武海濤

【摘要】近年來(lái)，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位越來(lái)越重要，財(cái)務(wù)管理的成功與否直接決定著企業(yè)的成敗，基業(yè)長(zhǎng)青公司都有一套完善的財(cái)務(wù)管理體系。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展的新時(shí)代，工程公司之間的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，內(nèi)外部環(huán)境的深刻變化促使財(cái)務(wù)管理職能呈現(xiàn)出多樣化和復(fù)雜性，財(cái)務(wù)管理在工程公司的重要性日趨明顯。文章結(jié)合案例闡述財(cái)務(wù)管理在工程公司發(fā)展中的定位和職能，主要總結(jié)了三個(gè)方面職能，一是服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，二是稽核監(jiān)督管理，三是創(chuàng)造超額價(jià)值。旨在通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理定位和職能的探究，以期幫助財(cái)務(wù)人員在工程公司發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；價(jià)值創(chuàng)造；稽查監(jiān)督

【中圖分類號(hào)】F275

工程公司的主業(yè)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)開發(fā)、項(xiàng)目生產(chǎn)是其最主要的任務(wù)，也是效益的源泉，服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自然就成為財(cái)務(wù)管理最前沿的職能，這也是核心定位。有收益的地方就有風(fēng)險(xiǎn)，有生產(chǎn)活動(dòng)的地方就會(huì)有漏洞，需要有人履行職責(zé)去堵塞漏洞，管控風(fēng)險(xiǎn)，這就引申出財(cái)務(wù)管理的第二個(gè)職能，稽核監(jiān)督管理，這是根本職能。工程公司的管理變革，對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了新的更高的要求，財(cái)務(wù)管理趨向于打造融資創(chuàng)新中心和價(jià)值增值中心，引導(dǎo)財(cái)務(wù)工作從會(huì)計(jì)核算型向價(jià)值創(chuàng)造型轉(zhuǎn)變，這就要求財(cái)務(wù)管理人員具備創(chuàng)造超額價(jià)值的能力，即引出第三大職能，創(chuàng)造超額價(jià)值，這是高階智能。前兩個(gè)職能大部分財(cái)務(wù)人員都能做到，主要區(qū)別在于服務(wù)意識(shí)多和少，監(jiān)督管理原則性強(qiáng)與弱。第三個(gè)職能是我們目前財(cái)務(wù)工作的短板。價(jià)值創(chuàng)造職能做成熟的話，既可以為企業(yè)帶來(lái)效益，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)人員本身來(lái)講也是一種自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。三大職能互為關(guān)聯(lián)，相互促進(jìn)，共同為工程公司健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量，構(gòu)成一套完善的財(cái)務(wù)管理體系（圖1）。

下面結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)歷闡述財(cái)務(wù)管理在組織中的定位和職能，圍繞上述三個(gè)職能層面展開。

一、服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)作為工程公司的主業(yè)，決定著企業(yè)發(fā)展的方向，是企業(yè)戰(zhàn)略制定的基石，企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)需要圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)這個(gè)主業(yè)來(lái)開展。所以，財(cái)務(wù)管理把服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)作為頭等大事，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。合理調(diào)配資金，服務(wù)項(xiàng)目生產(chǎn)一線，打造業(yè)財(cái)融合生態(tài)，投標(biāo)、履約、保證金保函的辦理、財(cái)務(wù)預(yù)決算的編制等，這些都是支持公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良性發(fā)展的基礎(chǔ)工作。

（一）以強(qiáng)化資金管理服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心，而資金管理的核心在于發(fā)揮好資金的作用，更好地為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，為此，工程公司應(yīng)打造適應(yīng)于其組織本身的資金調(diào)度中心。

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，堅(jiān)持“量入為出”“現(xiàn)金為王”雙重原則，進(jìn)行資金集中管理，在工程公司層面形成“資金池”。一方面對(duì)收款合理預(yù)判，第一時(shí)間將收款存入銀行賬戶，確保資金及時(shí)到位，對(duì)各所屬公司、各項(xiàng)目用款確保收到業(yè)主支付工程款后，再予以支付；另一方面對(duì)各分公司、各項(xiàng)目的資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排，依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要合理調(diào)配，保證工程公司整體層面的資金安全和收支流暢。

案例1：某A工程公司所轄注冊(cè)公司8家，在手項(xiàng)目12個(gè)，日常經(jīng)營(yíng)涉及大量資金結(jié)算，部分項(xiàng)目沒有預(yù)付款，前期資金壓力較大，但收款有保障，只是時(shí)間延后2～3月，如不能及時(shí)支持，會(huì)造成項(xiàng)目資金短缺影響進(jìn)度。財(cái)務(wù)管理人員通過(guò)預(yù)判項(xiàng)目資金進(jìn)賬時(shí)間、金額，對(duì)現(xiàn)存資金歸集管理，在A工程公司層面形成“資金池”（圖2），對(duì)有資金壓力的項(xiàng)目和公司及時(shí)支持，保障了進(jìn)度。

（二）以業(yè)財(cái)深度融合服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

新常態(tài)下，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)更加深度融合，以財(cái)務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)，以業(yè)務(wù)促進(jìn)財(cái)務(wù)，工程公司以業(yè)財(cái)深度融合來(lái)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是大勢(shì)所趨。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)信息數(shù)字的中心部門，必須積極面對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策，從單純的財(cái)務(wù)核算向全面參與企業(yè)管理進(jìn)行轉(zhuǎn)變，利用業(yè)財(cái)融合滿足工程公司財(cái)務(wù)管理的全新需求。這就要求財(cái)務(wù)人員以主人翁的意識(shí)參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，定位自己不止是一名財(cái)務(wù)人員，同樣也是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的一員，站在業(yè)務(wù)的角度看待財(cái)務(wù)問題，站在財(cái)務(wù)的角度看待業(yè)務(wù)問題。

案例2：急項(xiàng)目生產(chǎn)之所急，想經(jīng)營(yíng)開發(fā)之所想。一直是某A工程公司財(cái)務(wù)工作的出發(fā)點(diǎn)和切入點(diǎn)，為支持項(xiàng)目生產(chǎn)工作，財(cái)務(wù)人員加班加點(diǎn)審核、支付報(bào)銷單和用款單，從繁重工作中安排時(shí)間優(yōu)先發(fā)放項(xiàng)目勞工工資，保障項(xiàng)目一線的平穩(wěn)生產(chǎn)。為支持經(jīng)營(yíng)工作，財(cái)務(wù)人員與金融機(jī)構(gòu)打成一片，獲得有價(jià)值的信息，助力投融資項(xiàng)目落地。對(duì)保函辦理工作，尤其是投標(biāo)保函提前計(jì)算好開立時(shí)間，以防錯(cuò)過(guò)投標(biāo)時(shí)點(diǎn)，造成標(biāo)的流失，影響公司的發(fā)展。對(duì)于沒有標(biāo)準(zhǔn)格式的履約保函逐項(xiàng)研究相關(guān)條款，以求將對(duì)公司的影響降低到最小。A公司財(cái)務(wù)人員以業(yè)財(cái)深度融合的方式，發(fā)揮著財(cái)務(wù)管理的強(qiáng)大作用，保障著公司的行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

二、稽核監(jiān)督管理職能

工程公司的稽核監(jiān)督與效率提升看似是一對(duì)矛盾體，加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核就意味著降低了服務(wù)效率，其實(shí)不然，稽核監(jiān)督工作搞好了反而會(huì)促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展?；吮O(jiān)督這項(xiàng)職能把握的如何，直接決定了企業(yè)整體效益的好壞，因?yàn)橹挥泄芸亓顺杀?，堵塞了漏洞，降低了風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)才能健康良性發(fā)展，才能為效益創(chuàng)造提供一個(gè)良好的環(huán)境。財(cái)務(wù)管理人員要站在企業(yè)的全局角度，要有更廣闊的視角，切實(shí)發(fā)揮好稽核監(jiān)督管理職能，夯實(shí)稽核監(jiān)督的基礎(chǔ)工作，牢記守土擔(dān)責(zé)、守土有責(zé)、守土盡責(zé)。稽核管理中實(shí)行“集中管理，統(tǒng)一調(diào)度，保證重點(diǎn)，保障安全，提高效率”的原則，為公司節(jié)約成本，把好關(guān)口，守好公司的“錢袋子”，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。單據(jù)審核、發(fā)票管理、付款復(fù)核、制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)防控、預(yù)算指標(biāo)進(jìn)度分析等事項(xiàng)在工程公司健康發(fā)展中發(fā)揮了不可或缺的作用。

（一）以稽核監(jiān)督保障資金安全

工程公司的所有資產(chǎn)中，其最重要的構(gòu)成部分往往是以資金為主，同時(shí)企業(yè)資金也是整個(gè)企業(yè)發(fā)展以及生存的根基。資金安全管理，需要從資金的支出開始監(jiān)管，檢查是否符合財(cái)務(wù)制度相關(guān)規(guī)定，是否嚴(yán)格履行了內(nèi)部相關(guān)程序，是否存在管理漏洞和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是否嚴(yán)格執(zhí)行了預(yù)算管理，是否超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出。以保障資金安全開展的財(cái)務(wù)稽核監(jiān)督對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全有著至關(guān)重要的影響。

案例3：中資非洲北部某B工程公司在手5個(gè)較大的項(xiàng)目，因地理距離工程公司本部較遠(yuǎn)（有的甚至超過(guò)500公里），由于當(dāng)?shù)劂y行系統(tǒng)不發(fā)達(dá)，資金完全集中管控有難度，來(lái)回奔波收取支票費(fèi)時(shí)費(fèi)力，因此將項(xiàng)目的部分資金支配權(quán)下放給了項(xiàng)目部。這樣做方便了項(xiàng)目部，但是容易造成資金支出失控。所以，財(cái)務(wù)管理人員設(shè)計(jì)了月度資金計(jì)劃審批制度，即每月末由項(xiàng)目部根據(jù)下月資金使用情況，上報(bào)下月資金使用計(jì)劃，由公司集中復(fù)核、調(diào)整、審批，然后在審批計(jì)劃內(nèi)撥款。月末上報(bào)本月實(shí)際資金使用情況和下月計(jì)劃，如此循環(huán)，既保證了項(xiàng)目資金流暢，又使資金使用情況在B工程公司本部層級(jí)監(jiān)督之下，降低了資金失控風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到了稽核監(jiān)督目的。具體示例見表1。

（二）以監(jiān)督分析管控項(xiàng)目進(jìn)度

預(yù)算指標(biāo)完成情況是反映、監(jiān)控工程公司健康發(fā)展與否的重要手段。財(cái)務(wù)管理可以從全局的視角，從單純的事后算賬向全面參與過(guò)程管理進(jìn)行轉(zhuǎn)變，利用財(cái)會(huì)工作滲透力強(qiáng)這個(gè)特點(diǎn)，做好工程公司指標(biāo)完成進(jìn)度的反映者和監(jiān)督者。根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算分解下達(dá)的目標(biāo)，對(duì)各責(zé)任單位的執(zhí)行情況和影響目標(biāo)的各種因素進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)測(cè)、控制。同時(shí)，開展財(cái)務(wù)分析，對(duì)完成收入、節(jié)約成本、減低費(fèi)用提出合理可行的建議和措施。對(duì)進(jìn)度差別較大時(shí)點(diǎn)將分析結(jié)果提交決策管理層，進(jìn)行研究，提出改進(jìn)措施，確保完成年度指標(biāo)進(jìn)度。

案例4：中資東南亞某C工程公司2019年完成營(yíng)業(yè)收入XX億元人民幣，為預(yù)算指標(biāo)XX億元的115%，完成凈利潤(rùn)XXXX萬(wàn)元人民幣，為預(yù)算指標(biāo)XXXX萬(wàn)元的105%，指標(biāo)完成的過(guò)程中財(cái)務(wù)人員的分析管控起到了很大作用。

根據(jù)圖3可知，2019年二季度C工程公司凈利潤(rùn)實(shí)際完成指標(biāo)進(jìn)度嚴(yán)重滯后，財(cái)務(wù)人員經(jīng)過(guò)分析，主要原因在公司所屬填海項(xiàng)目（合同額較大）指標(biāo)完成進(jìn)度嚴(yán)重滯后，進(jìn)一步深究發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目受砂源影響，沒能完成年度計(jì)劃施工進(jìn)度。財(cái)務(wù)人員隨后協(xié)助項(xiàng)目部與公司決策層溝通后，另辟途徑找到新砂源，施工進(jìn)度趕上，最后助力C工程公司較好的完成了年度指標(biāo)。

三、創(chuàng)造超額價(jià)值職能

隨著工程公司的轉(zhuǎn)型升級(jí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理能力訴求也發(fā)生著深刻的變化，財(cái)務(wù)管理從單純的會(huì)計(jì)核算型向復(fù)合管理型轉(zhuǎn)變。要求財(cái)務(wù)人員成為懂業(yè)務(wù)的價(jià)值創(chuàng)造型、決策支撐型管理人才。財(cái)務(wù)人員要為公司創(chuàng)造出超額價(jià)值，通過(guò)投資理財(cái)、稅務(wù)籌劃、投融資平臺(tái)建設(shè)、提供并購(gòu)重組決策等，在控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，做到最大限度的“錢生錢”。

（一）以稅收籌劃創(chuàng)造超額價(jià)值

向稅收籌劃要效益。稅收籌劃的成功與否直接決定企業(yè)利潤(rùn)的多少，不同籌劃方案和納稅方式會(huì)使稅負(fù)發(fā)生很大變化，導(dǎo)致利潤(rùn)波動(dòng)較大。稅收籌劃較差的工程公司可能會(huì)導(dǎo)致盈利較多，繳納較大金額的稅費(fèi)。稅收籌劃應(yīng)作為財(cái)務(wù)管理一項(xiàng)重要的職能加以重視，研究稅收法規(guī)，充分利用優(yōu)惠、減稅政策，合理合法籌劃，降低稅負(fù)。

案例5：東南亞某地區(qū)稅法規(guī)定工程項(xiàng)目可選擇完工百分比或者完全完工法來(lái)確認(rèn)收入、利潤(rùn)?？紤]到該地區(qū)項(xiàng)目按期完工的少及所得稅預(yù)交后退回難的情況，C工程公司采用了完全完工法。這樣，針對(duì)不同年份之間盈利水平不同，結(jié)合當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定虧損可在3年內(nèi)彌補(bǔ)，選擇在一定年限內(nèi)結(jié)算項(xiàng)目利潤(rùn)，防止完工項(xiàng)目在個(gè)別年度扎堆結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)象，整體降低公司稅負(fù)。例如公司2016年利潤(rùn)較高，預(yù)計(jì)2017年無(wú)結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，會(huì)有一定虧損，可將某一盈利較高的項(xiàng)目選擇在2017年結(jié)轉(zhuǎn)，平衡兩年利潤(rùn)水平，降低整體稅負(fù)，此項(xiàng)籌劃為該C工程公司每年節(jié)稅約100萬(wàn)元人民幣。

（二）以保本理財(cái)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值

用金融理財(cái)創(chuàng)效益。財(cái)務(wù)管理工作除了做好財(cái)務(wù)核算和經(jīng)濟(jì)分析外，還要通過(guò)理財(cái)創(chuàng)造超額價(jià)值。財(cái)務(wù)理財(cái)創(chuàng)效益的方法和渠道很多，但要保障安全和正常業(yè)務(wù)的開展。通過(guò)研究國(guó)際國(guó)內(nèi)的金融、財(cái)經(jīng)形勢(shì)和政策，掌握外匯及人民幣存貸款利率的走勢(shì)，并作出正確的判斷。對(duì)閑置資金的充分理財(cái)創(chuàng)造的效益是凈效益，屬于為公司創(chuàng)造的超額價(jià)值。

案例6：C工程公司財(cái)務(wù)部門通過(guò)加速資金周轉(zhuǎn)，減少資金的滯留和沉淀，計(jì)算最佳持有量后對(duì)富余資金進(jìn)行投資理財(cái)，并利用銀行關(guān)系貨比三家，在保障資金正常供應(yīng)的前提下，2019年度創(chuàng)造理財(cái)收入160萬(wàn)澳門元。以保函置換保證金形式回籠資金2700萬(wàn)澳門元，保函費(fèi)率為0.1%～0.15%，而銀行理財(cái)可達(dá)2%或者更高，置換后利用差價(jià)賺取可觀的收益。

四、結(jié)語(yǔ)

工程公司財(cái)務(wù)工作千頭萬(wàn)緒，財(cái)務(wù)管理滲透于工程公司的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，本文從三大職能方面探討了財(cái)務(wù)管理在工程公司中的定位和職能，每個(gè)方面選取了兩個(gè)分項(xiàng)進(jìn)行了闡述。每個(gè)職能下面涵蓋面非常廣泛，不止于這兩個(gè)小分項(xiàng)。以創(chuàng)造超額價(jià)值職能為例，財(cái)務(wù)管理會(huì)有更大的價(jià)值貢獻(xiàn)，譬如為投資項(xiàng)目進(jìn)行策劃，設(shè)計(jì)融資方案，將融資成本降至最低，為公司并購(gòu)重組提供決策支持等，這些都是財(cái)務(wù)管理發(fā)揮創(chuàng)造超額效益的地方，需要我們?cè)趯?shí)際工作中不斷學(xué)習(xí)，提高自己，以提升財(cái)務(wù)管理能力，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]楊于哲.財(cái)務(wù)管理升級(jí)助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，施工企業(yè)管理，2018.10.

[2]晏華.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下提高企業(yè)業(yè)財(cái)融合水平的對(duì)策[J]，當(dāng)代會(huì)計(jì)，2018（03）.

[3]李軼志.論新形勢(shì)下施工企業(yè)如何確保資金鏈安全，財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019.12.

[4]辛勤.業(yè)財(cái)融合問題在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的分析[J]，中國(guó)商論，2017（6）.

[5]易文雄.國(guó)際工程承包企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃[J]，中企業(yè)改革與管理，2016（23）.

[6]徐啟明.管理求創(chuàng)新核算要細(xì)化理財(cái)創(chuàng)效益，對(duì)外貿(mào)易財(cái)會(huì)，2001（06）.