張衛(wèi)東

一、本次學術(shù)研討會之背景

財政是一個歷史范疇，財政活動是一種歷史悠久的經(jīng)濟現(xiàn)象。國家財政并不是從來就有的，而是人類歷史發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物?！柏斦菄覟榱藢崿F(xiàn)其職能，在參與社會產(chǎn)品分配的過程中與各方面發(fā)生的分配關(guān)系，表現(xiàn)為政府的收支活動?！雹儆捎谪斦c國家和社會存在著異常密切的關(guān)系，因此研究財政問題便具有了十分重要的意義。實際上，財政及其相關(guān)問題在我國有著十分悠久的歷史，在我國豐富的歷史典籍中，諸如“國用”、“國計”、“度支”之類的詞匯都是我國古代關(guān)于財政即政府理財之道的記載，而“治粟內(nèi)史”、“大司農(nóng)”、“戶部”等則反映了古代財政管理部門的職能。上述詞匯也充分反映了古代中國對于財政問題有著深刻的認識和較為精確的管理。

然而，“財政”一詞在我國卻是個舶來品。雖然現(xiàn)在人們對于“財政”一詞早已習以為常，但“財政”一詞在中文詞匯中的歷史卻只有短短的百余年。學術(shù)界關(guān)于“財政”一詞在我國確切的使用時間有多種說法，李俊生、王文素在對各種觀點梳理辨析后認為，“財政”一詞最早出現(xiàn)在官方文獻的時間是1894年，“財政”一詞乃是由日文翻譯而來，而日文的“財政”一詞又是來自英文“Finance”或“Public Finance”一詞。② 因此，從這個意義上來說，“財政”一詞及其相關(guān)研究體系無疑也是近代西學東漸的產(chǎn)物。

如所周知，隨著新時代中國特色社會主義建設事業(yè)的飛速發(fā)展，財政在我國政治經(jīng)濟文化中所占的地位和扮演的角色愈來愈重要和凸顯。正是在上述歷史背景下，中國財政史研究也取得了十分巨大的成就，舉凡中國古代、近代、現(xiàn)代財政史各個領(lǐng)域的研究所取得的成果之豐富不啻為恒河沙數(shù)，令人欣喜有加;與此同時，中國財政史研究也在國家層面得到了高度的重視，其具體表現(xiàn)就是在代表了我國哲學社會科學研究領(lǐng)域最高水平的國家社會科學基金重大攻關(guān)項目中有關(guān)財政史研究的多個重大項目均先后得以立項，如武漢大學珞珈杰出學者、中國傳統(tǒng)文化研究中心、泰山學院特聘教授陳鋒教授領(lǐng)銜的“清代財政轉(zhuǎn)型與國家治理能力研究”、清華大學人文學院歷史系倪玉平教授擔綱的“清代商稅研究及其數(shù)據(jù)庫建設（1644—1911）”、華中師范大學中國近代史研究所魏文享教授主持的“近代中國工商稅收研究”和云南大學歷史與檔案學院、華東師范大學歷史學系黃純艷教授承擔的“中國古代財政體制變革與地方治理模式演變研究”等等，乃是其中十分具有代表性的項目，這些重大項目的立項對于進一步促進當前中國財政史研究的良性發(fā)展具有十分積極的意義。

據(jù)筆者所知，上述諸項目在獲得立項后，各課題組不僅在其研究工作方面有條不紊地向前推進，相繼發(fā)表了一大批代表了該領(lǐng)域最前沿水平的成果，在財政史學界產(chǎn)生了非常積極的影響。尤為難能可貴的是，在武漢大學陳鋒教授的倡議下，上述四個課題組還特別重視彼此之間的橫向?qū)W術(shù)交流，成立了四個重大項目的“聯(lián)合課題組”，并在相互取長補短的過程中達成了召開一年一度的“財稅史論壇”的學術(shù)共識，自2017年以來，“聯(lián)合課題組”分別在華中師范大學、清華大學召開了第一、二屆“財稅史論壇”，均取得了十分良好的效果。需要特別指出的是，聯(lián)合課題組的這種做法，不僅對于更好地推動各自課題組的研究工作具有非常重要的促進作用，而且這也是當前我國學術(shù)研究工作機制的一種創(chuàng)新，對于歷史學其他研究領(lǐng)域的課題組同樣具有一定的借鑒意義。這正如本次大會的主辦方之一、《清華大學學報》主編仲偉民教授對本次論壇所做的評價：“四個重大課題聯(lián)合開會，而且已經(jīng)是第三屆，純學術(shù)、跨學科、高水平”，仲教授的評價充分表明了這樣的研究工作機制所具有的普遍意義。

正是在上述歷史背景下，2019年11月22—24日，由武漢大學、華中師范大學、清華大學、云南大學聯(lián)合課題組、中國經(jīng)濟史學會、中國古代經(jīng)濟史專業(yè)委員會、《中國經(jīng)濟史研究》、《清華大學學報》、《江漢論壇》主辦，泰山學院歷史學院、武漢大學中國傳統(tǒng)文化研究中心承辦的“第三屆財稅史論壇暨中國歷史上的財政與社會變遷學術(shù)研討會”在巍巍泰山腳下美麗的泰山學院隆重召開，來自武漢大學、華中師范大學、清華大學、云南大學、中國人民大學、中國社會科學院、中央財經(jīng)大學、泰山學院、光明日報社、《中國經(jīng)濟史研究》編輯部、《清華大學學報》編輯部、《江漢論壇》編輯部等高校、科研機構(gòu)和報刊期刊社的近40位代表參加了本次研討會。

二、本次學術(shù)研討會概況

整個會議由開幕式、學術(shù)研討會和閉幕式等三個環(huán)節(jié)組成，雖然會議的時間安排非常緊湊，但此次會議所包含的信息量卻非常豐富，完全可以說是一場含金量十足的學術(shù)盛宴。

在開幕式環(huán)節(jié)，首先由會議的承辦方之一泰山學院黨委委員、副校長殷敏教授發(fā)表了熱情洋溢的歡迎詞。在致辭中，殷敏教授首先代表泰山學院的廣大師生員工，熱烈歡迎來自祖國各地的專家學者，感謝“聯(lián)合課題組”把如此高水平的會議放在泰山學院舉行，這對于泰山學院學術(shù)水平的提升，必將起到有力的推動作用;隨后他介紹了泰山學院的基本情況，他接著指出，山東既是孔孟之鄉(xiāng)，泰山又是五岳之首，山東人民歷來以熱情好客著稱，他希望各位專家學者今后有空多來泰山學院走走看看，為我們學院的發(fā)展出謀劃策;最后殷敏教授預祝并相信本次研討會一定會取得圓滿成功和豐碩成果！隨后陳鋒教授代表會議的另一承辦方——武漢大學中國傳統(tǒng)文化研究中心真情滿滿地發(fā)表了歡迎詞。陳鋒教授指出，我作為山東人，非常歡迎大家來到我的家鄉(xiāng)參加此次財稅史論壇。聯(lián)合課題組之所以要連續(xù)舉辦財稅史論壇，我們的考量和愿景主要包含兩個方面：一是希望大家為我們各個課題組的研究工作獻計獻策，以使我們的研究工作完成的更加出色，取得具有較高學術(shù)價值和社會意義的研究成果;二是希望通過搭建這個交流的平臺，切實有效地推動中國財政史研究的層次和水平，真正構(gòu)建起具有中國特色、中國氣度的財政史研究和話語體系。在致辭的最后，陳鋒教授指出，山東作為中華文明的起源地之一，來到山東，厚重的歷史文化感隨處都能感知和觸摸，熱忱歡迎各位專家學者今后多來山東考察交流！

在學術(shù)研討會環(huán)節(jié)，專家們結(jié)合自己的研究領(lǐng)域與專長并圍繞著“中國歷史上的財政與社會變遷”為主題進行了十分熱烈的討論。學術(shù)研討會環(huán)節(jié)由主題發(fā)言、大會發(fā)言和自由討論等三個部分組成。

在主題發(fā)言階段，由陳鋒教授（武漢大學）、王文素教授（中央財經(jīng)大學）、何平教授（中國人民大學）、黃純艷教授（云南大學、華東師范大學）、魏文享教授（華中師范大學）、倪玉平教授（清華大學）等六位教授分別結(jié)合自己的研究領(lǐng)域與研究專長作了精彩紛呈、亮點迭出的主題發(fā)言。

陳鋒教授在題為《明清時代的“統(tǒng)計銀兩化”與“銀錢兼權(quán)”》的發(fā)言中對“統(tǒng)計銀兩化”和“銀錢兼權(quán)”的概念作了重要的闡釋。他指出，近年來，明清時代的貨幣問題形成了新的研究熱點，有所謂“白銀貨幣化”“貨幣白銀化”之說。對于明清財政變革，不能單純地把貨幣用銀作為財政變革的標志，如果把貨幣形態(tài)與國家財政綜合起來加以考察，明清貨幣變革在財政意義上的關(guān)鍵之點，是將銀兩作為國家財政收支的統(tǒng)一統(tǒng)計單位，換句話說，變革的主要標志，不是“白銀貨幣化”，而是“統(tǒng)計銀兩化”。明代中后期以及清代，賦稅征收以及各項支出以“銀兩”作為統(tǒng)一的標準，奠定了在財政收入和財政支出中的“統(tǒng)計銀兩化”。“統(tǒng)計銀兩化”只是一種國家財政的統(tǒng)計標準，在所謂的“白銀貨幣化”過程中，銅錢的地位依舊重要，依然存在著“銀錢并行”與“銀錢兼權(quán)”，銀兩與銅錢不但有法定的比價關(guān)系，而且在國家財政收入、支出體系中，銀兩與銅錢各占有一定的比例。“銀兩”體現(xiàn)著國家財政以及賦稅征收的統(tǒng)計標準尺度，“錢文”則是一種生活的日常。

王文素教授發(fā)言的題目是《清代前期地方財政支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)研究——以江蘇為例》，作者通過對賦役全書和地方志等資料的整理，對清代地方財政的支出情況進行了量化估計與研究。她認為，清代地方財政的存留銀不足全部收入的10%;如此少的地方“存留”支出中，其主要支出為地方官吏薪俸，在教育、基本建設等其他方面的支出很少，難以促進地方社會的建設與發(fā)展?？傊?，清代地方財政呈現(xiàn)出地方財力不足、財政支出結(jié)構(gòu)上的“吃飯財政”形態(tài)以及地方財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)具有穩(wěn)定性等三大特點。

何平教授在《清代的“不完全財政”與近代“財政國家”建構(gòu)實驗的失敗》的發(fā)言中指出，清代前期財政體制是傳統(tǒng)中國財政模式的代表，“不完全財政”體制是它的典型特征。清政府的財政支出是按照其 “經(jīng)制”來安排的，無論社會經(jīng)濟情況發(fā)生怎樣的變化，均不得突破經(jīng)制所規(guī)定的支出范圍和額度。這種不能因事設費、在制度上存在支出缺口的財政，我們稱之為“不完全財政”。清代前期的“不完全財政”體制在嘉慶道光年間引發(fā)了全面的社會危機。1840年英國等外國侵略勢力入侵形成巨大壓力之后，國家財政在結(jié)構(gòu)上、中央與地方的實際財力支配上、稅收制度及預算制度的吸納上，體現(xiàn)出西方近代財政國家的部分特征。但艱難實驗的結(jié)果，由于商業(yè)資產(chǎn)階級勢力的弱小，未能實現(xiàn)相應的制度變遷，并沒有走上以“稅收法定”和“稅收民主”為特征的近代財政國家道路，留下難稱理想的制度遺產(chǎn)。

黃純艷教授力圖通過對王安石變法前后財權(quán)分配方式的比較研究，揭示王安石變法以稅權(quán)分配為特點的財政新體制，希望從這一角度對王安石變法的內(nèi)涵和影響做出新的闡釋。在《總量分配到稅權(quán)分配：王安石變法的財權(quán)分配體制變革》的發(fā)言中，他指出，宋代延續(xù)唐代上供、留州的基本做法，經(jīng)過北宋前期留用地方后劃歸中央，到立額保障中央后留用地方的變化，總體上中央與地方的財權(quán)分配是總量分配的方式。熙寧變法通過稅權(quán)分配將最大宗、最優(yōu)質(zhì)的賦稅收歸中央，同時進一步擴大和明確了作為儲備財政的內(nèi)藏財政和朝廷財政的規(guī)模，加劇了作為“經(jīng)費”責任部門的戶部及地方州郡的財政困窘。

魏文享教授演講的題目是《國民政府借貸型軍事財政的建構(gòu)及其崩解——基于稅收、公債與貨幣關(guān)系的考察》，他指出，南京國民政府建立之后，通過關(guān)稅自主、裁厘加稅及整頓地方稅收，規(guī)范中央地方稅收分級，提升了政府的稅收能力及財政信用，在全面抗戰(zhàn)前，國民政府基本穩(wěn)定了借貸型的財政體系。但進入全面抗戰(zhàn)階段后，這一借貸體系受到空前沖擊。軍事支出激增，國土稅源淪喪，政府一方面開征直接稅，開辟稅收來源，同時也發(fā)行愛國公債及國防公債，政府財政難以為繼。到內(nèi)戰(zhàn)時期，政府不斷加強稅收征稽，但在財政收入之中，稅收所占比例不斷縮減，銀行墊款居高不下，政府財政已經(jīng)陷入通脹陷阱之中，從而導致政府財政信用的崩解。

倪玉平教授通過分析清嘉慶時期的一個私刻公章印信的典型案件，深刻揭示了嘉道以降政府行政管理體系失控的內(nèi)在原因。在《行政失控與政府治理——清嘉慶朝王書常冒領(lǐng)庫項案研究》的演講中，他指出，公章印信是象征政府權(quán)力的重要憑證，私雕官印是對公權(quán)力的公然挑戰(zhàn)。嘉慶十四年（1809年），步軍統(tǒng)領(lǐng)祿康拿獲捏造工程名目、偽造工部文書印信、冒領(lǐng)銀兩的工部書吏王書常等人。王書常等伙同各部書吏，自嘉慶十一年起即冒領(lǐng)戶部銀庫、顏料庫、緞匹庫及內(nèi)務府廣儲司銀兩、物料，作案14次，涉案金額折合銀7萬兩。王書常冒領(lǐng)庫項案并非孤案，嘉道時期的私雕官印案，還具有案發(fā)地點多樣、案件類型復雜、案件的處理結(jié)果各異的典型特點。嘉道時期的吏治腐敗是一個長期的趨勢，王書常冒領(lǐng)庫項案成為這一時期政府行政管理體系失控的一個重要表現(xiàn)。

上述主題發(fā)言，由四個課題組的主持人及主要參加人，分別結(jié)合各自課題的特點做了高水平的發(fā)言。這些發(fā)言既重視理論闡釋，也強調(diào)扎實的實證研究，并且能夠很好地將兩者融通匯合，充分體現(xiàn)了本次研討會高水平和跨學科的特點。

在大會發(fā)言階段，會議組織者根據(jù)會議論文的特點將所有參會論文大致分為四類情況：即“賦役與傳統(tǒng)社會”、“商稅與貨幣政策”、“稅制變革與社會變遷”、“財政與國家治理”，并根據(jù)論文分類情況安排了四場大會發(fā)言。大會發(fā)言的程序，首先是發(fā)言者根據(jù)主持人的安排依次發(fā)言，全部發(fā)言完畢，然后由三位評議人對論文進行評議。

第一場大會發(fā)言的主題是“賦役與傳統(tǒng)社會”，四位發(fā)言人田曉忠（云南大學）、楊國安（武漢大學）、李義瓊（浙江師范大學）、侯鵬（蘇州科技大學）等的報告可謂新見迭出。

王漢東以《江防、官工與地方財政：清代襄陽老龍石堤的修防經(jīng)費研究》為題做了發(fā)言，他認為，自明嘉靖三十年，湖廣守道雷賀始建老龍堤，明清歷任襄陽道府官員將老龍堤增高加固，視該堤為襄陽藩屏和全郡保障。有清一代，襄陽老龍石堤修防經(jīng)費自始至終系地方財政。清代老龍石堤修防經(jīng)費的來源與款項，透視出清代國家對官工江防的選擇策略與地方政府的財政治理能力。陳勇發(fā)表了題為《外銷——晚清財政的另一面相》的報告，他指出，外銷是對應于內(nèi)銷（正項）的一個財政概念。外銷財政，是指晚清時期游離于奏銷制度之外，由地方政府掌握、不受戶部核銷的那部分財政收支。外銷作為地方之公用，在晚清財政中扮演了重要角色。歲有生發(fā)言的題目是《清末州縣的自治財政與地方社會管理結(jié)構(gòu)的嬗變》，他認為，在清末，為推行地方自治，清廷實施“就地籌款”的原則，將經(jīng)費的籌集之權(quán)交于州縣。經(jīng)費的管理也迥異于以往，標志著州縣自治財政的出現(xiàn)。與自治財政相伴而生的，是地方的社會管理結(jié)構(gòu)開始出現(xiàn)重大變化。張超對抗戰(zhàn)時期國民政府的公庫制度建設進行了研究，在《抗戰(zhàn)時期國民政府的公庫制度建設與財政資金管理》的報告中，他認為，南京國民政府前期，金庫制度呈紊亂狀態(tài)?？箲?zhàn)全面爆發(fā)后，國民政府加快推進國庫制度變革，頒布《公庫法》及施行細則，同步構(gòu)建現(xiàn)代意義上的公庫體制。抗戰(zhàn)時期的公庫制度建設，是國民政府財政統(tǒng)一和財權(quán)集中的重要表現(xiàn)，其通過銀行體系代理公庫網(wǎng)絡，亦是民國國庫制度建設的重要方式。

在大會發(fā)言階段，除了發(fā)言人的精彩發(fā)言之外，每一場發(fā)言的點評也同樣各具特色。由于各位點評人在各自的研究領(lǐng)域均素有積累，在自己熟悉的研究領(lǐng)域，對于發(fā)言者的報告既能指出其優(yōu)點所在，也能對論文中某些不足的地方提出進一步完善的建議，這對發(fā)言者來說，顯然是一次很好的學習機會。而對于自己不熟悉的領(lǐng)域，各位點評人則虛心的向發(fā)言者討教，通過發(fā)言人耐心細致的解答，對于點評人來說同樣也是學習提高的機會。縱觀整個發(fā)言和點評，氣氛融洽而又不失學術(shù)論辯，發(fā)言者和點評者均感到十分滿意。

通過主題發(fā)言和大會發(fā)言，本次會議所提交的24篇論文的主要內(nèi)容均得以展示。參會學者們普遍認為，各位學者對于相關(guān)問題的思考和研究均十分深邃，對于在場的各位聽講者具有十分重要的啟發(fā)作用。統(tǒng)觀參會論文和學者們的發(fā)言，呈現(xiàn)出以下四個明顯的特點：一是論文作者來源廣泛，分別來自武漢大學、華中師范大學、清華大學、云南大學、廈門大學、中國人民大學、中國社會科學院等全國多個省份的高等院校和研究機構(gòu);二是論文內(nèi)容所涵跨的時段比較長，分別涵蓋了中國古代、近代、現(xiàn)代史上的諸多財稅問題;三是論文涉及的內(nèi)容比較廣泛，既有對中國財稅史研究中的理論問題的探討，也有關(guān)于財稅史具體問題的個案研究，通過這些研究較好地揭示了財稅問題與中國歷史社會變遷之間的緊密聯(lián)系;四是論文還充分體現(xiàn)了跨學科的特點，雖然多數(shù)論文是依靠歷史學的理論與方法來展開對相關(guān)問題的研究，但也有不少論文分別運用了經(jīng)濟學、財政學、社會學等學科的理論與方法來研究財稅史問題，并且有很多研究對跨學科的理論與方法運用的十分熟練，這固然是由財稅史研究本身的特點所決定，但也是一個十分可喜的現(xiàn)象。

學術(shù)研討會的第三個階段是自由討論。在自由討論的過程中，各位學者立足各自的研究專長和體會，深入探討了中國財稅史研究的新理論、新視界、新方法、新史料等問題，期望在繼承傳統(tǒng)的基礎(chǔ)上，進一步煥發(fā)研究活力，迎來中國財稅史研究的新征程。本次會議對建設具有中國風格、中國氣派的財稅史研究體系具有積極的推動作用，其學術(shù)意義不容忽視。眾所周知，學術(shù)期刊是專家學者們研究成果的主要發(fā)表平臺，學術(shù)期刊的發(fā)展更離不開學者們的支持，在自由討論階段，來自《光明日報》社和作為本次會議的主辦方的三家學術(shù)期刊——《中國經(jīng)濟史研究》、《清華大學學報》和《江漢論壇》的與會代表也做了積極有力的發(fā)言。他們既從學術(shù)的角度對于本次論壇的所發(fā)表的成果進行了頗為精彩的點評，又從辦刊的角度闡述了學術(shù)期刊對于推動學術(shù)發(fā)展的期待之情，并一致希望繼續(xù)與聯(lián)合課題組保持緊密合作，持續(xù)推出能夠代表當前中國財稅史研究最前沿和最高水平的成果，為中國財稅史的高水平發(fā)展貢獻期刊的力量。

會議的最后環(huán)節(jié)是閉幕式，閉幕式由本次會議的東道主泰山學院歷史文化學院副院長、李志剛副教授主持，分別由泰山學院歷史文化學院院長郭華教授、武漢大學中國傳統(tǒng)文化研究中心、泰山學院特聘教授陳鋒教授做總結(jié)發(fā)言。

郭華院長在致辭中說，非常感謝各位專家百忙之中撥冗蒞臨我們泰山學院歷史文化學院參加此次論壇，也由衷感謝聯(lián)合課題組對我們的信任，把如此高水平的論壇交給我們泰山學院歷史文化學院來承辦，這對我們來說既是一次不可多得的學習機會，更是一次寶貴的提高我們學院科研水平的良機。今天坐在這里，認真聆聽了各位專家學者的發(fā)言和討論，可以用八個字來概括我的感受，那就是“精彩紛呈、收獲巨大”。我們將以承辦此次論壇為開端和契機，希望與在座的各位專家進一步加強聯(lián)系，深化合作，請各位專家繼續(xù)關(guān)心和支持歷史文化學院的發(fā)展，幫助我們將歷史文化學院的科研水平提升到一個新的層次！

陳鋒教授在閉幕詞中指出，總結(jié)這次論壇的成果，可以借用清華大學仲偉民教授的話，那就是這次論壇是一次“純學術(shù)、跨學科、高水平”的學術(shù)會議。但是，我想這次會議還可以再加上九個字，即“時間緊、很圓滿、前景闊”。整個會議只有短短的一天，但在這一天中，我們組織了六場討論，每一場的討論都十分圓滿，而且整個會議議程也進行的十分順利圓滿;同時，在這次研討會上，雖然老一輩學者依然活躍在學術(shù)一線，但中年學者已經(jīng)逐漸走向了舞臺的中央，而年青學者則初步顯示出較強的學術(shù)鋒芒，老中青三代學者呈現(xiàn)出良好的學術(shù)傳承態(tài)勢，這就清楚地表明，未來中國財稅史研究將具有非常廣闊的發(fā)展前景。由此可見，雖然這次論壇的時間非常緊湊，但就論壇所取得的成果來看，這次論壇開得非常圓滿和成功，所以說“時間緊、很圓滿、前景闊”！考其原因，總結(jié)起來，我想大概主要有如下兩點：論壇的成功，首先得益于泰山學院、泰山學院歷史文化學院各位領(lǐng)導和老師們的大力支持、精心籌備和對各項事務認真周到細致的安排;同時，論壇的成功也是各個課題組以及來自祖國各地的各位專家學者們互相支持、精誠協(xié)作精神所修成的正果。所以，在這里，我要代表論壇組委會向泰山學院、泰山學院歷史文化學院的領(lǐng)導和老師們以及在座的各位專家們表示誠摯的謝意，感謝你們?yōu)楸敬握搲膱A滿成功做出的無私的奉獻！明年的論壇將移師華東師范大學舉辦，屆時希望各位專家能夠一如既往的繼續(xù)支持我們的論壇，把我們的論壇辦的越來越有學術(shù)生命力、社會影響力和品牌示范力，為中國財政史研究的發(fā)展做出更大的貢獻！

注釋：

① 《辭?！?，上海辭書出版社2000年版，第1730頁。

② 參見李俊生、王文素：《再論“財政”——“財政”淵源探究》，《財政研究》2014年第6期。

作者簡介：張衛(wèi)東，湖北省社會科學院副研究員，湖北武漢，430077。

（責任編輯 ?江 ?東）