筑業(yè)和其他行業(yè)相比較，需要充足的資金，且流動性比較大、建設工期也較長，企業(yè)要想更好的生存下去，勢必要跨區(qū)域的進行經(jīng)營。而我國對于建筑業(yè)的稅收政策也在不斷進行改革和調(diào)整，每一個地方既要實行我國在稅收方面統(tǒng)一化的法律法規(guī)，還要執(zhí)行地方相關的稅收政策，使得我國每一個地方的稅收政策是不統(tǒng)一的。這就要求建筑企業(yè)要對納稅管理工作予以重視，設置納稅管理崗位，配備納稅人員，有效的開展稅務登記、納稅申報以及發(fā)票管理等方面的工作。同時，建筑企業(yè)納稅人員要在第一時間對我國的稅收政策予以了解和掌握，制定出企業(yè)納稅籌劃的計劃及方案。此外，在每一個地方的建筑項目，企業(yè)都要加強與當?shù)囟悇諜C關的聯(lián)系，從而獲得稅收政策方面的支持，實施稅收籌劃，對企業(yè)中的稅務風險予以規(guī)避，從而降低企業(yè)納稅的成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭力。

（二）加強合同管理和風險管理

合同作為各方企業(yè)履行約定的依據(jù)，建筑企業(yè)一定要加強合同管理，對于合同履約過程中可能發(fā)生的風險予以防范，避免企業(yè)遭受不必要的損失。同時，建筑企業(yè)簽訂合同的相關人員還要掌握、熟知我國的相關法律法規(guī)，做好合同簽訂的相關工作。在正式簽訂合同前，要認真細致的對合同中的每一個條款進行研讀，確保所有條款都是清晰明了的，若是發(fā)現(xiàn)有意識含糊、存有歧義的條款，要及時與合同簽訂方進行確認，并進行修改，尤其是要加強對財務工程款項、收付款項的重視。而在簽訂合同的時候，建筑企業(yè)相關負責人也要對合同簽訂內(nèi)容是否符合相應稅法規(guī)定進行明確，與工程項目相關的合同不能單獨進行簽訂，且總分包合同條款也要完整。此外，建筑企業(yè)也要加強納稅風險管理，其是客觀存在的，若是失去有效控制，將會給企業(yè)帶來不小的損失，因而建筑企業(yè)要營造良好的納稅氛圍，讓企業(yè)全體員工明白納稅管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，不斷強化納稅風險管理，將其控制在企業(yè)能夠承受的范圍之內(nèi)。

二、建筑企業(yè)稅收籌劃措施分析

（一）建立有利的稅收籌劃環(huán)境

建筑企業(yè)想要長久的發(fā)展下去，就要提高自身的納稅管理水平，建立有利的稅收籌劃環(huán)境，對企業(yè)自身的稅負予以降低，從而獲得不錯的經(jīng)濟效益。第一，對納稅人身份進行合理的選擇。我國在實施全面營改增后，以往的營業(yè)稅變成了增值稅，建筑企業(yè)可以根據(jù)自身的業(yè)務情況以及核算能力選擇成為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。也就是說建筑企業(yè)每一年的應繳納銷售額在五百萬以上的就是一般納稅人;而每一年的應繳納銷售額在五百萬以下的就是小規(guī)模納稅人。企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，就要對納稅人身份進行合理選擇，并結合我國的稅收政策以及當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，將企業(yè)的稅負降到最低。比如：某建筑企業(yè)（甲）當前有一個總造價為五千萬的項目，其將項目組織協(xié)調(diào)工作外包給了另外一家建筑企業(yè)（乙），產(chǎn)生了四百萬的業(yè)務費用，并招標中了一個施工企業(yè)（丙）進行項目施工。在進行稅收籌劃過程中，相關人員就可以制定出這樣的兩個方案;一是，建筑企業(yè)（乙）按照5%的稅率進行稅務的繳納，也就是400*5%=20萬。二是，建筑企業(yè)（甲）和建筑企業(yè)（乙）簽訂總包合同，造價為五千萬。然后建筑企業(yè)（乙）和施工企業(yè)（丙）簽訂分包合同，造價為四千六百萬，建筑企業(yè)（乙）按照3%的稅率進行增值稅的繳納，也就是（5000-4600）*3%=12萬。通過對這兩個方案進行對比，我們可以得出采用第二個稅收籌劃方案比第一個方案能為企業(yè)節(jié)省八萬的稅額。第二，建筑企業(yè)要對我國相關法律法規(guī)予以遵循，有效地開展稅收籌劃工作，對企業(yè)各項經(jīng)營活動進行科學合理的安排，在合理對增值稅予以繳納的基礎上，做好進項稅抵扣以及發(fā)票管理工作，使企業(yè)納稅管理水平不斷得到提升。

（二）健全稅收籌劃的管理機制

就管理學的角度來說，稅收籌劃是一項比較復雜的系統(tǒng)性工程，其包含了稅收政策、風險、成本以及程序管理等多方面的內(nèi)容，企業(yè)一定要對稅收籌劃的管理機制予以健全，從而在管理機制的約束下，高效、規(guī)范的開展各項工作，實現(xiàn)稅收籌劃預期目標和效果。第一，企業(yè)要綜合考慮多個方面的因素，如：企業(yè)自身生產(chǎn)和經(jīng)營特點、稅收籌劃要求等等，進而配備適應企業(yè)需求的稅收籌劃人員，保障稅收籌劃工作的科學性、合理性以及具有針對性。第二，對各個崗位人員的職責要予以明確，將審批流程、程序予以規(guī)范，嚴格按照相應管理制度執(zhí)行，加強各部門之間的協(xié)作，有效防范稅收管理風險。同時，要合理合法的運用我國的稅收優(yōu)惠政策以及地方的稅收優(yōu)惠政策，科學進行稅收籌劃，為其工作高效開展提供引導。

（三）提高財務人員的專業(yè)技能

隨著我國稅制改革的不斷完善，對相關財務工作人員的專業(yè)技能、要求更高，針對目前建筑企業(yè)財務部門工作人員水平、素質(zhì)良莠不齊的現(xiàn)象，企業(yè)要加強對財務人員的培訓。首先，企業(yè)要定期組織財務人員參加相關稅法知識的培訓活動，使其掌握增值稅的各項政策及管理規(guī)定，從而提高面對稅務問題時的應對能力。其次，財務人員也要及時了解我國相關稅收政策變化，不斷提升自身的能力和業(yè)務水平，對稅收改革重點進行深入的學習，樹立良好的職業(yè)素養(yǎng)，嚴謹虛開增值稅發(fā)票。最后，建筑企業(yè)在對增值稅核算流程予以執(zhí)行的過程中，要標注出稅收籌劃工作的重點，并對相應負責人進行提醒，從而根據(jù)企業(yè)自身的實際經(jīng)營情況進行稅收籌劃工作的優(yōu)化和調(diào)整。且企業(yè)也可以單獨設立稅收管理崗位，通過福利待遇、晉升空間等優(yōu)勢招聘管理經(jīng)驗豐富、專業(yè)能力強的人員，從而構建專業(yè)化的稅收團隊。通過有效開展稅收籌劃工作，對企業(yè)稅負予以降低，風險予以規(guī)避，為企業(yè)帶來更高的效益，在市場中更具競爭力。

三、結語

據(jù)上述的分析可知，在企業(yè)管理中，納稅管理和稅收籌劃是非常重要的內(nèi)容，尤其是在我國全面實施營改增后，建筑企業(yè)更要通過科學合理的納稅管理和稅收籌劃，對企業(yè)稅負予以降低，從而推動企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展，在日益激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，不斷發(fā)展壯大。（作者單位：成都建工集團有限公司）