楊舒媛

【摘要】本文從解決目前政策跟蹤審計面臨的種種問題出發(fā)，將大數(shù)據(jù)分析范式引入政策跟蹤審計，在理論層面探討大數(shù)據(jù)如何有效融入與支持政策跟蹤審計以及如何創(chuàng)新政策跟蹤審計模式;在實踐層面嘗試構建以大數(shù)據(jù)為基礎的政策跟蹤審計“數(shù)據(jù)庫”與“數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)”，幫助有效防范和減少政策跟審計中的審計風險，從而為政策跟蹤審計在保障國家重大政策貫徹落實、維護國家經(jīng)濟安全上發(fā)揮更重要的作用。

【關鍵詞】大數(shù)據(jù)? 政策跟蹤審計

一、大數(shù)據(jù)思維對政策跟蹤審計的啟示

（一）總體性思維—從樣本到總體

大數(shù)據(jù)時代政策跟蹤審計應具備總體性思維而非局部性思維，即更關注總體而不是樣本。在目前政策跟蹤審計實務中，審計人員限于各種條件難以做到全周期、全面、跨地區(qū)政策跟蹤審計，通常多采用適時定點跟蹤介入法和重點跟蹤介入法，在評價被審計政策風險基礎上實施抽樣審計，從局部推斷總體，對公共政策執(zhí)行與績效情況發(fā)表審計意見。在政策跟蹤審計中要盡可能的獲得全體信息，而不是僅僅依靠一部分信息，傳統(tǒng)的抽樣審計模式應當轉變?yōu)榭傮w審計模式。通過對公共政策實現(xiàn)全周期、廣范圍和跨區(qū)域跟蹤審計，得到總體審計信息，就可以實現(xiàn)對被審計政策進行全面的、多維度、深層次分析，挖掘出有價值的信息，這樣不僅能保證政策執(zhí)行不走樣，同時還能從政策績效角度對政策進行評價，真正做到“以審促建”的效果。

（二）一切皆可量化—建立一套規(guī)范的政策跟蹤審計計量和記錄體系

在政策跟蹤審計中當我們完成了對總體信息匯總后，審計人員所收集的信息往往包括各種類型，比如在對政策所涉及的重大工程項目審計中，審計人員可能會收集到設計文件、施工圖紙、技術指標、財務資料、視頻圖片、日志文件等資料。審計人員需要充分利用這些信息，因為體量更大、維度更廣的信息能使審計人員對政策執(zhí)行情況有更深入、直觀和具體了解，避免信息不對稱可能造成的審計風險，但在大數(shù)據(jù)時代，當面臨海量、異構數(shù)據(jù)時，審計機關需要升級硬件與技術應對挑戰(zhàn)，建立起一套標準的審計數(shù)據(jù)計量與記錄系統(tǒng)，將海量異構的結構化和非結構化數(shù)據(jù)整合到一套標準之下，這也是大數(shù)據(jù)思維的一個重要觀點，即將一切信息“數(shù)據(jù)化”，為進行大數(shù)據(jù)審計奠定良好基礎。

（三）相關性思維—運用相關性彌補理論不足和審計評判的主觀性

目前我國的政策跟蹤審計不論在理論還是在實務上均處于起步階段，國家并沒有一套成文的專門針對政策跟蹤審計的審計法案和執(zhí)行條例，無明確理論和模式可依的主觀判斷無疑隱藏著巨大的審計風險。大數(shù)據(jù)思維認為應該淡化理論和因果，關注相關性，即重點弄清“是什么”而不苛求“為什么”。在大數(shù)據(jù)時代，這種思維無疑為審計人員分析尚且沒能掌握的理論事實提供一條捷徑，雖然數(shù)據(jù)本身并不會直接告訴我們理論是怎樣的。審計人員在基于大量觀測數(shù)據(jù)基礎上找準事物之間的相關性，在理論不足的情況下亦能運用相關性把握現(xiàn)在預測未來。由于大數(shù)據(jù)在尋找相關性方面的巨大優(yōu)勢，審計人員可以通過大數(shù)據(jù)的手段在政策跟蹤審計中廣泛尋找事物之間相關性，積累起大量數(shù)據(jù)觀測的關聯(lián)性，從而為政策跟蹤審計積累實務經(jīng)驗和發(fā)現(xiàn)理論打下基礎。

二、大數(shù)據(jù)技術在政策跟蹤審計中的運用

審計機關在政策跟蹤審計中所運用數(shù)據(jù)的規(guī)模和能力將成為影響政策跟蹤審計成效的關鍵因素。

（一）建立“政策跟蹤審計數(shù)據(jù)管理中心”數(shù)據(jù)庫

為了在政策跟蹤審計中實現(xiàn)“關注總體而不是樣本”的大數(shù)據(jù)思維，必須依托相應的大數(shù)據(jù)技術以做到在整個政策跟蹤審計過程中對海量異構信息進行充分整合，建立基于大數(shù)據(jù)的“政策跟蹤審計數(shù)據(jù)管理中心”數(shù)據(jù)庫。“政策跟蹤審計數(shù)據(jù)管理中心”數(shù)據(jù)庫是依托現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)、云計算和IT技術，通過存儲、記錄、管理政策跟蹤審計過程中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，為對數(shù)據(jù)的有效應用打下基礎。

（二）建立“政策跟蹤審計數(shù)據(jù)分析中心”系統(tǒng)

完成了政策跟蹤審計過程中對數(shù)據(jù)信息的充分收集，并通過“政策跟蹤審計數(shù)據(jù)管理中心”數(shù)據(jù)庫對其進行了有效的存儲、記錄與管理后，審計人還必須要充分利用好數(shù)據(jù)庫中所積累的這些信息，挖掘其對于政策執(zhí)行與績效審計的潛在價值。面對如此海量異構的數(shù)據(jù)信息，我們需要建立起“政策跟蹤審計數(shù)據(jù)分析中心”系統(tǒng)，這一系統(tǒng)同樣是依托現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)、云計算和IT技術。針對政策跟蹤審計中的現(xiàn)實情況系統(tǒng)須具備數(shù)據(jù)庫可視化、流式信息處理、自動核對線索、績效評價等功能。

三、大數(shù)據(jù)視角下政策跟蹤審計應注意的問題

（一）保證數(shù)據(jù)的高質(zhì)量

保證政策跟蹤審計中所收集信息的高質(zhì)量，是我們運用大數(shù)據(jù)技術在跟蹤審計中的基礎和前提。當然這需要具備專業(yè)的計算機和數(shù)據(jù)庫知識方可勝任，所以在大數(shù)據(jù)政策跟蹤審計模式下有必要設立“數(shù)據(jù)審計師”這一專業(yè)崗位，利用各種技術方法保證數(shù)據(jù)質(zhì)量，從而為政策跟蹤審計過程中所收集信息的真實性和可靠行保駕護航。因為只有數(shù)據(jù)是可靠的，大數(shù)據(jù)分析才能是可靠的。

（二）加強數(shù)據(jù)“隱私”保護

由于在政策跟蹤審計中審計人員會采集大量甚至全部與公共政策相關數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)包含政府、企業(yè)、個人等組織和個人的信息，有些是可以公開的，但有些卻需要保密。大數(shù)據(jù)時代下數(shù)據(jù)傳播和來源渠道較多，造成數(shù)據(jù)在傳播途中泄露風險增加，另一方面新一代審計數(shù)據(jù)庫依賴來云技術，大量數(shù)據(jù)存儲在云端，這無疑增加了泄露風險。政策跟蹤審計需要設計出一套防止數(shù)據(jù)泄露的內(nèi)控制度，以妥善面對數(shù)據(jù)保密性問題，保護數(shù)據(jù)“隱私”。

（三）提高審計人員的素質(zhì)，加強大數(shù)據(jù)審計人才隊伍建設

人才是一個事業(yè)成敗的關鍵，大數(shù)據(jù)思維和技術是否能在政策跟蹤審計中大顯身手關鍵在于我們是否能打造出一支適應大數(shù)據(jù)時代思維，掌握大數(shù)據(jù)技術的審計人才隊伍。我們需要培養(yǎng)一大批適應大數(shù)據(jù)審計要求、具備高業(yè)務水平和綜合素質(zhì)的高層次復合型人才，從而為推動大數(shù)據(jù)時代下政策跟蹤審計模式不斷創(chuàng)新。

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