文| 崔 霞

市場經(jīng)濟不斷發(fā)展變化，市場變化關(guān)乎企業(yè)發(fā)展，企業(yè)之間競爭加劇，企業(yè)要強化管理，而財務(wù)管理為企業(yè)管理關(guān)鍵構(gòu)成，是企業(yè)管理的重點。財務(wù)管理科學決策對于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用，而財務(wù)報表分析則決定企業(yè)財務(wù)管理信息依據(jù)的準確性、有效性和全面性，因此，需要加強企業(yè)財務(wù)報表分析。

財務(wù)報表分析內(nèi)容、方法與目的

財務(wù)報表分析內(nèi)容包括分析資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，把握實際的財務(wù)狀況，如財務(wù)狀況、營運、盈利與償債能力，提高企業(yè)決策水平。資產(chǎn)構(gòu)成、權(quán)益構(gòu)成和現(xiàn)金流量反映企業(yè)的財務(wù)狀況，償債能力反映企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營狀況，營運能力分析則分為總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)、存貨周轉(zhuǎn)的分析，盈利能力分析即利潤效益分析。財務(wù)報表分析方法包括比率分析法、比較分析法、趨勢分析法、結(jié)構(gòu)分析法、因素分析法、項目分析法、圖表分析法。

分析的目的在于為信息使用者提供簡明直觀的信息，使其了解企業(yè)過去、現(xiàn)在與未來的財務(wù)狀況，對于未來加以有效預(yù)測，減少時間、成本，并確保財務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實性。投資人能夠明確企業(yè)財務(wù)狀況、盈利、營運等能力，債權(quán)人根據(jù)財務(wù)報表分析結(jié)果預(yù)測貸款的風險、報酬，明確企業(yè)的資產(chǎn)流動性和償債能力，經(jīng)營者通過財務(wù)報表分析掌握企業(yè)財務(wù)狀況，制定科學的財務(wù)決策。對于企業(yè)主管部門，財務(wù)報表分析目的在于明確企業(yè)社會效益如納稅、職工收入等。

財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，傳統(tǒng)財務(wù)業(yè)務(wù)受到?jīng)_擊，還要進行財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型變革，為戰(zhàn)略決策提供依據(jù)，財務(wù)會計報表分析質(zhì)量關(guān)系到管理決策的科學性，其分析功能具體如下。

資產(chǎn)負債表分析作用

資產(chǎn)負債表反映出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況，根據(jù)相關(guān)表格的資產(chǎn)狀況來明確投資保障，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。資產(chǎn)負債表的負債和所有者權(quán)益受到融資影響，融資活動在于滿足企業(yè)投資需求，企業(yè)投資內(nèi)容分為內(nèi)部使用資金和外部投放資金的過程。

利潤表分析作用

利潤表指的是企業(yè)相應(yīng)時間段的活動成果，表示企業(yè)盈利能力和經(jīng)營業(yè)績，包括收入、費用等數(shù)據(jù)，從而表示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營收益與損耗的狀況。結(jié)合不同時期如月、年等數(shù)據(jù)的比較，而明確企業(yè)利潤趨勢。通過精準數(shù)據(jù)來把握有關(guān)產(chǎn)品成本、收入、稅金等實際狀況，從而優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)。

現(xiàn)金流量表分析作用

現(xiàn)金流量表反映企業(yè)現(xiàn)金獲得能力，通過現(xiàn)金流量表分析企業(yè)融資能力與獲取現(xiàn)金能力。公司財務(wù)危機一般情況即資金短缺、融資渠道不暢，生產(chǎn)經(jīng)營狀況不夠穩(wěn)定，財務(wù)報表難以系統(tǒng)查詢。通過現(xiàn)金流量表分析，而明確指定合適的經(jīng)營策略，科學預(yù)測企業(yè)投資后的盈余狀況。

財務(wù)報表分析存在的問題

財務(wù)報表分析的局限性

財務(wù)管理包括戰(zhàn)略調(diào)整、執(zhí)行預(yù)算、風險應(yīng)對與績效評估等方面，實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，協(xié)調(diào)籌資、投資、營運、分配等安排，目的在于經(jīng)濟效益最大化。財務(wù)報表數(shù)據(jù)相對滯后，企業(yè)決策制定主要基于歷史數(shù)據(jù)，可能不符合實際狀態(tài)，難以全面反映企業(yè)真實情況，同時因為部分企業(yè)忽視財務(wù)人員的培訓管理，因而整體財務(wù)管理能力不足，可能出現(xiàn)財務(wù)決策失誤的情況，財務(wù)報表的解讀，分析范圍和深度有所不同，報表分析結(jié)果不統(tǒng)一。如“每股收益”的分析，每股收益=凈利潤/普通股總數(shù)，表示企業(yè)獲利能力。凈利潤除以年末普通股總股數(shù)，但二者的計算口徑不同，無法反映經(jīng)營風險，計算結(jié)果可能不同，決策結(jié)果也就不同。資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)指標反應(yīng)企業(yè)某個時間段擁有的資產(chǎn)價值，計算內(nèi)容包括購買價值、折舊比率，不過由于折舊、攤銷可能存在不合理情況。可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)高估，賬面價值高出實際價值。

缺少復(fù)合型財務(wù)人員

企業(yè)財務(wù)管理人員要適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展與企業(yè)升級需要，具備專業(yè)的知識與業(yè)務(wù)能力，同時掌握相關(guān)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，加強企業(yè)內(nèi)部控制。當前對部分財務(wù)人員僅僅能夠提供單維度分析報告，卻沒有掌握大數(shù)據(jù)、人工智能等操作技術(shù)，財務(wù)數(shù)據(jù)信息化的操作尚未成熟，企業(yè)還需積極培養(yǎng)與引進專業(yè)人才。部分企業(yè)的財務(wù)工作者沒有掌握大數(shù)據(jù)收集分析技術(shù)，數(shù)據(jù)化管理意識模糊，沒有鞏固基本的財務(wù)知識，無法在龐大規(guī)模的數(shù)據(jù)信息中篩選有效信息，增加企業(yè)財務(wù)管理工作難度。還需要整合定性與定量分析，確保財務(wù)報表提供的財務(wù)信息具有整合性和可信度，方便相關(guān)管理人員及時發(fā)現(xiàn)疏漏和風險。目前仍然處于會計核算職能階段，固化的分析忽視實踐操作，不符合財務(wù)管理需要。

優(yōu)化財務(wù)報表分析的策略

改進財務(wù)報表分析的局限性

首先，基于財務(wù)報表勾稽關(guān)系識別財務(wù)報表真實性。財務(wù)報表分析要保證會計信息的真實性，才能明確某階段企業(yè)經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，會計報表之間或報表項目之間關(guān)系成為勾稽關(guān)系，表內(nèi)關(guān)系即項目之間的計算關(guān)系，表間關(guān)系即報表與報表的邏輯關(guān)系?？梢越Y(jié)合財務(wù)報表之間與財務(wù)報表內(nèi)部的勾稽關(guān)系，分析財務(wù)報表的真實性。關(guān)于會計報表勾稽關(guān)系的審查，分別從報表內(nèi)部項目、報表之間、本期與上期報表等方面加以審查，要保證會計報表信息的真實性，要明確現(xiàn)金流量項目與資產(chǎn)負債表、利潤表項目的勾稽關(guān)系。

通過判斷相關(guān)會計等式是否成立，衡量財務(wù)報表的平衡關(guān)系，資產(chǎn)負債表和利潤表受到銷售與收款循環(huán)的影響，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物占總資產(chǎn)的比重下降，反映企業(yè)流動性問題，假使應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重增長異常，那么企業(yè)收入數(shù)據(jù)可能較實際高。假使固定資產(chǎn)增阿吉，但固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)原值之比減小，那么可能折舊計提不足，實際產(chǎn)品費用高于報表中的產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)。又如存貨占總資產(chǎn)的比重異常增長的情況，可能存貨虛增，主營業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)真實性需要加以重點分析。

同時，企業(yè)要結(jié)合行業(yè)特征來優(yōu)化財務(wù)管理模式，遵循國家法律規(guī)定，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)件完善財務(wù)管理體制，結(jié)合大數(shù)據(jù)、智能科技來進行數(shù)據(jù)整合分析，確保信息的準確性、全面性、即時性和共享性。同時，確定發(fā)展方向、發(fā)展目標和發(fā)展過程，不同時間與不同企業(yè)的財務(wù)風險存在不同之處，要優(yōu)化財務(wù)風險管理機制，完善財務(wù)風險制度。財務(wù)管理制度體系要符合企業(yè)發(fā)展方向，輔以預(yù)警監(jiān)督體系，而提高企業(yè)的整體管控能力，優(yōu)化企業(yè)的控制效能。審計工作者出具審核報告，評價內(nèi)部控制效果，并且對管理者提供相應(yīng)的意見，通過咨詢單位優(yōu)化公司內(nèi)控機制。

加強復(fù)合型財務(wù)人員的培養(yǎng)

財務(wù)人員負責財務(wù)管理工作，因此其管理能力直接影響財務(wù)管理質(zhì)量與效率。大數(shù)據(jù)環(huán)境，傳統(tǒng)經(jīng)營模式逐漸淘汰，要打造專業(yè)性的綜合型財務(wù)管理隊伍，需要財務(wù)管理者具備專業(yè)的職業(yè)技能，掌握系統(tǒng)全面的信息技術(shù)，根據(jù)現(xiàn)代化技術(shù)來實現(xiàn)信息的及時處理與精準定位，為企業(yè)提供決策依據(jù)。同時，企業(yè)需要優(yōu)化財務(wù)人員的職能配比，實現(xiàn)財務(wù)與非財務(wù)信息的有效銜接。制定規(guī)范的管理機制，明確規(guī)定有關(guān)人員的職務(wù)要求與責任。由于市場缺乏綜合型財務(wù)管理人員，那么企業(yè)應(yīng)積極與高校精準合作，使財務(wù)人才教育培養(yǎng)順應(yīng)市場發(fā)展需要。同時要建立明確的績效考核標準，通過內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，來發(fā)揮績效考核評估的價值，規(guī)范財務(wù)數(shù)據(jù)信息處理工作。

結(jié)語

財務(wù)管理屬于管理活動基礎(chǔ)，科學財務(wù)報表分析能夠準確高效分析相關(guān)信息數(shù)據(jù)，為了增加企業(yè)的運營效益，因此需要實行科學的財務(wù)報表分析，從而減少工作時間，提高工作質(zhì)量，有效提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供保障。